Решение по делу № 2А-3942/2023 от 09.08.2023

Дело №а-3942/2023

УИД 26RS0№-45

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

<адрес> 9 августа 2023 года

Промышленный районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Воробьева В.А., при ведении протокола секретарем судебного заседания Кириной В.Д.,

с участием: представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности от дата; представителя административного ответчика ФИО2, действующего на основании доверенности от дата,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилось в суд с иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, в котором просила взыскать с ФИО3 общую задолженность в размере 663781,89 рубль, в том числе, налог 661570,36 рублей, пени 2211,53 рублей:

по налогу на имущество физических лиц в размере 484157,42 рублей, из них налог 482589,00 рублей, пени 1568,42 рублей:

- за 2018 год налог 48360 рублей, пени 157,17 рублей за период с дата по дата;

- за 2019 год налог 82380 рублей, пени 267,74 рублей за период с дата по дата;

- за 2020 год налог 351849 рублей, пени 1143,51 рубля за период с дата по дата;

по транспортному налогу за 2020 год в размере 15488,76 рублей, из них налог 15377,36 рублей, пени 111,40 рублей за период с дата по дата;

по земельному налогу за 2020 год в размере 164135,71 рублей, из них налог 163604 рубля, пени 531,71 рубль за период с дата по дата.

Отнести все расходы по настоящему делу на административного ответчика.

Требования мотивированы тем, что ФИО3 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Являясь собственником движимого и недвижимого имущества, ФИО3 обязанность по уплате имущественного налога за 2018-2020 г.г., транспортного налога и земельного налога за 2020 г. не исполнила, направленные в ее адрес налоговые уведомления и требование не оплатила.

Определением мирового судьи от дата отменен вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от дата о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 683669,69 рублей; остаток задолженности на момент подачи иска составил 663781,89 рублей.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании доводы административного иска поддержала, просила его удовлетворить.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании участия не принимала, воспользовавшись правом на представление своих интересов представителем.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, с участием ее представителя.

Представитель административного ответчика ФИО3 - ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска. Представил возражения на иск, приобщенные к материалам дела в которых указывает, что объект с <данные изъяты> по адресу <адрес>, имеет фактическую площадь 195,5 кв.м, тогда как налог рассчитывается из площади - 391 кв.м., в связи с чем налог должен быть уменьшен в два раза, то есть до 29266,5 рублей; расчет налога на имущество за 2020 год в отношении объектов недвижимого имущества с КН <данные изъяты> произведен неправильно, так как решением <адрес>вого суда от дата №а-1/2020 установлена кадастровая стоимость объектов 1707000 рублей и 2418000 рублей соответственно, следовательно, сумма налога за 2020 год по объекту с КН <данные изъяты> и по объекту с КН <данные изъяты> составляет 34020 рублей и 48 360 рублей; административный истец ранее отказался от иска в отношении объекта КН <данные изъяты> за 2018 год, в связи с чем в данной части производство по делу должно быть прекращено. Указывает, что административный истец не получала требование об уплате налога от дата №, компьютером не владеет. Просит учесть, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании судебного приказа за пределами шестимесячного срока.

Представителем административного истца также в материалы дела представлен отзыв на возражения административного дела, приобщенного к материалам дела и поддержанным представителем ФИО1 в судебном заседании.

Изучив доводы административного искового заявления, возражений, отзыва на возражения, исследовав письменные материалы дела, выслушав представителей административного истца и административного ответчика, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик - физическое лицо ФИО3 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>.

В 2018 году за ФИО3 был зарегистрирован объект недвижимости (имущество) с КН <данные изъяты> (кадастровая стоимость 2418000 руб., период владения 12/12).

В 2019 году за ФИО3 были зарегистрированы следующие объекты недвижимости (имущество): КН <данные изъяты> (кадастровая стоимость 1701000 руб., период владения 12/12); КН <данные изъяты> (кадастровая стоимость 2418000 руб., период владения 12/12).

В 2020 году за ФИО3 были зарегистрированы следующие объекты недвижимости (имущество): КН <данные изъяты>кадастровая стоимость 1147375 руб., период владения 12/12); КН <данные изъяты> (кадастровая стоимость 632481 руб., период владения 12/12); КН <данные изъяты> (кадастровая стоимость 774365 руб., период владения 12/12); КН <данные изъяты> (кадастровая стоимость 650001 руб., период владения 12/12); КН <данные изъяты>кадастровая стоимость 1791220 руб., период владения 1/12); КН <данные изъяты> (кадастровая стоимость 2926647 руб., период владения 12/12); КН <данные изъяты> (кадастровая стоимость 6004 руб., период владения 1/12); КН <данные изъяты> (кадастровая стоимость 454 руб., период владения 12/12); КН <данные изъяты> (кадастровая стоимость 1489306 руб., период владения 12/12); КН <данные изъяты> (кадастровая стоимость 516938 руб., период владения 12/12); КН <данные изъяты> (кадастровая стоимость 5138569 руб., период владения 12/12); КН <данные изъяты> (кадастровая стоимость 8711828 руб., период владения 12/12).

В 2020 году за ФИО3 были зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>

В 2020 году за ФИО3 были зарегистрированы следующие земельные участки: <данные изъяты>

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Как указывает ст. 52 НК РФ, поскольку обязанность по исчислению суммы транспортного налога возложена законом на налоговый орган, последний направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

При этом налоговый орган вправе направить налогоплательщику налоговое уведомление не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В силу ст. 75 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет начисление пеней.

Согласно ст.ст. 45, 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пеней. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных в обоснование административного иска налогового органа сведений, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 48360 рублей, за 2019 г. в размере 82380 рублей, за 2020 год в размере 351849 рублей; по транспортному налогу за 2020 г. в размере 15377,36 рублей; по земельному налогу за 2020 г. в размере 163604 рублей, ФИО3 не исполнена.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету налогового органа сумма пени составляет: налог на имущество физических лиц за период с дата по дата - 1568,42 рубля (157,17 руб. за 2018 г., 267,74 руб. за 2019 г., 1143,51руб. за 2020 г.); транспортный налог за период с дата по дата – 111,40 рублей; земельный налог за период с дата по дата – 531,71 рубль.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО3 направлялись уведомления по уплате налогов: дата (№), дата (№), дата (№).

В связи с неуплатой в установленный законом срок имущественного, транспортного и земельного налогов, ФИО3 налоговым органом выставлено требование № от дата, со сроком исполнения до дата.

В связи с неисполнением требованияЮ налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка N <адрес> от дата судебный приказ, вынесенный дата в отношении ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 683669,69 рублей, отменен.

Остаток задолженности по налогам составил 663781,89 рублей.

Учитывая вышеизложенное, суд признает административный иск обоснованным.

Довод административного ответчика о том, что налог по объекту с КН <данные изъяты> по адресу <адрес>, рассчитан неверно, в связи с тем, что его фактическая площадь составляет 195,5 кв.м, тогда как налог рассчитывается из площади - 391 кв.м., подлежит отклонению по следующим основаниям.

В соответствии с подп. 2 ст. 15, п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Думы Изобильненского городского округа <адрес> от дата N 59 «О налоге на имущество физических лиц на территории Изобильненского городского округа <адрес>» установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении налоговой базы, определяемой исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, в размере 2% в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ.

В соответствии с требованиями п. 7 ст. 378.2 НК РФ Министерство имущественных отношений <адрес>, являясь уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, Приказом министерства имущественных отношений <адрес> от дата N 1317 «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год» утвердил перечень объектов недвижимого имущества, расположенных на территории ставропольского края, указанных в подп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Объект недвижимого имущества с КН <данные изъяты> включен в указанный перечень.

Сумма по налогу на имущество ФИО3 рассчитана налоговым органом исходя из кадастровой стоимости указанного имущества за соответствующий год, а также налоговой ставки 2%, без учета площади объекта и иных характеристик: кадастровая стоимость 2 926 647,33 руб. х 2 % =58 333 рублей, то есть, в соответствии с действующим законодательством.

Довод административного ответчика о том, что расчет налога на имущество за 2020 год в отношении объектов недвижимого имущества с КН <данные изъяты> <данные изъяты> произведен неправильно, в связи с установлением кадастровой стоимости указанных объектов судебным актом, подлежит отклонению по следующим основаниям.

Согласно положению ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 18 Федерального закона от дата №-Ф3 «О государственной кадастровой оценке» сведения о кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости.

Акт об утверждении кадастровой стоимости вступает в силу 1 января года, следующего за годом проведения государственной кадастровой оценки, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (ст. 15 Федерального закона № 237-ФЗ).

Согласно приказу министерства имущественных отношений <адрес> от дата № «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на территории <адрес>», срок действия приказа с дата, кадастровая стоимость объекта с КН <данные изъяты> установлена в размере 5138569,79 рублей, кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером 26:06:181303:220 - в размере 8711828,26 рублей.

Указанные объекты недвижимого имущества также входят в перечень, утвержденный Приказом министерства имущественных отношений <адрес> от дата N 1317 «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год», в связи с чем налог за 2020 год рассчитан налоговым органом следующим образом: 5138569,79 рублей х 2%= 102771 руб., 8711828,26 рублей х 2%= 174237 руб.

Следовательно, оснований для проведения расчета сумм налога на имущество физических лиц по обязательствам 2020 с иной (меньшей) кадастровой стоимостью за указанные выше объекты недвижимости, отсутствуют.

Довод административного ответчика о том, что производство о взыскании налога за объект недвижимости с КН <данные изъяты> подлежит прекращению, в связи с принятым судом отказом от иска налогового органа, подлежит отклонению по следующим основаниям.

Согласно налоговому уведомлению от дата №, имеющемуся в материалах дела, в отношении объекта недвижимости с КН <данные изъяты> произведен расчет сумм налога за 2020 с учетом кадастровой стоимости в размере 12 918 734 рублей, соответственно, сумма налога составила 258375 рублей.

<адрес>вого суда от дата №а-1/2020 произведено уменьшение кадастровой стоимости на указанный объект до 2418000 рублей, в связи с чем, административный истец отказался от исковых требований в указанной части по данному налоговому уведомлению.

После произведенного перерасчета сумм налога, исходя из уменьшенной кадастровой стоимости за 2020 год на объект недвижимого имущества с КН <данные изъяты>, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от дата №, которое ответчиком исполнено не было.

Таким образом, основанием для обращения с настоящим иском с требованием о взыскании налога явилось направление налогового уведомления от дата №, в котором был произведен расчёт налога за 2018 год за объект с КН <данные изъяты>

В связи с чем, основаниями для обращения с иском о взыскании задолженности по налогу за 2018 год в отношении объекта с КН <данные изъяты> явились иные основания: произведённый перерасчет в связи с получением сведений об изменении кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Довод административного ответчика о том, что она не получала требование об уплате налога, подлежит отклонению, ввиду следующего.

Согласно представленным в материалы дела сведениям, ФИО3 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика с дата, куда налоговым органом направлялись уведомления и требование об уплате налога ФИО3

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абз. 5 ч. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Сведений об обращении ФИО3 в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, стороной административного ответчика не представлено.

Таким образом, административный ответчик, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, располагала возможностью ознакомиться с направленными в ее адрес налоговыми документами.

Довод о пропуске административным истцом срока обращения в суд с настоящим иском, подлежит отклонению по следующим основаниям.

С административным иском о взыскании с ФИО3 указанной задолженности налоговый орган обратился в суд дата.

Из установленных по административному делу обстоятельств следует, что по результатам рассмотрения заявления налогового органа о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 спорной задолженности по транспортному налогу и пени, мировой судья не усмотрел правовых оснований, предусмотренных ст. 123.4 КАС РФ, к отказу в принятии данного заявления налогового органа, приняв процессуальное решение о выдаче судебного приказа.

В соответствии со ч. 6 ст. 289 КАС РФ в обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Исходя из смысла приведенных положений ст. 48 НК РФ, ч. 6 ст. 289 КАС РФ, в такой ситуации при рассмотрении вопроса о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд при взыскании обязательных платежей и санкций в порядке искового производства, правовое значение для исчисления данного срока имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, так как вопрос соблюдения срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа подлежал проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Соответственно, в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при обращении в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа подлежит проверке соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском дата, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа – дата.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени, а также задолженности по земельному налогу и пени, являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 9837,82 рублей

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН <данные изъяты> в бюджетную систему Российской Федерации (получатель платежа Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) общую задолженность в размере 663781,89 рубль, в том числе, налог 661570,36 рублей, пени 2211,53 рублей:

по налогу на имущество физических лиц в размере 484157,42 рублей, из них налог 482589 рублей, пени 1568,42 рублей:

- за 2018 год налог 48360 рублей, пени 157,17 рублей за период с дата по дата;

- за 2019 год налог 82380 рублей, пени 267,74 рублей за период с дата по дата;

- за 2020 год налог 351849 рублей, пени 1143,51 рубля за период с дата по дата;

Взыскать с ФИО3 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 9837,82 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено дата.

Судья копия верна: В.А. Воробьев