Дело № 2а-1795/2025
УИД: 42RS0019-01-2024-010515-90
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Колчиной Ю.В.
при секретаре: Косовой А.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке
16 апреля 2025 г.
дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просили: взыскать задолженность по налогам в общем размере 17762,57 руб. из которых:
- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 г. в сумме 12062,44 руб.;
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумму 2011 руб.;
- пени в сумме 3689,13 руб.
Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, как плательщик налогов и сборов. Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайоная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (Долговой Центр). В соответствии со ст. 399 НК РФ ФИО1, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям Росреестра, административный ответчик является собственником следующего имущества: квартира (кадастровый №), расположенная по адресу <адрес>; квартира (кадастровый №), расположенная по адресу <адрес>; гараж (кадастровый №), расположенный по адресу <адрес>. Кроме того, ФИО1, является налогоплательщиком транспортного налога. Согласно сведениям ГИБДД РФ на имя ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: Лексус ЕS 250, гос. номер № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ). В соответствии со ст.52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм транспортного налога за 2022 г., № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога на имущество физических лиц за 2022 г. Однако в установленные сроки административным ответчиком не была произведена оплата налоговых платежей, в ее адрес были направлены требования. В связи с неоплатой налогов в установленные сроки налоговым органом были начислены пени. Данные требования административным ответчиком исполнены не были. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1, однако ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
Административный истец Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлен, просили рассмотреть дело в отсутствии представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, требования не оспорила.
Заинтересованное лицо ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка в судебное заседание представителя не направили.
Суд, исследовав письменные материалы дела, считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В соответствии со ст.1 Закона Кемеровской области № 95-03 от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.
На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости установлен ст. 403 НК РФ. Объектом налогообложения является полная кадастровая стоимость объекта недвижимости.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с 01,01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка в качестве налогоплательщика, является собственником транспортных средств, квартир, гаражей.
Согласно сведениям ГИБДД РФ ФИО1 является собственником транспортного средства Лексус ЕS 250, гос. номер № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
Согласно сведениям Росреестра, административный ответчик ФИО1 являлась собственником следующего имущества:
- квартира (кадастровый №), расположенная по адресу <адрес>;
- квартира (кадастровый №), расположенная по адресу <адрес>;
- гараж (кадастровый №), расположенный по адресу <адрес>.
В силу ст. 397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Соответственно срок уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 – не позднее 01.12.2023 г.
Из материалов дела следует, что в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления:
- № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы транспортного налога за 2022 г. в размере 12062,44 руб.;
- № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога на имущество физических лиц за 2022г. в размер 2011 руб.
Поскольку сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 г. и налогу на имущество физических лиц за 2022 г. не была оплачена ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на необходимость погашения суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 32,09 руб., задолженности по транспортному налогу в размере 14073,44 руб..
Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Как следует из п.п. 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
29.08.2024г. определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> судебный приказ № был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Вместе с тем, как указано налоговым органом в сумму транспортного налога 14041,35 руб., выставленную в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ вошел остаток задолженности по транспортному налогу за 2018г. (2770 руб.) и начисленного по решению суда № (11271,35 руб.).
Согласно решению Центрального районного суда г. Новокузнецка от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 была взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 432,09 руб., задолженность по уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 8280 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 г. по 09.12.2021 г. в размере 16,56 руб. Во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г. и 2019 г. судом было отказано.
Таким образом, взысканию с ответчика подлежит сумма транспортного налога за 2022 г. в сумме 8280 руб., поскольку в удовлетворении требования о взыскании транспортного налога за 2018 г. было судом отказано ранее, соответственно сумма 2770 руб. не подлежит взысканию, как и сумма 11271,35 руб. которая решением суда уж была взыскана, и повторному взысканию не подлежит.
Кроме того, с ФИО1 подлежит взысканию сумма по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. – 2011 руб. Доказательства оплаты указанной задолженности административным ответчиком ФИО1 в материалы дела не представлены. Соответственно данная сумма задолженности подлежит взысканию с административного ответчика в принудительном порядке.
Вместе с тем, разрешая требования о взыскании пени на сумму отрицательного сальдо в размере 3689,13 руб. суд приходит к следующему.
Как указано налоговым органом в сумму ЕНС по состоянию на 03.01.2023 вошли пени в размере 1598,24 руб., из которых:
- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2019-2020 в размере 29,76 руб.;
- пени по транспортному налогу за период с 2018-2020 г. в размере 1568,48 руб.
Вместе с тем, поскольку решением суда (2а-982/2023) во взыскании транспортного налога за 2018,2019 г. было отказано, то в ЕНС не может быть включена пеня по транспортному налогу за 2018, 2019, поскольку налоговый орган утратил возможность взыскания данного вида налога.
Соответственно сумма пени по транспортному налогу до 01.01.2023 г. составляет 1324,67 руб.
период
дней
ставка, %
Сумма недоимки
делитель
пени
02.12.2021-19.12.2021
18
7,5
8280 руб.
300
37,26
20.12.2021 – 31.12.2021
12
8,5
8280руб.
300
28,15
01.01.2022-13.02.2022
14
9,5
8280
150
206,45
14.02.2022 – 27.02.2022
14
9,5
8280руб.
150
73,42
28.02.2022 – 08.03.2022
9
20
8280руб.
150
99,36
09.03.2022-10.04.2022
33
20
8280
300
182,16
11.04.2022-03.05.2020
23
17
8280
300
107,92
04.05.2022-26.05.2022
23
14
8280
300
88,87
27.05.2022-13.06.2022
18
11
8280
300
54,65
14.06.2022-24.07.2022
41
9,5
8280
300
107,50
25.07.2022-18.09.2022
56
8
8280
300
123,65
19.09.2022 – 31.12.2022
104
7,5
8280
300
215,28
Итого: 1324,67 руб.
Вместе с тем, решением суда (2а-982/2023) судом уже была взыскана пеня по транспортному налогу за 2020 г. в размере 16,56 руб. Соответственно в ЕНС должна быть включена пеня по транспортному налогу за 2020 г. в размере 1308,11 руб. (1324,67 руб. – 16,56 руб.).
Таким образом, в ЕНС должна быть включена сумма пени по транспортному налогу за 2020 г. 1308,11 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019,2020 г. 29,76 руб. Всего 1337,87 руб. (1308+29,76).
Однако, налоговым органом указано, что задолженность по налогам за 2020 г. ФИО1 была оплачена 12.02.2023 г. и 05.12.2023 г. Таким образом, в настоящее время сумма пени составляет 573,81 руб. (до 01.01.2023 г.).
Согласно представленному расчету, Налоговым органом была рассчитана пеня на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 г. по 10.06.2024 г. в размере 3689,13 руб.
Вместе с тем, налоговым органом было направлено ходатайство об уточнении требований в части пени. Налоговым органом был произведен перерасчет транспортного налога за 2018,2019 г., в связи с чем, сумма пени в настоящее время составляет 3353,01 руб.
Период
Сумма недоимки
Количество дней просрочки
Ставка банка
Делитель
Пени
01.01.2023-31.01.2023
8330,09 руб. (транспортный налог за 2020 + налог на имущество за 2020 г.)
31
7,5
300
64,56
01.02.2023-12.02.2023
23383,88 руб.(налог на имущество + транспортный налог)
12
7,5
300
70,15
13.02.2023-23.05.2023
17873,88 руб.
100
7,5
300
446,85
24.05.2023-30.05.2023
18255,88 руб.
7
7,5
300
31,95
31.05.2023-23.07.2023
17855,88 руб.
54
7,5
300
241,05
24.05.2023-14.08.2023
17855,88 руб.
22
8,5
300
111,30
15.08.2023-17.09.2023
17855,88 руб.
34
12
300
242,84
18.09.2023-29.10.2023
17855,88 руб.
42
13
300
324,98
30.10.2023-01.12.2023
17855,88 руб.
33
15
300
294,62
02.12.2023-05.12.2023
38437,88 руб. (транспортный налог за 2022 + налог на имущество за 2022)
4
15
300
76,88
06.12.2023-17.12.2023
28146,88 руб.
12
15
300
168,88
18.12.2023-05.02.2024
28146,88 руб.
50
16
300
750,58
Итого 2824,64 руб.
Таким образом, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит так же взысканию пени формирующим сумму отрицательного сальдо в общем размере 3353,13 руб., которая складывается из пени до 01.01.2023 г. – 573,81 руб. + 2824,64 руб. (пени за период с 01.01.2023 г. по 05.02.2024 г.) – 45,44 руб. (сумма ранее принятыми мерами взыскания).
Таким образом, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению в указанной части, поскольку материалы дела не содержат сведений об оплате имеющейся задолженности административным ответчиком.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. задолженность по транспортному налогу за 2022г. в размере 6280 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2011 руб., пени в сумме 3353,01 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 17 апреля 2025 г.
Председательствующий: Ю.В. Колчина