Дело № 2а-1462/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 19 июля 2022 года

Ленинский районный суд г. Кемерово в составе

председательствующего судьи Красниковой М.И.,

при секретаре Киселевой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайоной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайоная ИФНС № 15 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в свою пользу задолженность по налогам за 2016-2018 гг. в общем размере 1 644,27 рублей, из которых: задолженность по уплате транспортного налога за 2016-2018 гг. в сумме 1 239 рублей, пени по транспортному налогу – 90 рублей, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017-2018 гг. в сумме 313 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц – 2,27 рублей.

Требование мотивировано тем, что по сведениям, представленным ИФНС России по г. Кемерово Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу, УГИБДД РФ по Кемеровской области-Кузбассу, ФИО1 является собственником имущества, а именно: квартиры по адресу: ..., кадастровый № **, а также транспортного средства – автомобиля Volkswagen Golf г/н № **.

Задолженность по уплате налога на имущество за 2017-2018 гг. с учетом переплаты составила 313 рублей.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2016-2018 годы составила 1 238 рублей.

Инспекцией в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № ** от **.**,**, № ** от **.**,**, № ** от **.**,** о необходимости уплаты транспортного налога за 2016-2018 гг. в сумме 1 239 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 90 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 313 рублей и пени по налогу на имущество в сумме 2,27 рублей.

Также Инспекцией в адрес ФИО1 были направлены требования № ** от **.**,**, № ** от **.**,**, № ** от **.**,**, № ** от **.**,** об уплате задолженности по транспортному налогу за 2016-2018 гг. и пени.

В установленный в требовании срок задолженность по уплате налога исполнена не была.

**.**,** ИФНС России по г. Кемерово мировому судье судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Кемерово Кемеровской области-Кузбасса было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

**.**,** мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Кемерово был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1342-2021-1 о взыскании с ФИО1 задолженности.

**.**,** мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Кемерово было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по налогам ФИО1 по делу №2а-1343-2021-1 в связи с тем, что от административного ответчика поступили возражения относительно его исполнения.

Представитель административного истца Межрайоная ИФНС № 15 по Кемеровской области-Кузбассу – ФИО2, действующая на основании доверенности № 111 от 30.12.2021, после перерыва в судебное заседание не явилась, ранее требования поддержала, относительно возражений административного ответчика пояснила, что ФИО1 с заявлением о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц не обращалась, у Инспекции отсутствует возможность самостоятельно получать данную информацию. В случае обращения ответчика с соответствующим заявлением, будет сделан перерасчет за предыдущие три года. Поступившие от ответчика платежи в счет уплаты транспортного налога были зачислены в погашение долга за 2019-2020 гг. поскольку соответствовала сумма и отсутствовало указание на назначение платежа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не уведомила, представила возражения относительно заявленных требований, в которых просила в удовлетворении иска отказать в связи с наличием у нее льготы по уплате налога на имущество физических лицц, а также в связи с погашением задолженности по транспортному налогу (л.д. 89, 90).

На основании ст. 150 КАС РФ, поскольку оснований для отложения рассмотрения дела не имеется, суд полагает, что верным будет рассмотрение дела по существу в отсутствие не явившихся лиц

Суд, изучив письменные материалы дела, считает исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) так же устанавливает обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лица в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

Согласно ст.1 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге», принятого Советом народных депутатов Кемеровской области 27.11.2002, на территории Кемеровской области установлен и введен в действие транспортный налог. Статьей 2 Закона установлены налоговые ставки в зависимости от категории транспортных средств, мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства или килограмм силы тяги двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Законом Кемеровской области от 23.11.2015 № 102-ОЗ установлена единая дата начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – с 1 января 2016 года.

Решением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 27.11.2015 № 438 «Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово налога на имущество физических лиц» определены ставки налога.

Кроме того, согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Судом установлено, что по сведениям, представленным органами Управления ГИБДД РФ по Кемеровской области-Кузбассу, ФИО1 в 2016-2018 гг. имела зарегистрированное на свое имя транспортное средство – Volkswagen Golf, г/н № **, налоговая база – 260 л.с., налоговая база – 75 руб./л.с., количество месяцев владения – 12/12.

Итого задолженность по уплате транспортного налога на имущество за 2016-2018 гг. 413 рублей за каждый год, а всего сумма налога к уплате 1 239 рублей (л.д. 27).

По сведениям, представленным в ИФНС России по г. Кемерово Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу, ФИО1 в 2017-2018 гг. имела в собственности недвижимое имущество – квартиру по адресу: <...> (л.д. 27).

Итого задолженность по уплате налога на имущество за 2017-2018 гг. составила с учетом переплаты 313 рублей.

В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № ** от **.**,**, в котором указано о необходимости оплатить транспортный налог в сумме 413 рублей и налог на имущество физических лиц в сумме 107 рублей в срок до **.**,** (л.д. 29, 30).

Налоговым уведомлением № ** от **.**,** ФИО1 уведомлена о необходимости оплатить транспортный налог в сумме 413 рублей, налог на имущество в сумме 149 рублей (л.д. 31, 32).

В налоговом уведомлении № ** от **.**,** указано о необходимости оплатить транспортный налог в сумме 413 рублей, налог на имущество в сумме 164 рубля (л.д. 33, 34).

В установленные сроки в добровольном порядке налог уплачен не был.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени № ** со сроком исполнения до **.**,**, № ** со сроком исполнения до **.**,**, № ** со сроком исполнения до **.**,**, № ** со сроком исполнения **.**,** (л.д. 35-42).

В соответствии с расчетом истца общая сумма задолженности по налогам за 2016-2018 гг. составляет 1 644,27 рублей, из которых: задолженность по уплате транспортного налога 1 239 рублей (за 2016-2018 гг.), пени по транспортному налогу – 90 рублей, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц – 313 рублей (за 2017-2018 гг.), пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. – 2,27 рублей (л.д. 43-48).

Требования ИФНС по г. Кемерово административным ответчиком в добровольном порядке в указанный срок в объеме установленных в них обязательств исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с данным административным исковым заявлением.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По требованию № ** от **.**,** срок исполнения установлен до **.**,**. Соответственно у налогового органа возникло право на обращение в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени, начиная с **.**,**.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № ** от **.**,** сумма налогов и пени не превысила 10 000 рублей, налоговый орган в установленный шестимесячный срок обратился в суд.

Так, **.**,** ИФНС России по г. Кемерово обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Кемерово с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 57, 58-59).

**.**,** мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Кемерово вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени, в общей сумме 1 644,27 рублей, который в последующем был отменен определением мирового судьи от **.**,** в связи с поступившим заявлением должника (л.д. 60).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд **.**,** (л.д. 6), то есть в установленный законом срок.

Разрешая административные исковые требования, с учетом анализа представленных суду доказательств в их совокупности, суд считает установленным, что со стороны административного ответчика имело место неисполнение в установленный законом срок обязанности по уплате налога.

Расчет налогов, предоставленный административным истцом, проверен, суд находит не противоречащим нормам действующего законодательства, в связи с чем он может быть положен в основу судебного решения.

Доводы ФИО1 о том, что поскольку с апреля 2016 г. она является лицом, уволенным с военной службы, а потому имеет льготу по налогу на имущество физических лиц, суд считает несостоятельными, основанными на неверном понимании норм материального права.

Согласно подпункту 7 п. 1 ст. 407 НК РФ с учетом положений этой же статьи право на налоговую льготу имеют военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более.

В силу п. 6 ст. 407 НК РФ лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

При этом, согласно статье 3 Федерального закона от 04 октября 2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» лицо, указанное в пункте 6 статьи 407 НК РФ, которому по состоянию на 31 декабря 2014 года была предоставлена налоговая льгота в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», вправе не представлять в налоговый орган повторно заявление и документы, предусмотренные пунктом 6 статьи 407 НК РФ.

Установлено, что ФИО1 имеет удостоверение ветерана военной службы, с 11.04.2016 ФИО1 назначена пенсия за выслугу лет в соответствии с Законом РФ «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей» (л.д. 84).

Между тем, как указала представитель административного истца, ФИО1 в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы не обращалась.

В своих возражениях на факт обращения в налоговый орган с таким заявлением ФИО1 также не ссылается.

С учетом изложенного, основания для применения в отношении ФИО1 налоговой льготы за указанные налоговые периоды отсутствуют.

Вместе с тем, ФИО1 не лишена права обратиться в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц по выбранному объекту налогообложения в порядке статьи 52 НК РФ.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, денежные средства по платежным документам от **.**,** в сумме 413 рублей, 46,40 рублей, 413 рублей и 19,05 рублей поступили на реквизиты Инспекции, отражены в соответствующей карточке расчетов с бюджетом и зачтены в счет уплаты транспортного налога за 2019-2020 гг. (л.д. 94-97).

Как пояснила представитель административного истца, указанные платежи были зачтены за спорный период, поскольку отсутствовало указание на назначение платежа, кроме того, данные суммы соответствовали недоимке, и пени по транспортному налогу за 2019-2020 г.

В нарушение требований Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. № 107н, административным ответчиком при перечислении денежных средств в счет уплаты транспортного налога не указывались реквизиты для соответствующей идентификации перечисляемых платежей по периодам и суммам, начисленного налоговым органом транспортного налога.

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В связи с чем, налоговый орган произвел соответствующие зачеты перечисленных административным ответчиком в счет уплаты транспортного налога денежных средств за периоды задолженности, что нашло отражение в соответствующих сведениях карточки расчета с бюджетом налогоплательщика.

Поскольку в поступивших от налогоплательщика платежах отсутствовало указание на оплату транспортного налога за 2016-2018 гг., а также пени по нему, то поступившие от ФИО1 платежи **.**,** правомерно не были зачтены налоговым органом в счет оплаты транспортного налога за 2016-2018 гг. и пени по нему.

Таким образом, при рассмотрении дела установлено, что административный ответчик в полном объеме свою обязанность по уплате транспортного налога за 2016-2018 гг. не исполнила.

На основании изложенного, суд считает необходимым удовлетворить требования административного истца о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности по налогам за 2016-2018 гг. в общем размере 1 644,27 рублей, из которых: задолженность по уплате транспортного налога за 2016-2018 гг. в сумме 1 239 рублей, пени по транспортному налогу – 90 рублей, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017-2018 гг. в сумме 313 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц – 2,27 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, на основании ст. 333.19 НК РФ, определяющей размер госпошлины, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайоной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**,** года рождения, <...>, ИНН <***>, в пользу Межрайоной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по налогам за 2016-2018 гг. в общем размере 1 644,27 рублей, из которых: задолженность по уплате транспортного налога за 2016-2018 гг. в сумме 1 239 рублей, пени по транспортному налогу – 90 рублей, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017-2018 гг. в сумме 313 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц – 2,27 рублей.

Взыскать с ФИО1, **.**,** года рождения, <...>, ИНН <***>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Ленинский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись М.И. Красникова

Решение в окончательной форме изготовлено 02.08.2022.