Решение по делу № 2А-214/2022 от 06.02.2023

Дело № 2а-31/2023 (65RS0007-01-2022-000332-16)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 февраля 2023 года г. Макаров

Судья Макаровского районного суда Сахалинской области Марилова Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ :

14 ноября 2022 года Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области обратилось в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени, ссылаясь на то, что ФИО1 с 23 ноября 1990 года является собственником земельного участка с кадастровым номером № ***, расположенного в Макаровском районе Сахалинской области; с 25 сентября 2014 года является собственником квартиры, расположенной по адресу: Сахалинская область, <<АДРЕС ИЗЪЯТ>> площадью 58,3 кв.м с кадастровым номером № ***; с 13 июня 2001 года является собственником квартиры, расположенной по адресу: Сахалинская область, <<АДРЕС ИЗЪЯТ>> площадью 55,2 кв.м с кадастровым номером № ***.

За 2019 год ФИО1 исчислен земельный налог в размере 35 руб., за 2020 год исчислен земельный налог в размере 38 руб.

В отношении квартиры, расположенной по адресу: Сахалинская область, <<АДРЕС ИЗЪЯТ>> кадастровым номером № *** ФИО1 предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты имущественного налога.

В отношении квартиры, расположенной по адресу: Сахалинская область, <<АДРЕС ИЗЪЯТ>> кадастровым номером № ***:№ *** ФИО1 исчислен налог за 2019 год в размере 874,00 руб., за 2020 год исчислен налог в размере 961 руб.

03 августа 2020 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 26803505 о начислении земельного налога за 2019 год в сумме 35,00 руб., налога на квартиру, расположенную по адресу: Сахалинская область, <<АДРЕС ИЗЪЯТ>> кадастровым номером № ***, за 2019 год в размере 874,00 руб.

01 сентября 2021 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 6562608 о начислении земельного налога за 2020 год в сумме 38,00 руб., налога на квартиру, расположенную по адресу: Сахалинская область, <<АДРЕС ИЗЪЯТ>> кадастровым номером № ***, за 2020 год в размере 961,00 руб. со сроком уплаты налога до 01 декабря 2021 года.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок ФИО1 были начислены пени:

- по земельному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года в размере 1,06 руб.; за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в размере 0,14 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года в размере 26,61 руб.; за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в размере 3,60 руб.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок 22 июня 2021 года ФИО1 заказным письмом было направлено требование № 3287 об уплате в срок до 30 ноября 2021 года налога на имущество физических лиц в размере 874,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 26,61 руб., земельного налога в размере 35,00 руб., пени по земельному налогу в размере 1,06 руб.

07 декабря 2021 года ФИО1 заказным письмом было направлено требование № 43412 об уплате в срок до 09 февраля 2022 года налога на имущество физических лиц в размере 961,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,60 руб., земельного налога в размере 38,00 руб., пени по земельному налогу в размере 0,14 руб.

В добровольном порядке ФИО1 налог и пени не уплатила.

05 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 7 Макаровского района Сахалинской области вынесен судебный приказ № 2а-856/2022 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

12 мая 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 7 Макаровского района Сахалинской области по заявлению ФИО1 судебный приказ № 2а-856/2022 от 05 мая 2022 года отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1:

- задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 35,00 руб.;

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года в размере 1,06 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 38,00 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в размере 0,14 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 874,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года в размере 26,61 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 961,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в размере 3,60 руб., а всего 1939,41 руб.

В связи с тем, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности не превышает 20000 рублей, 26 декабря 2022 года судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлены сроки до 11 января 2023 года для представления в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований и до 27 января 2023 года, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Определение Макаровского районного суда Сахалинской области от 26 декабря 2022 года направлено административному ответчику ФИО1 и получено ею 27 декабря 2022 года, что подтверждается распиской о вручении.

От административного ответчика ФИО1 в установленный судом срок до 27 января 2023 года возражений относительно заявленных исковых требований не поступило, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Исследовав представленные доказательства в письменной форме, судья приходит к следующим выводам.

В силу статьи 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1 части 1). За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ (часть 5).

Согласно части 4 статьи 85 Налогового Кодекса РФ (в редакции, распространяющей действие на налоговые периоды 2019-2020 г.), органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с частью 1 статьи 387 Налогового Кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу части 1 статьи 388 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, то есть земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно части 1 статьи 393 Налогового Кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 396 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с частью 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно части 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента.

Согласно статье 397 Налогового кодекса РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1). Налогоплательщики физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (часть 4).

Решением Собрания муниципального образования «Макаровский городской округ» от 28.11.2019 года № 94 на территории муниципального образования «Макаровский городской округ» введен земельный налог, установлены порядок и сроки уплаты налога на земли, находящиеся в пределах границ муниципального образования «Макаровский городской округ».

Согласно части 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, то есть квартиры.

В силу статьи 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно части 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно статье 402 Налогового кодекса РФ (в редакции, распространяющей действие на налоговые периоды 2019-2020 г.), налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со статьей 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении квартир (часть 2). Указанные налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (часть 3). Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (часть 6).

Согласно статье 409 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (часть 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (часть 4).

В соответствии со статьей 52 Налогового Кодекса РФ (в редакции, распространяющей действие на налоговые периоды 2019-2020 г.), в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (часть 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (часть 3). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4).

Согласно части 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ (в редакции, распространяющей действие на налоговые периоды 2019-2020 г.), обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 Налогового Кодекса РФ (в редакции, распространяющей действие на налоговые периоды 2019-2020 г.), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (часть 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (часть 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4). Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 6).

Пунктом 53 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Согласно части 1 статьи 70 Налогового Кодекса РФ (в редакции, распространяющей действие на налоговые периоды 2019-2020 г.), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 48 Налогового Кодекса РФ (в редакции, распространяющей действие на налоговые периоды 2019-2020 г.) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (часть 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (часть 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3).

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ (в редакции, распространяющей действие на налоговые периоды 2019-2020 г.), пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (часть 3). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (часть 2). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 23 ноября 1990 года является собственником земельного участка с кадастровым номером № ***, расположенного в Макаровском районе Сахалинской области; с 25 сентября 2014 года является собственником квартиры, расположенной по адресу: Сахалинская область, <<АДРЕС ИЗЪЯТ>> площадью 58,3 кв.м с кадастровым номером № ***; с 13 июня 2001 года является собственником квартиры, расположенной по адресу: Сахалинская область, <<АДРЕС ИЗЪЯТ>> площадью 55,2 кв.м с кадастровым номером № ***.

О начислении земельного налога за 2019 год в сумме 35,00 руб. и налога на квартиру, расположенную по адресу: Сахалинская область, <<АДРЕС ИЗЪЯТ>> кадастровым номером № ***, за 2019 год в размере 874,00 руб. ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 26803505 от 03 августа 2020 года.

Согласно реестру почтовых отправлений, налоговое уведомление фактически отправлено ФИО1 04 октября 2020 года и в соответствии с частью 4 статьи 52 Налогового Кодекса РФ (в редакции, распространяющей действие на налоговые периоды 2019-2020 г.), считается полученным ФИО1 по истечении шести дней с даты направления заказного письма, то есть 11 октября 2020 года.

О начислении земельного налога за 2020 год в сумме 38,00 руб. и налога на квартиру, расположенную по адресу: Сахалинская область, <<АДРЕС ИЗЪЯТ>> кадастровым номером № ***, за 2020 год в размере 961,00 руб. ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 6562608 от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты налога до 01 декабря 2021 года.

Согласно реестру почтовых отправлений, налоговое уведомление фактически отправлено ФИО1 28 сентября 2021 года и в соответствии с частью 4 статьи 52 Налогового Кодекса РФ (в редакции, распространяющей действие на налоговые периоды 2019-2020 г.), считается полученным ФИО1 по истечении шести дней с даты направления заказного письма, то есть 05 октября 2021 года.

В материалах дела имеется требование № 3287 об уплате в срок до 30 ноября 2021 года налога на имущество физических лиц в размере 874,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 26,61 руб., земельного налога в размере 35,00 руб., пени по земельному налогу в размере 1,06 руб.

Согласно реестру почтовых отправлений, требование об уплате налога № 3287 направлено ФИО1 28 сентября 2021 года и в соответствии с частью 6 статьи 69 Налогового Кодекса РФ (в редакции, распространяющей действие на налоговые периоды 2019-2020 г.), считается полученным ФИО1 по истечении шести дней с даты направления заказного письма, то есть 05 октября 2021 года.

В установленный в требовании об уплате налога срок до 30 ноября 2021 года задолженность по уплате транспортного налога и пени ответчиком ФИО1 не погашена.

В материалах дела также имеется требование № 43412 об уплате в срок до 09 февраля 2022 года налога на имущество физических лиц в размере 961,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,60 руб., земельного налога в размере 38,00 руб., пени по земельному налогу в размере 0,14 руб.

Согласно реестру почтовых отправлений, требование об уплате налога № 43412 направлено ФИО1 24 декабря 2021 года и в соответствии с частью 6 статьи 69 Налогового Кодекса РФ (в редакции, распространяющей действие на налоговые периоды 2019-2020 г.), считается полученным ФИО1 по истечении шести дней с даты направления заказного письма, то есть 31 декабря 2021 года.

В установленный в требовании об уплате налога срок до 09 февраля 2022 года задолженность по уплате транспортного налога и пени ответчиком ФИО1 не погашена.

Указанные в требованиях об уплате налога № 3287 и № 43412 суммы налогов и пени ответчиком ФИО1 не оспорены, в связи с чем принимаются судом как верно исчисленные.

05 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 7 Макаровского района Сахалинской области вынесен судебный приказ № 2а-856/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени за период 2019-2020г.

Таким образом, при рассмотрении данного административного дела судом установлено, что ответчик ФИО1 обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2019-2020г. и пени добровольно не исполнила, требование о взыскании налога и пени предъявлено органом, уполномоченным на подачу данного административного иска, срок для обращения в суд соблюден, имеются основания для взыскания суммы задолженности и начисленной пени, расчет взыскиваемой денежной суммы произведен правильно.

На основании изложенного суд удовлетворяет заявленные исковые требования и взыскивает с ФИО1:

- задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 35,00 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 38,00 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 874,00 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 961,00 руб., всего 1908 руб.

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года в размере 1,06 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в размере 0,14 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в размере 3,60 руб., всего 31,41 руб.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, удовлетворяя исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области, освобожденной от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд взыскивает с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 289, 290, 291, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за период 2019-2020г в размере 1908 (одна тысяча девятьсот восемь) руб.

Взыскать с ФИО1 пени за неуплату земельного налога, налога на имущество физических лиц за период 2019-2020г в размере 31 (тридцать один) руб. 41 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Макаровский районный суд Сахалинской области в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья: Т.В. Марилова