Решение по делу № 2А-398/2025 от 11.03.2025 - о взыскании транспортного налога, налога на доходы физических лиц, пени, штрафов.

УИД 74RS0046-01-2025-000051-70

Дело №2а-398/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 марта 2025 года город Озёрск

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Медведевой И.С.

при секретаре Потаповой Е.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на доходы физических лиц, пени, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы№ 32 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС России №32 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, в том числе :

-налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 28 НК РФ за 2022 год в размере 1 468 руб. 75 коп.,

-налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 28 НК РФ за 2022 год (три месяца) в размере 58 750 руб.,

-транспортного налога за 2021 год в размере 87 руб.,

-транспортного налога за 2022 год в размере 21 руб.

-налогового штрафа за 2022 год в размере 2 203 руб. 13 коп.;

-пени в размере 8 534 руб. 24 коп. (л.д.5-6).

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, имея на праве собственности объекты имущества, несвоевременно уплачивает налоги, в связи с чем, начислены пени. Также в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДФЛ, по результатам которой вынесено решение о привлечении административного ответчика к ответственности. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой недоимки и пени. Поскольку судебный приказ отменен, последовало обращение в суд с настоящим исковым заявлением.

Представитель административного истца МИФНС №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен (л.д.59), в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.6- оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

Согласно адресной справке ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с 18 октября 2016 года по настоящее время зарегистрирован по адресу: <адрес> (л.д.42).

В возражениях на судебный приказ, адресованных мировому судье судебного участка №3 г.Озерска Челябинской области адрес фактического проживания ФИО1 указал – д<адрес> (л.д.51).

Неоднократно направленные по адресу регистрации и фактического проживания административного ответчика судебные извещения возвращены с указанием причины: «Истек срок хранения» (л.д.53, л.д. 60,61).

Учитывая, что судом принимались меры к надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени судебного разбирательства по адресу его регистрации и проживания, административный ответчик в отделение почтовой связи за получением корреспонденции не явился по зависящим от него обстоятельствам, суд считает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Информация о рассмотрении дела заблаговременно размещена на официальном сайте Озёрского городского суда Челябинской области в сети Интернет, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.

В соответствии со статьей 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу.

В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (пункт 3 части 1).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» определены налоговые ставки по транспортному налогу.

В соответствии со статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге», налоговая ставка с 1 января 2011 года по 31 декабря 2017 года включительно для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляла – 7,7, свыше 100 л.с. – 20,0, от 150 л.с. до 200 л.с. – 50,0, от свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) – 75,0.

Как установлено по материалам дела, административный ответчик ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в качестве налогоплательщика (л.д.7).

В судебном заседании установлено, и это обстоятельство подтверждается сведениями базы данных ФИС «ГИБДД-М» МВД России (л.д.56), что ФИО1 является владельцем транспортного средства марки ДАТСУНONDO, государственный регистрационный номер № Налоговый орган при начислении налога исходит из сведений ГИБДД о регистрации транспортного средства, представленных за конкретный налоговый период. Данные о снятии указанных транспортного средства с регистрационного учета в налоговой инспекции отсутствовали.

Таким образом, законом на ФИО1 возложена обязанность уплачивать налоги за принадлежащее имущество.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021,2022 г.г., исходя из величины мощности двигателя транспортного средства, налоговой ставки и времени владения.

В адрес административного ответчика ИФНС России №3 по Челябинской области было направлено налоговое уведомление № от 12 августа 2023 года об уплате транспортного налога за 2021-2022 г.г. (л.д.21):

-за 2021 год в размере 87 руб. (расчет: 87 (налоговая база) х 5,16 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения);

-за 2022 год в размере 21 руб. (расчет: 87 (налоговая база) х 5,16 (налоговая ставка) х 3/12 (месяцев владения).

В уведомлении срок уплаты налога на имущество - не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.21). Факт направления уведомления подтвержден списком почтовых отправлений (л.д.32).

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 4 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Согласно выписке из ЕГРН, ФИО1 являлся собственником:

-в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> ком. №, также с 19 декабря 2022 года и по настоящее время, полученной в результате дарения от ФИО3 (л.д.62-64).

Суду не предоставлено доказательств того, что ФИО1 и ФИО3 являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации. В материалах дела отсутствуют доказательства расторжения договора дарения от 17 марта 2022 года либо признания указанной сделки недействительной.

То обстоятельство, что 14 декабря 2022 года между ФИО1 и ФИО3 заключен договор дарения комнаты № по <адрес>, то есть комната вновь была подарена первоначальному собственнику, не освобождает административного ответчика от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в связи с получением квартиры в дар.

Как следует и акта налоговой проверки № от 23 октября 2023 года, ФИО1 не представил первичную декларацию 17 июля 2023 года в отношении доходов, полученных в порядке дарения жилого помещения по адресу: <адрес>.

По результатам налоговой проверки установлена неуплата ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 58 750 руб. (л.д. 11-12).

Поскольку ФИО1 в установленный законом срок не представил налоговую декларацию, не произвел уплату НДФЛ в размере 58 750 руб., решением ИФНС России № 22 по Челябинской области № от 12 декабря 2023 года он был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 и п. 1 ст.119 Налогового кодекса РФ, с назначением штрафа в размере 3 671 руб. 88 коп. (2203,13+1468,75) (л.д.14-16).

Доказательств обжалования решения налогового органа, его отмены, материалы дела не содержат.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов и штрафа в установленный срок, налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на 19 февраля 2024 года об уплате транспортного налога в размере 108 руб., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 58 750 рублей, штрафов в размере 2 203 руб. 13 коп. и 1 468 руб. 75 коп., пени в размере 5 771 руб. 84 коп. (л.л.26).

Решением № от 15 мая 2024 года Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы уплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании от 19 февраля 2024 года № в размере 70 969 руб.953 коп. (л.д.25).

Поскольку транспортный налог, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, штрафы налогоплательщиком оплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 г.Озерска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2021 г. по 2022 г., за счет имущества физического лица в размере 71 064 руб. 12 коп., в том числе по налогам – 58 858 руб., пени – 8534 руб., штрафам – 3 671 руб. 88 коп. (л.д. 45-48).

Судебный приказ по делу №2а-2090/2024 вынесен мировым судьей 27 июня 2024 года (л.д.49). Определением мирового судьи от 22 июля 2024 года судебный приказ отменен (л.д.52), что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением (л.д.5).

Таким образом, установив, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога за принадлежащее имущество, штрафа требования в указанной части обоснованы и подлежат удовлетворению. С ФИО1 подлежат взысканию НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 58 750 руб., транспортный налог на имущество за 2021-2022 г.г. в размере 108 руб., штраф в размере 3671 руб. 88 коп.

Установив, что ответчиком налог за 2021-2022 г.г. уплачен не в полном размере, доказательств обратного материалы дела не содержат, административные исковые требования о взыскании указанной недоимки обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.п.9 п.5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщица, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета единого налогового счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст.75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных в едином налоговом счете налогоплательщика.

Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо едином налоговом счете налогоплательщика.

Поскольку административным ответчиком своевременно налог на имущество уплачен не был, подлежат начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ.

В отношении ФИО1 зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 02 декабря 2023 года в сумме 108 руб. 05 коп, в том числе пени в размере 0 руб. 05 коп.

В связи с нарушением сроков уплаты транспортного налога и налога на доходы ФЗ, начислены пени с 02 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года:

-с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года: 108 руб. (сумма задолженности) * 16 дней * 7,50% = 0 руб. 81 коп.

-с 18 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года: 58858 руб. (сумма задолженности) * 152 дня * 7,50% = 8533 руб. 27 коп.

Итого пени составили 8534 руб. 24 коп. (0,81+ 8533,27 + 0,05).

Административный истец заявляет административные исковые требования в части взыскания пени в размере 8 533 руб. 27 коп., в связи с чем суд удовлетворяет административный иск в части взыскания пени.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. из расчета : до 100 000 рублей – 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на доходы физических лиц, пени, штрафов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт РФ серия № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области:

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год (три месяца) в размере 58 750 руб.,

-транспортный налог за 2021 г. в размере 87 руб.,

-транспортный налог за 2022 г. в размере 21 руб.,

-налоговый штраф за 2022 г. в размере 2 203 руб. 13 коп.,

-штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 г. в размере 1468 руб. 75 коп.;

-пени в размере 8 534 руб. 24 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий И.С. Медведева

Мотивированное решение составлено 24 марта 2025 года.

<>

<>

<>

<>

<>

<>