Решение по делу № 2А-3551/2025 от 20.10.2025 | Центральный районный суд г. Тольятти (Самарская область)

УИД 63RS0031-01-2025-003270-19

номер производства 2а-3551/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Тольятти, Самарская область, 07 октября 2025 года

ул.Белорусская, 16

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при секретаре Шпагиной В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3551/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, однако по состоянию на 24.04.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 171091,57 руб., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, по состоянию на 24.04.2025 составляет 158328,34 руб., в том числе: налог 129225,65 руб., пени – 29102,69 руб. Должнику было направлено требование №120217 от 25.09.2023 об уплате задолженности с предложением добровольно погасить недоимку. Административным ответчиком данное требование оставлено без исполнения, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку в размере 158328,35 руб., из которых: земельный налог за 2021 год в размере 150 руб., налог в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 28,22 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 24015,82 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6111,85 руб., страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за 2023 год в размере 45842 руб., земельный налог за 2022 год в размере 165 руб., земельный налог за 2023 год в размере 169 руб., налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 1479,93 руб., налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 1462,64 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта доходы, уменьшенные на величину расходов за 2024 год в размере 7453 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта доходы без расходов за 2022 год в размере 3449 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта доходы без расходов за 2023 год в размере 9625 руб., страховые взносы, уплачиваемые в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в размере 29274,19 руб., пени в размере 29102,69 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствует о рассмотрении дела в его отсутствие. Суду представлена информация от 16.09.2025 № 04-03/41939@, содержащая сведения об уточнении заявленных требований, согласно которой в связи с произведенными платежами на указанную дату недоимка по налогам составляет 33328,34 руб., из которых: земельный налог за 2022 год в размере 165 руб., земельный налог за 2023 год в размере 169 руб., налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 1479,93 руб., налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 1462,64 руб., страховые взносы, уплачиваемые в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в размере 949,08 руб., пени за период с 01.12.2025 по 31.12.2022 в размере 329,19 руб., за период с 01.01.2023 по 05.08.2024 в размере 13523,46 руб., за период с 06.08.2024 по 09.01.2025 в размере 15921,04 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена заблаговременно, причины неявки не сообщила. Ответчику было направлено судебное извещение, которое вернулось в суд с отметкой за истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 98 КАС РФ судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте, посредством единого портала государственных и муниципальных услуг, системы электронного документооборота участника судебного процесса с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия или лицом, которому судья поручает их доставить. Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом, или средствами соответствующей информационной системы, или на документе, подлежащем возврату в суд.

В силу ч. 1 ст. 99 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.

Пунктом 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» определено, что по смыслу п. 1 ст.165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Таким образом, применительно к п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 N 234 и ч.2 ст.100 КАС РФ Российской Федерации, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Доказательств, что административный ответчик не получил почтовое извещение по уважительной причине, суду не представлено, соответственно судом надлежащим образом исполнена обязанность по извещению ФИО1 о наличии спора в суде и о дате судебного заседания, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное».

В силу положений п. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. Кроме того, информация о времени и месте судебного заседания суда в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ размещена на официальном сайте Центрального районного суда гор.Тольятти в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям:

в соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 47 НК РФ налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения сроков, указанных в пункте 3 настоящей статьи. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В статье 69 НК РФ указано, что исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Пунктом 1 ст.207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В пункте 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объекты, отнесенные к доходам физических лиц от источников в Российской Федерации, предусмотрены частью 1 статьи 208 НК РФ, к ним отнесены, в том числе доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» названного Кодекса.

Земельный налог отнесен к местным налогам (статья 15 НК РФ).

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 387 НК РФ).

Ставка земельного налога на территории городского округа Тольятти установлена «Положением о земельном налоге на территории городского округа Тольятти», утвержденного Постановлением Тольяттинской городской Думы от 19.10.2005 №257.

На основании статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог. Не являются объектом налогообложения земельные участки, указанные в пункте 2 статьи 389 НК РФ.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу п. 2 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках трудовых отношений, в том числе вознаграждения, производимые на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме в пользу членов совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранных собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации, и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 421 НК РФ предусмотрено, что база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. Начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу пункта 1 ст. 80 НК РФ расчет по страховым взносам представляет собой письменное заявление или заявление плательщика страховых взносов, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Расчет по страховым взносам представляется в случаях, предусмотренных главой 34 настоящего Кодекса.

Согласно статье 345.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (статья 346.12 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно (статья 346.14 НК РФ).

Порядок определения доходов, порядок определения расходов, порядок признания доходов и расходов предусмотрены статьями 346.15, 346, 16, 346, 17 НК РФ.

В соответствии со статьей 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно статьей 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется и в отношении такого вида предпринимательской деятельности как услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ ( пп. 13 п. 2 ст. 346.43 НК РФ)

В силу положений ст. 346.44 НК РФ индивидуальные предприниматели вправе перейти на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. (п. 1 ст.346.45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.46 НК РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

В случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 2 статьи 346.45 настоящего Кодекса, индивидуальный предприниматель подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в налоговом органе по месту его жительства со дня государственной регистрации этого физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ в случае, если налогоплательщик применяет в календарном году патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (п. 1 ст. 346.48 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи (п. 1 ст. 346.49 НК РФ). Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (п. 1 ст. 346.50 НК РФ).

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах (п. 1). Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации (п. 2). Федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов. Правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов (п. 8).

На основании статьи 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», с 1 января 2020 года до 31 декабря 2028 года в Самарской области проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория данного субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 2 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.

Согласно ч. 1 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Часть 1 статьи 6 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ предусматривает, что объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В части 1 ст.7 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ указано, что в целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках, на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (части 1 и 2 ст.7 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 9 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

В силу ч. 3 ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Статья 13 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ устанавливает, что налоговая декларация по налогу на профессиональный доход не представляется, т.е. расчет налоговых обязательств осуществляется налоговым органом непосредственно из первичных документов налогоплательщика.

Судом установлено, что в 2020-2023 налоговые периоды на имя Юдиной (до брака ФИО2) В.Д. был зарегистрирован земельный участок КН № (с 13.09.2012, доля в праве 1/3), что подтверждается сведениями, представленными Управлением Росреестра по Самарской области.

Также судом установлено, что ФИО1 с 20.04.2022 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что влечет обязанность в силу статьи 23, статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Деятельность прекращена 03.08.2024, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП.

Кроме того, согласно представленных налоговым органом сведений, ФИО1 была зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход в периоды с 02.08.2021 по 20.04.2022, с 08.08.2022 по 08.08.2022, с 04.09.2024 по настоящее время, также 20.04.2022 на имя ФИО1 был выдан патент на предоставление услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ, срок окончания действия патента 26.07.2022.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2020 налоговый период налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было сформировано налоговое уведомление №44944506 от 01.09.2021, которым начислен земельный налог в размере 136 руб., с установлением срока оплаты до 01.12.2021. В связи с неуплатой налога, в адрес должника было направлено требование № 31260 от 07.06.2022, которым начислен земельный налог в размере 136 руб., пени в размере 6,27 руб., установлен срок для оплаты до 28.11.2022.

Налоговое уведомление и требование были направлены налогоплательщику посредством почтового отправления, что подтверждается отчетами об отслеживании отправления с официального сайта Почты России.

Указанный в уведомлении объект налогообложения (земельный участок), соответствуют сведениям, предоставленным суду регистрирующим органом. Кроме того, в уведомлении указана налоговая база (кадастровая стоимость, доля в праве), учитываемая при расчете налоговых платежей.

В силу положений подпункта 1 пункта 9 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты последующие меры взыскания.

Доказательства обращения налогового органа в судебном порядке о взыскании недоимки по требованию № 31260 от 07.06.2022 в материалах дела отсутствуют, судом такие доказательства не установлены.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2021 налоговый период налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было сформировано налоговое уведомление №9260952 от 01.09.2022, которым начислен земельный налог в размере 150 руб., с установлением срока оплаты до 01.12.2022.

Налоговое уведомление было направлено налогоплательщику посредством почтового отправления, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с официального сайта Почты России.

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм налогов, налоговым органом административному ответчику выставлено требование №120217 по состоянию на 25.09.2023 о погашении отрицательного сальдо в размере 37070,50 руб., в том числе: земельный налог в размере 830,13 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до 31.12.2022 в размере 27310,15 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 24015,82 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 6111,85 руб., налог на профессиональный доход в размере 533,79 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы, в размере 2787 руб., пени в размере 2791,91 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 28 декабря 2023.

Поскольку отрицательное сальдо налогоплательщиком погашено не было, налоговым органом принято решение № 5536 от 04.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 90192,43 руб., в связи с неисполнением требования № 120217 от 25.09.2023, срок исполнения по которому истек 28 декабря 2023.

Требование и решение были направлены налогоплательщику посредством почтового отправления, что подтверждается отчетами об отслеживании отправления с официального сайта Почты России.

Из материалов административного дела следует, что в состав требования №120217 от 25.09.2023 включены: земельный налог за 200-2021 налоговые периоды, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, налог на профессиональный доход за 2022 год, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы, за 2022 год.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2022-2023 налоговые периоды налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № 177222416 от 05.10.2024, которым начислен земельный налог за 2022 налоговый период в размере 165 руб., земельный налог за 2023 налоговый период в размере 169 руб., с установлением срока оплаты до 02.12.2024.

В силу положений пункта 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Суду представлен скриншот рабочего стола пользователя программы АИС Налог-3 ПРОМ, согласно которого налоговое уведомление было получено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика.

В силу положений ст. 69 НК ПФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0».

Как следует из материалов дела, на момент возникновения обязательств по уплате земельного налога за 2022-2023 годы у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по ЕНС, в связи с чем, основания для направления нового требования отсутствовали.

Поскольку ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 03.08.2024, то в силу положений ст. 430 НК РФ налогоплательщик несет обязательства по уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование в фиксированном совокупном размере, определенном указанной нормой закона 2023 и 2024 налоговые периоды, а также налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, за 2022 -2024 налоговые периоды.

В силу главы 26.5 НК РФ, ФИО1, как владелец патента в период с 20.04.2022 по 26.07.2022 является плательщиком налога в связи с применением патентной системы за период владения.

Поскольку с 04.09.2024 ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход, то она несет обязательства по уплате указанного налога с даты постановки на учет, однако налоговые обязательства ФИО1 в полном объеме исполнены не были, в связи с чем, налоговая инспекция 01.10.2024 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки в общем размере 97271,77 руб., в которую были включены следующие обязательства:

- земельный налог за 2020 год в размере 70,13 руб.,

- земельный налог за 2021 год в размере 150 руб.,

- налог в связи с применением патентной системы в размере 2787 руб.,

- налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 680,32 руб.,

- налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 760,92 руб.,

- налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 1112,20 руб.,

- налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 1085,56 руб.,

- налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 803,32 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 24015,82 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6111,85 руб.,

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.,

- пени в размере 13852, 62 руб. по состоянию на 05.08.2024.

08.10.2024 мировым судьей судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ №2а-3687/2024, который определением от 18.03.2024 был отменен на основании заявления ФИО1

23.01.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки в общем размере 68998,80 руб., в которую были включены следующие обязательства:

- земельный налог за 2022 год в размере 165 руб.,

- земельный налог за 2023 год в размере 169 руб.,

- налог в связи с применением патентной системы в размере 2787 руб.,

- налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 1479,93 руб.,

- налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 1462,64 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, за 2022 год в размере 3449 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, за 2023 год в размере 9625 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, за 2024 год в размере 7453 руб.,

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 29274,19 руб.,

- пени в размере 15921,04 руб. за период с 08.08.2024 по 09.01.2025.

24.01.2025 мировым судьей судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ №2а-148/2025, который определением от 18.03.2024 был отменен на основании заявления ФИО1

После отмены судебных приказов, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Иск подан в суд 30.04.2025.

Налоговым органом полностью соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки за 2020-2024 налоговые периоды, подтвержден факт направления уведомлений и требования об уплате недоимки, предусмотренный положениями ст.ст. 47, 48 НК РФ срок взыскания недоимки на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа не истек, срок обращения в суд общей юрисдикции, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, пропущен не был.

После отмены судебных приказов, со стороны ФИО1 было произведено частичное погашение отрицательного сальдо.

Согласно представленных административным истцом сведений, после обращения с иском в суд налогоплательщиком вновь была произведена частичная оплата задолженности по налогам, по состоянию на 16.09.2025 непогашенными остались следующие обязательства: земельный налог за 2022 год в размере 165 руб., земельный налог за 2023 год в размере 169 руб., налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 1479,93 руб., налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 1462,64 руб., страховые взносы, уплачиваемые в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в размере 949,08 руб.

Наличие указанной задолженности и ее размер административным ответчиком оспорены не были, в связи с чем, суд считает необходимым взыскать указанную задолженность с ФИО1

Также налоговым органом заявлено о взыскании с административного ответчика пеней в общем размере 29102,69 руб., из которых:

- 329,19 руб. (за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 на недоимку по земельному налогу за 2014-2015, 2018-2021 налоговые периоды, за период с 27.07.2022 по 31.12.2022 на налог в связи с применением патентной системы, с 28.10.2022 по 31.12.2022 на профессиональный налог за 2022 год).

- 15921,04 руб. (за период с 06.08.2024 по 09.01.2025 на совокупную обязанность).

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Между тем, суд считает необходимым указать, что доказательства того, что ФИО1 с 08.08.2022 по 04.09.2024 была зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход, налоговым органом суду представлены не были, следовательно, основания для уплаты данного налога, а также начисления пени за просрочку уплаты налога отсутствуют.

Кроме того, в материалах дела отсутствуют доказательства соблюдения налоговым органом процедуры взыскания земельного налога за 2014-2019 налоговые периоды, судом такие доказательства не установлены, следовательно, основания для начисления пени в отношении указанных обязательств также отсутствуют.

В связи с вышеизложенным, суд считает необоходимым взыскать с административного ответчика пени на совокупную обязанность по ЕНС за период с 02.12.2022 по 09.01.2025 в общем размере 28632,05 руб., из которых:

- пени за период с 02.12.2021 по 26.07.2022 в размере 13,15 руб. (земельный налог за 2020 год),

- с 27.07.2022 по 01.12.2022 в размере 96,17 руб. (земельный налог за 2020 го, налог с применением патентной системы за 2022 год),

- пени за период с 02.12.2022 по 09.01.2023 в размере 29,32 руб. (земельный налог за 2020,2021 годы, налог с применением патентной системы за 2022 год),

- пени за период с 10.01.2023 по 28.04.2023 в размере 902,92 руб. (земельный налог за 2020,2021 годы, налог с применением патентной системы за 2022 год, страховые взносы за 2022 год),

- пени за период с 29.04.2023 по 30.10.2023 в размере 2196,25 руб. (земельный налог за 2020,2021 годы, налог с применением патентной системы за 2022 год, страховые взносы за 2022 год, налог на доходы без расходов за 2022 год),

- пени за период с 31.10.2023 по 09.01.2024 в размере 1675,84 руб. (земельный налог за 2020,2021 годы, налог с применением патентной системы за 2022 год, страховые взносы за 2022 год, налог на доходы без расходов за 2022 - 2023 годы),

- пени за период с 10.01.2024 по 02.05.2024 в размере 5596,69 руб. (земельный налог за 2020,2021 годы, налог с применением патентной системы за 2022 год, страховые взносы за 2022-2023 годы, налог на доходы без расходов за 2022 - 2023 годы),

- пени за период с 03.05.2024 по 19.08.2024 в размере 5930,43 руб. (земельный налог за 2020,2021 годы, налог с применением патентной системы за 2022 год, налог на доходы без расходов за 2022-2024 годы, страховые взносы за 2022-2023 годы),

- пени за период с 20.08.2024 по 02.12.2024 в размере 8756,90 руб. (земельный налог за 2020,2021 годы, налог с применением патентной системы за 2022 год, налог на доходы без расходов за 2022-2024 годы, страховые взносы за 2022-2024 годы),

- пени за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 в размере 3434,38 руб. (земельный налог за 2020-2023 годы, налог с применением патентной системы за 2022 год, налог на доходы без расходов за 2022-2024 годы, страховые взносы за 2022-2024 годы).

В силу требований налогового законодательства РФ, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка в размере 32857,70 руб., из которых:

-земельный налог за 2022 год в размере 165 руб.,

- земельный налог за 2023 год в размере 169 руб.,

- налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 1479,93 руб.,

- налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 1462,64 руб.,

- страховые взносы, уплачиваемые в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в размере 949,08 руб.,

- пени за период с 02.12.2022 по 09.01.2025 в общем размере 28632,05 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что суд пришел к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п.1 части 1 ст.333.19 НК РФ, подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: гор. Тольятти, <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области недоимку в размере 32857 рублей 70 копеек, из которых: земельный налог за 2022 год в размере 165 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 169 рублей, налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 1479 рублей 93 копейки, налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 1462 рубля 64 копейки, страховые взносы, уплачиваемые в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в размере 949 рублей 08 копеек, пени за период с 02.12.2022 по 09.01.2025 в размере 28632 рубля 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований, отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 20.10.2025

Председательствующий Ю.С.Ахтемирова