Решение по делу № 2А-2111/2022 от 14.09.2022 | Азовский городской суд (Ростовская область)

Дело № 2а-2111/2022

УИД № 61RS0009-01-2022-002398-20

Решение

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 сентября 2022 года г. Азов

Азовский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Нижникова В.В., с участием секретаря Севостьяновой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к Цецера ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области (далее также административный истец, Инспекция, налоговый орган) обратилась с административным иском к Цецера ФИО6. (далее также административный ответчик, налогоплательщик) указав, что административный ответчик является плательщиком налогов.

В соответствии со статьями 388, 389, 399, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц, так как согласно сведениям, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества, административный ответчик имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, направляемом налогоплательщику - физическому лицу в соответствии со статьей 52 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией выставлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты налогов за 2019 год.

Административный ответчик получила доход в результате продажи следующего недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 3 лет:

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>, <адрес> (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ);

- жилое строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, ДНТ <адрес> (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ).

На основании полученного дохода, налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год. Согласно данным налогоплательщика, налоговая база по данной декларации составила 2 850 000 рублей, сумма налогового вычета составила 1 600 000 рублей. Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц по ставке 13 % составила 162 604 рубля (2850000 - 1600000 * 13 % = 16 604). Однако налогоплательщиком данная сумма своевременно уплачена не была, в связи с чем, Инспекция обратилась с исковым заявлением в Азовский городской суд Ростовской области (административное дело № 2а-1418/2020).

Так как данные налоги не были оплачены в установленные законом сроки, Инспекцией в соответствии со статьей 69 НК РФ налогоплательщику по почте были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 141 рубль 24 копейки и от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 173 054 рубля 01 копейка.

Требования налогового органа исполнены не были.

В связи с имеющейся у налогоплательщика недоимкой, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Азовского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 5 Азовского судебного района Ростовской области 27.09.2021 вынесен судебный приказ № 2а-5-2802/2021.

Налогоплательщиком было подано возражение относительно вынесенного судебного приказа.

10.01.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Азовского судебного района Ростовской области вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец просит суд взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц, полученный физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 162 604 рубля, пени в размере 10 450 рублей 01 копейка, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 141 рубль, пени в размере 24 копейки, а всего в размере 173 195 рублей 25 копеек.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте судебного заседания.

Судебное заседание проведено в порядке статьи 150 КАС РФ в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П указал, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьями 388, 389, 399, 400, 401 НК РФ административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц, так как согласно сведениям, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества, административный ответчик имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, направляемом налогоплательщику - физическому лицу в соответствии со статьей 52 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией выставлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты налогов за 2019 год.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № в полном объеме не исполнено.

Судом установлено, что на основании статьи 207 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах.

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес> (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, ДНТ «Мичуринец-3» (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ сумма налога уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а по доходам, полученным в 2019 году, срок уплаты истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогового органа исполнены не были.

Так как данные налоги не были оплачены в установленные законом сроки, Инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ должнику были начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В связи с имеющейся у налогоплательщика недоимкой, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Азовского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Налогоплательщиком было подано возражение относительно вынесенного судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Таким образом, иск подлежит удовлетворению, так как ответчиком каких-либо возражений относительно размера задолженности не представлено.

Согласно статье 111 КАС стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

При подаче административного искового заявления истцом государственная пошлина оплачена не была. Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, то с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Азов» подлежит взысканию государственная пошлина в размер 4 664 рубля.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к Цецера ФИО7 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Цецера ФИО8 в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области налог на имущество физических лиц, полученный физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 162604рубля, пени в размере 10450рублей 01копейка, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 141рубль, пени в размере 24копейки, а всего в размере 173195рублей 25копеек.

Взыскать с Цецера ФИО9 в доход бюджета муниципального образования «Город Азов» государственную пошлину в размере 4664рубля.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Ростовский областной суд через Азовский городской суд Ростовской области с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено 28.09.2022 года.