Решение по делу № 2А-2584/2022 от 22.08.2022 | Первомайский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-2584/2022

55RS0005-01-2022-003116-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Первомайского районного суда города Омска Валитова М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в городе Омске 16 августа 2022 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Омской области к ФИО1 АлексА.у о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 9 по Омской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указал, что административный ответчик является собственником объектов налогообложения, в связи с чем на него возложена обязанность по уплате налогов.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, в связи с неисполнением которых ему выставлены налоговые требования.

Определением мирового судьи от 22 декабря 2021 года судебный приказ о взыскании с ответчика штрафа, налогов и пени отменен.

На основании изложенного, уточнив обстоятельства, просит взыскать с ФИО1:

штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2012 год в размере 1 000 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0 руб. 17 коп. за период с 02 декабря 2020 года по 25 января 2021 года;

пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 430 руб. 98 коп. за период с 01 декабря 2015 года по 04 мая 2016 года;

пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 4 692 руб. 21 коп. за период с 02 декабря 2016 года по 20 августа 2018 года;

задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 15 862 руб. 06 коп. и пени в размере 428 руб. 04 коп. за период с 26 апреля 2021 года по 09 сентября 2021 года;

задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 525 руб. и пени в размере 105 руб. 17 коп. за период с 04 декабря 2018 года по 09 сентября 2021 года;

задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 525 руб. и пени в размере 45 руб. 25 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 06 мая 2021 года;

пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 04 руб. 09 коп. за период с 02 декабря 2020 года по 25 января 2021 года;

задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 2 797 руб. и пени в размере 1 131 руб. 66 коп. за период с 02 декабря 2016 года по 09 сентября 2021 года.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

20 июля 2022 года судом в адрес ФИО1 направлено определение о принятии административного искового заявления к производству суда, в котором разъяснена возможность применения правил упрощенного (письменного) производства, которое получено административным ответчиком 25 июля 2022 года. Возражений от административного ответчика против упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела в суд не поступило.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте слушания дела надлежащим образом.

ФИО1 указал на пропуск административным истцом сроков обращения в суд, просил признать безнадежной к взысканию и списать задолженность по транспортному налогу, дело рассмотреть в его отсутствие.

Дело рассмотрено судом по правилам гл. 33 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 207 НК РФ определяется круг лиц, которые являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц - физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ (в ред. Федерального закона от 19 мая 2010 года № 86-ФЗ) налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28 ноября 2011 года № 336-ФЗ) непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ. С 01 января 2015 года налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28 июля 2014 года № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1,2 ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Из материалов дела следует, что в заявленные истцом периоды административному ответчику принадлежало следующее имущество:

автомобили марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается истребованными из МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области и Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Омской области сведениями (л.д.108-121,132-135).

Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как указывает административный истец и усматривается из КРСБ, задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 26 325 руб. ФИО1 уплатил в полном объеме 05 мая 2016 года (л.д.76-77,80).

05 мая 2016 года административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru, отказ от использования личного кабинета не был заявлен (л.д.8).

02 августа 2017 года административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 43613242 от 02 августа 2017 года об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 17 725 руб. (л.д.20,21).

11 сентября 2018 года административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 63658419 от 21 августа 2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 525 руб. (л.д.26,27).

24 сентября 2020 года административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 8478302 от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 525 руб. и налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 47 руб. (л.д.36,37).

Налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2018 год и доказательства его направления административному ответчику административный истец не представил.

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.3).

В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок налогоплательщику были начислены пени:

по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 430 руб. 98 коп. за период с 01 декабря 2015 года по 04 мая 2016 года;

по транспортному налогу за 2015 год в размере 4 692 руб. 21 коп. за период с 02 декабря 2016 года по 20 августа 2018 года;

по земельному налогу за 2015 год в размере 1 131 руб. 66 коп. за период с 02 декабря 2016 года по 09 сентября 2021 года;

по транспортному налогу за 2016 год в размере 428 руб. 04 коп. за период с 26 апреля 2021 года по 09 сентября 2021 года;

по транспортному налогу за 2017 год в размере 105 руб. 17 коп. за период с 04 декабря 2018 года по 09 сентября 2021 года;

по транспортному налогу за 2018 год в размере 45 руб. 25 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 06 мая 2021 года;

по транспортному налогу за 2019 год в размере 04 руб. 09 коп. за период с 02 декабря 2020 года по 25 января 2021 года;

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0 руб. 17 коп. за период с 02 декабря 2020 года по 25 января 2021 года.

09 октября 2015 года налоговым органом сформировано требование № 502219 об уплате ФИО1 транспортного налога за 2014 год в размере 26 325 руб. и пени в размере 550 руб. 24 коп. в срок до 01 декабря 2015 года (л.д.85).

23 декабря 2016 года налоговым органом сформировано требование № 14377 об уплате ФИО1 транспортного налога за 2015 год в размере 26 325 руб. и пени в размере 184 руб. 27 коп. в срок до 15 февраля 2017 года (л.д.86).

13 февраля 2018 года налоговым органом сформировано требование № 788 об уплате ФИО1 транспортного налога за 2016 год в размере 17 725 руб. и пени в размере 338 руб. 84 коп. в срок до 03 апреля 2018 года. Доказательства направления административному ответчику не представлены (л.д.87).

09 мая 2021 года административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 11442 по состоянию на 07 мая 2021 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 525 руб. и пени в размере 45 руб. 25 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 04 руб. 09 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0 руб. 17 коп. (л.д.32,38-39,40).

10 сентября 2021 года административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 35382 по состоянию на 10 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 15 862 руб. в срок до 10 октября 2021 года (л.д.23-24,25).

10 сентября 2021 года административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 35386 по состоянию на 10 сентября 2021 года об уплате пени по транспортному налогу на общую сумму 11 296 руб. 23 коп. в срок до 10 октября 2021 года (6 123 руб. 19 коп. + 4 745 руб. + 428 руб. 04 коп.) (л.д.13-14,15).

Как усматривается из приложенного к требованию расчета сумм пени, требование № 35386 выставлено о взыскании пени по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы.

1 430 руб. 98 коп. – сумма пени по транспортному налогу за 2014 год, 4 692 руб. 21 коп. – сумма пени по транспортному налогу за 2015 год, 428 руб. 04 коп. – сумма пени по транспортному налогу за 2016 год (л.д.17-19).

10 сентября 2021 года административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 35383 по состоянию на 10 сентября 2021 года об уплате земельного налога за 2015 год в размере 2 797 руб. и пени в размере 1 131 руб. 66 коп., а также транспортного налога за 2017 год в размере 525 руб. и пени в размере 105 руб. 17 коп. в срок до 10 октября 2021 года (л.д.29-30,31-32).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 25 ноября 2021 года с административного ответчика в пользу налогового органа взысканы задолженность по земельному налогу в размере 2 797 руб., пени в размере 1 131 руб. 66 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 1 000 руб., задолженность по транспортному налогу в размере 16 912 руб. 06 коп. и пени в размере 11 450 руб. 74 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 17 коп. (л.д.105).

Определением мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 22 декабря 201 года судебный приказ отменен в связи с возражениями должника (л.д.107-оборот).

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2,3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

При предъявлении налоговым органом требований № 35382, № 35383, № 35386 по состоянию на 10 сентября 2021 года об уплате транспортного налога и пени, земельного налога и пени со сроком исполнения до 10 октября 2021 года сумма задолженности превысила 10 000 руб.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться до 10 апреля 2022 года.

Такое заявление административный истец подал 11 ноября 2021 года, т.е. в установленный законом срок (л.д.102-103,104).

После отмены судебного приказа 22 декабря 2021 года налоговый орган обратился в районный суд также в установленный законом шестимесячный срок 15 июня 2022 года (л.д.3-62).

Вместе с тем, оценивая правомерность заявленных требований по существу, суд учитывает следующие обстоятельства.

Относительно требований административного истца о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2012 год в размере 1 000 руб., суд отмечает следующее.

В силу положений ст. 101.3 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30 марта 2012 года № 19-ФЗ) решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу (п.1).

Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение. В случае рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в апелляционном порядке вступившее в силу соответствующее решение направляется в налоговый орган, вынесший первоначальное решение, в течение трех дней со дня вступления в силу соответствующего решения (п.2).

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение (п.3).

В результате проведения камеральной проверки налоговым органом установлен факт несвоевременной подачи ФИО1 налоговой декларации, в связи с чем решением заместителя начальника ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска № 35634 от 19 июня 2012 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 1 000 руб. (л.д.44-46,51).

Согласно данным представителя административного истца в соответствии со ст. 75 (т) «Перечня документов, образующихся в результате деятельности Федеральной налоговой службы ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения», утвержденного Приказом ФНС России от 15 февраля 2012 года № ММВ-7-10/88, срок хранения реестров рассылки документов составляет 3 года. Представить почтовые реестры, подтверждающие направление ФИО1 решения № 35634 от 19 июня 2012 года, не представляется возможным в связи с истечением срока хранения (л.д.140).

В соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 16 ноября 2011 года № 321-ФЗ) требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Однако требование № 35385 об уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2012 год в размере 1 000 руб. направлено административному ответчику лишь 10 сентября 2021 года через личный кабинет налогоплательщика (л.д.47-48,49).

Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных статьями 69,70 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Данный вывод следует из разъяснений Конституционного Суда РФ в Определении от 22 апреля 2014 года № 822-О, согласно которым нарушение сроков, установленных статьей 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Требование об уплате штрафа было сформировано и направлено в адрес административного ответчика со значительным пропуском установленного законом срока через 9 лет после вынесения налоговым органом решения о привлечении к налоговой ответственности.

Таким образом, административным истцом нарушен установленный законом срок направления в адрес налогоплательщика требования, в связи с чем процедура взыскания штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2012 год налоговым органом не соблюдена.

Кроме того, суд отмечает следующее.

В силу пп. 4,5 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (пп.4);

в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пп.5).

Частью 2 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ в определении от 22 ноября 2018 года № 306-КГ18-10607 по делу № А65-26432/2016 указала, что для целей статьи 12 Закона № 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженности граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 01 января 2015 года, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг.

Следовательно, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01 января 2015 года, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Закона № 436-ФЗ, то есть на 28 декабря 2017 года.

Учитывая изложенное, задолженность ФИО1 по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2012 год, образовавшаяся до 1 января 2015 года, не может быть взыскана принудительно, поскольку подлежит отнесению в состав задолженности безнадежной ко взысканию.

Относительно требований административного истца о взыскании пени по транспортному налогу за 2014 год, суд отмечает, что требование об уплате пени было направлено административному ответчику 10 сентября 2021 года, то есть с пропуском срока, установленного законом. В связи с чем, требования в указанной части не подлежат удовлетворению.

Что касается требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 4 692 руб. 21 коп. за период с 02 декабря 2016 года по 20 августа 2018 года, суд отмечает, что решением Центрального районного суда г. Омска от 08 мая 2018 года по делу № 2а-762/2018, вступившим в законную силу 31 мая 2018 года, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 26 325 руб., а также пени в размере 184 руб. 27 коп. за период с 02 декабря 2016 года по 22 декабря 2016 года.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 1 г. Омска УФССП России по Омской области от 16 августа 2018 года исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности на основании исполнительного листа, выданного Центральным районным судом г. Омска ФС № от 31 мая 2018 года на основании решения суда по делу № 2а-762/2018, окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (л.д.131).

Таким образом, пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 22 декабря 2016 года уже взысканы с административного ответчика на основании требования № 14377 от 23 декабря 2016 года.

Кроме того, направляя административному ответчику требование № 35386 от 10 сентября 2021 года, налоговый орган искусственно увеличил срок принудительного взыскания пени по транспортному налогу за 2015 год. В связи с чем требования административного истца в указанной части являются необоснованными.

Требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год и пени также являются необоснованными.

Как указывал административный истец в пояснениях от 19 июля 2022 года, 21 августа 2018 года налоговый орган зачел сумму в размере 1 862 руб. 94 коп., поступившую в рамках исполнительного производства о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год, в счет уплаты имеющейся задолженности по транспортному налогу за 2016 год. Таким образом, остаток задолженности составляет 15 862 руб. (л.д.76-77,82).

В пояснениях от 16 августа 2022 года административный истец указал на то, что мировым судьей судебного участка № 96 в Центральном судебном районе в г. Омске по делу № 2а-674/2018 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год, в настоящее время указанная задолженность у ФИО1 отсутствует (л.д.140).

Как усматривается из материалов дела, требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год и пени направлялось ФИО1 трижды: № 788 от 13 февраля 2018 года на сумму 17 725 руб. и пени в размере 338 руб. 84 коп., № 35382 от 10 сентября 2021 года на сумму 15 826 руб. 06 коп. Кроме того, в требовании № 35386 от 10 сентября 2021 года сообщалось о необходимости уплаты пени в размере 428 руб. 04 коп.

Таким образом, требование № 35382 от 10 сентября 2021 года выставлено налоговым органом с нарушением срока.

Направление требования об уплате налога и пени с нарушением установленного законом срока влечет пропуск сроков в процедуре принудительного взыскания задолженности. Доказательств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не представлено. Кроме того, указывая на отсутствие задолженности по уплате транспортного налога за 2016 год, административный истец просит ее взыскать.

Относительно требований о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год и пени, а также по транспортному налогу за 2017 год и пени, по транспортному налогу за 2018 год и пени, суд отмечает следующее.

Земельный налог за 2015 год подлежал уплате не позднее 01 декабря 2016 года, соответственно, днем выявления недоимки за 2015 год является 02 декабря 2016 года, требование об уплате налога за 2015 год и пени должно было быть направлено ФИО1 не позднее 02 декабря 2017 года.

Транспортный налог за 2017 год подлежал уплате не позднее 03 декабря 2018 года, соответственно, днем выявления недоимки за 2017 год является 04 декабря 2018 года, требование об уплате налога за 2017 год и пени должно было быть направлено ФИО1 не позднее 04 декабря 2019 года.

Транспортный налог за 2018 год подлежал уплате не позднее 02 декабря 2019 года, соответственно, днем выявления недоимки за 2018 год является 03 декабря 2019 года, требование об уплате налога за 2018 год и пени должно было быть направлено ФИО1 не позднее 03 декабря 2020 года.

Вместе с тем, как установлено судом и следует из материалов дела, требование с исчисленной к уплате за 2015 год суммой земельного налога и пени было направлено налоговым органом в адрес административного ответчика 10 сентября 2021 года, требование с исчисленной к уплате за 2017 год суммой транспортного налога и пени было направлено 10 сентября 2021 года, требование с исчисленной к уплате за 2018 год суммой транспортного налога и пени было направлено 07 мая 2021 года.

Таким образом, административным истцом нарушен установленный законом срок направления в адрес налогоплательщика требований, в связи с чем процедура взыскания задолженности по земельному налогу за 2015 год и пени, а также по транспортному налогу за 2017-2018 годы и пени налоговым органом не соблюдена.

Относительно требований о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2019 год и по налогу на имущество физических лиц за 2019 год суд отмечает следующее.

Транспортный налог за 2019 год и налог на имущество за 2019 год подлежали уплате не позднее 01 декабря 2020 года, соответственно, днем выявления недоимки за 2019 год является 02 декабря 2020 года, требование об уплате налогов за 2019 год и пени должно было быть направлено ФИО1 не позднее 02 декабря 2021 года. Требование было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 07 мая 2021 года, в предусмотренный законом срок.

Как указывает административный истец и усматривается из КРСБ, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 47 руб. и по транспортному налогу за 2019 год ФИО1 уплатил в полном объеме 25 января 2021 года (л.д.76-77,78,79).

При таких обстоятельствах требования административного истца в части взыскания с административного ответчика пени:

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0 руб. 17 коп. за период с 02 декабря 2020 года по 25 января 2021 года;

по транспортному налогу за 2019 год в размере 04 руб. 09 коп. за период с 02 декабря 2020 года по 25 января 2021 года являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Представленный истцом расчет задолженности является верным.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 АлексА.а в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Омской области пени:

по транспортному налогу за 2019 год в размере 04 руб. 09 коп. за период с 02 декабря 2020 года по 25 января 2021 года, в удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 АлексА.а в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение не вступило в законную силу. Мотивированное решение составлено 22.08.2022.