Решение по делу № 2А-195/2023 от 15.06.2023

УИД 10RS0010-01-2023-000144-66

Дело № 2а-195/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июня 2023 г. г. Олонец

Олонецкий районный суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Забродиной Е.В., при ведении протокола секретарём судебного заседания Мерлиной Т.А., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

хх.хх.хх г. УФНС России по Республике Карелия обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений и пени, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений и пени, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений и пени по тем основаниям, что у ответчика имеются и имелись в собственности объекты налогообложения. В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления, которые в установленный срок им не исполнены, в связи с чем, налоговый орган направил налогоплательщику требования об уплате налога со сроком исполнения до хх.хх.хх г.,до хх.хх.хх г., до хх.хх.хх г.. Ответчик требования не исполнила. В связи с изложенным, истец просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу (ОКТМО №) за 2019 год в размере 4200 руб., за 2020 год в размере 12 613 руб., пени в размере 79,07 руб.; по транспортному налогу (ОКТМО №) за 2019 год в размере 3348,61 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) за 2019 год в размере 180 руб., за 2020 год в размере 198 руб. пени в размере 2,63 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) за 2020 год в размере 51745,14 руб., пени в размере 205,76 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) за 2020 год в размере 12 руб., пени в размере 0,04 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) за 2018 год в размере 1247 руб., на общую сумму 73831,25 руб.

Определением суда от хх.хх.хх г. принят отказ административного истца от исковых требований к административному ответчику о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) за 2018 год в размере 1247 руб., в связи с перерасчетом административного истца; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) за 2019 год в размере 180 руб., за 2020 год в размере 198 руб. пени в размере 2,63 руб. в связи с предоставлением административному ответчику льготы как пенсионеру в отношении объекта, квартиры с кадастровым номером №,производство по делу в указанной части прекращено.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

В судебное заседание административный ответчик не явилась, извещена надлежащим образом о месте, дате и времени рассмотрения дела. Представила ходатайство, в котором указала, что не согласна с размером взыскиваемой задолженности по налогам и пени, просила отложить судебное заседание, так как обратилась в ГБУ РК «Центр государственной кадастровой оценки» с заявлением о переоценке кадастровой стоимости трех зданий с учетом сноса первых этажей.

Суд, исследовав материалы дела, материалы административных дел №, №, № приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Уплата транспортного налога на территории Республики Карелия регулируется разделом 3 Закона Республики Карелия «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» от 30.12.1999 № 384-ЗРК, который был введен в действие с 01.01.2003.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 394 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Решением .... сельского Совета от 12.11.2015 № 38 «Об установлении земельного налога с 1 января 2006 года» на территории Сосновского сельского поселения установлены земельный налог, налоговые ставки - 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКК (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду); приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Исходя из положений с п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ следует, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пеней является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить её в установленный срок.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из имеющихся в деле доказательств, по данным регистрирующих органов за административным ответчиком в 2019 - 2020 годах были зарегистрированы:

- №, ОКТМО №, мощность двигателя 120 л.с, поставлен на регистрационный учет - хх.хх.хх г.;

- №, мощность двигателя 183,55 л.с, ОКТМО №, поставлен на регистрационный учет - хх.хх.хх г., снят с регистрационного учета - хх.хх.хх г.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу:...., кадастровая стоимость в 2018, в 2019 году - 1110 руб., в 2020 году - 219540 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу:...., кадастровая стоимость в 2018, в 2019 году - 1110 руб., в 2020 году - 12850 руб.;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: ...., кадастровая стоимость в 2019 году - 409902 руб., в 2019 году - 348075 руб. предоставлена льгота, как пенсионеру;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: ...., кадастровая стоимость в 2019 году - 3 616643 руб., в 2020 году - 4 377538 руб.;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: ...., кадастровая стоимость в 2017 году, в 2018 году, в 2019 году - 3 759206 руб., в 2020 году - 4 065320 руб.;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: ...., кадастровая стоимость в 2020 году - 5 590039 руб.

Налоговым органом выставлено налоговое уведомление от хх.хх.хх г. № об уплате транспортного налога за 2019 (....) в размере 4200 руб.,со сроком уплаты не позднее хх.хх.хх г..

В связи с неуплатой налоговых платежей выставлено требование № по состоянию на хх.хх.хх г. об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 4200 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с хх.хх.хх г. по 03.02.2021в размере 38,08 руб. в срок до хх.хх.хх г..

Также налоговым органом выставлено налоговое уведомление от хх.хх.хх г. № об уплате транспортного налога за 2019 год (за ....)в размере 3824 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 12 руб., со сроком уплаты не позднее хх.хх.хх г..

В связи с неуплатой налоговых платежей выставлено требование № по состоянию на хх.хх.хх г. об уплате транспортного налога в размере 3824 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 42,26 руб. в срок до хх.хх.хх г..

Также налоговым органом выставлено налоговое уведомление от хх.хх.хх г. № об уплате транспортного налога за 2020 год (за .... и за .... за 11 месяцев) в размере 12613 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 12 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 51745,14 руб., со сроком уплаты не позднее хх.хх.хх г..

В связи с неуплатой налоговых платежей выставлено требование № по состоянию на хх.хх.хх г. об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 12613 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 12 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с хх.хх.хх г. по 14.12.2021в размере 0,04 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 51745,14 руб., пени за несвоевременную уплату указанного налога за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 205,76 руб., в срок до хх.хх.хх г..

Расчет пени судом проверен, правовые основания для их взыскания имеются.

Направление административному ответчику налогового уведомления и требований подтверждается реестрами почтовых отправлений.

До настоящего времени указанные требования административным ответчиком не исполнены в полном объеме, доказательств обратного в материалах дела не имеется, ответчиком в материалы дела не представлено.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности ФИО1 по обязательным платежам превышает 10 000 руб. Срок исполнения требования об уплате налогов за 2020 год № установлен до хх.хх.хх г., в течение шести месяцев (хх.хх.хх г.) после истечения данного срока налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика указанной выше недоимки по налогами пени в размере 85 920,67 руб.

В связи с поступившими возражениями должника ФИО1 судебный приказ от 18.03.2022№ о взыскании задолженности по налогу и пени в указанных размерах определением мирового судьи судебного участка .... РК от хх.хх.хх г. был отменен, после чего в течение шести месяцев (хх.хх.хх г.) налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, срок обращения в суд за взысканием налоговой задолженности, установленный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Определением мирового судьи судебного участка .... РК от хх.хх.хх г. на основании заявления административного истца произведен поворот исполнения указанного судебного приказа от хх.хх.хх г. №, на налоговый орган возложена обязанность возвратить ФИО1 денежную сумму в размере 11566,86 руб. взысканную на основании указанного судебного приказа, в рамках исполнительного производства №-ИП.

Кроме того, судом установлено, что сумма налога правомерно определена административным истцом с учетом периода регистрации за налогоплательщиком имущества, а также исходя из предусмотренных законом налоговых ставок и кадастровой стоимости объектов, имеющих на момент рассмотрения дела у регистрирующих органов и суда, обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем ФИО1 имеет задолженность перед бюджетом в заявленном налоговым органом размере.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований административного истца и взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу (ОКТМО №) за 2019 год в размере 4200 руб., за 2020 год в размере 12 613 руб., пени в размере 79,07 руб.; по транспортному налогу (ОКТМО №) за 2019 год в размере 3348,61 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) за 2020 год в размере 51745,14 руб., пени в размере 205,76 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) за 2020 год в размере 12 руб., пени в размере 0,04 руб., итого на общую сумму 72203,62 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Олонецкого национального муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2366 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета недоимку по транспортному налогу (ОКТМО №) за 2019 год в размере 4200 руб., за 2020 год в размере 12 613 руб., пени в размере 79,07 руб.; по транспортному налогу (ОКТМО №) за 2019 год в размере 3348,61 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) за 2020 год в размере 51745,14 руб., пени в размере 205,76 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) за 2020 год в размере 12 руб., пени в размере 0,04 руб., итого на общую сумму 72203,62 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Олонецкого национального муниципального района государственную пошлину в размере 2366 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Олонецкий районный Республики Карелия суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Забродина

Мотивированное решение в соответствии со ст. 177 КАС РФ

составлено 16 июня 2023 г.