Решение по делу № 2А-154/2023 от 09.06.2023

КОПИЯ

Дело № 2а-154/2023

УИД: 52RS0010-01-2022-002152-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Балахна 09 июня 2023 года

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе

председательствующего судьи Беляева Д.В.,

при секретаре Мошенчич И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога и задолженности по уплате пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов за 2020 год, поскольку является собственником:

<данные изъяты>

В связи с возникновением недоимки по уплате налога административному ответчику было направлено требование, которое не было исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени, вынесенный мировым судьей судебный приказ впоследствии был отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Административный истец с учетом заявления в порядке ст. 46 КАС РФ в окончательной форме просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по уплате:

- транспортного налога за 2020 г. в размере 38 317,33 руб.,

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 г. в размере 499 руб.,

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 622 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просила отказать в удовлетворении требований о взыскании транспортного налога в отношении автомобилей <данные изъяты> в связи с их отчуждением, а также указала, что ею производилась уплата задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в размере 167 руб. 16.03.2022, 488 руб. 17.03.2022, 100 руб. 17.03.2022.

Представители заинтересованных лиц Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области, ОГИБДД ОМВД России «Балахнинский» в судебное заседание не явились, извещены.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 10 января 2002 года N 5-О, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Законом Нижегородской области от 28.11.2002 №71-З «О транспортном налоге» на территории Нижегородской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Кроме того, обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена гл.28 НК РФ.

В силу императивных положений ст.ст.357, 358, 362 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта обложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основаны на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного средства признается лицо, на которое зарегистрировано данное транспортное средство.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу подпункта 2 статьи 15, абзаца первого пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных названной статьей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика».

Из положений пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, стоит на учете в межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области.

По данным регистрирующих органов, ФИО1 на праве собственности принадлежит (принадлежало) следующее имущество:

<данные изъяты>

Кроме того, административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога в соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Нижегородской области от 28.11.2002 №71-З «О транспортном налоге».

Согласно сведениям, представленным из РЭО ГИБДД отдела МВД России «Балахнинский», на имя ФИО1 зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Налоговым органом были исчислены и предъявлены к уплате ФИО1 за налоговый период 2020 год:

- транспортный налог в общей сумме 49 751 руб. (за вышеуказанные автомобили <данные изъяты>, 16 065 руб. – налоговое уведомление № <данные изъяты> от 01.09.2021).

- земельный налог за вышеуказанные земельные участки с кадастровым номером <данные изъяты> в сумме 1033 руб., с кадастровый номером <данные изъяты> в сумме 42 руб.;

- налог на имущество физических лиц за жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты> в размере 18750 руб.; жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты> в размере 1083 руб. (налоговое уведомление № <данные изъяты> от 01.09.2021).

Поскольку, в установленные законодательством сроки налогоплательщик указанные налоги не уплатил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени.

В адрес административного ответчика были направлены требование № <данные изъяты> об уплате по состоянию на 20.12.2021 вышеуказанных налогов в общей сумме 70 659 руб. (49 751 руб. – транспортный налог, 19833 руб. – налог на имущество, 1075 руб. – земельный налог), а также пеней в размере 141,32 руб. (99,50 руб. – пени по транспортному налогу, 39,67 руб. – пени по налогу на имущество, 2,15 руб. – пени по земельному налогу) со сроком уплаты до 26.01.2022, которое административным ответчиком в полном объеме не исполнено.

В связи с этим налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов и пеней, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с недоимки налогам и пени.

21.02.2022 мировым судьей судебного участка <данные изъяты> Балахнинского судебного района Нижегородской области выдан судебный приказ по делу <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм.

ФИО1 представила свои возражения относительно исполнения судебного приказа и определением мирового судьи от 11.04.2022 судебный приказ был отменен.

Также в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа - 06.10.2021 административный истец обратился в Балахнинский городской суд с рассматриваемым административный иском.

С учетом предоставленной административному ответчику налоговой льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в отношении жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты> и земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> сумма налога на имущество уменьшена за 2020 год на 18 500 руб., а земельный налог за 2020 год уменьшен на 452 руб.

Согласно ответу на запрос суда, после уменьшения суммы налога на имущество за 2020 год административным ответчиком была произведена уплата через службу судебных приставов 570, 82 руб., 0,68 руб. и 12,50 руб., которые учтены при определении задолженности по налогу на имущество за 2020 год, в связи с чем, взыскиваемая сумма составила 499 руб., а сумма оплаты 468 руб. учтена в счет оплаты налога предыдущего налогового периода, как и оплата 100 руб. по земельному налогу, а оплата 167 руб. учтена в счет оплаты земельного налога за 2019 год.

Представленные суду копии договора купли-продажи от 29.06.2014, согласно которому ФИО1 продала ФИО8 транспортное средство <данные изъяты> за 100 000 руб.; сведения о ДТП от 24.02.2018, согласно которым транспортное средство <данные изъяты>, под управлением ФИО9. и принадлежащее ФИО1, получило повреждения – правые двери, правая подножка, правое заднее крыло, ДТП произошло в г. Екатеринбург; договор купли-продажи от 28.05.2018, согласно которому ФИО1 продала автомобиль <данные изъяты>, ФИО10 в рассрочку за 580 000 руб.; акт изъятия предмета лизинга (транспортного средства) от 27.12.2019, из которого следует, что ООО «НН Лизинг» в связи с расторжением договора лизинга изъяло у ФИО1 автомобиль <данные изъяты>) не свидетельствуют об освобождении административного ответчика от уплаты транспортного налога.

По общему правилу пунктов 3 и 4 статьи 1 Гражданского кодекса Российской Федерации, при установлении, осуществлении и защите гражданских прав и при исполнении гражданских обязанностей участники гражданских правоотношений должны действовать добросовестно. Никто не вправе извлекать преимущество из своего незаконного или недобросовестного поведения.

Согласно пункту 1 статьи 10 того же Кодекса, не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом).

В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации, в случае несоблюдения требований, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, суд, арбитражный суд или третейский суд с учетом характера и последствий допущенного злоупотребления отказывает лицу в защите принадлежащего ему права полностью или частично, а также применяет иные меры, предусмотренные законом.

Статьей 210 Гражданского кодекса Российской Федерации закреплено, что собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В силу пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.

Таким образом, собственник транспортного средств с момента возникновения права собственности, который законодателем не обусловлен моментом государственной регистрации транспортного средства, имеющей административный характер, несет, по общему правилу, бремя содержания транспортного средства, обусловленные владением и эксплуатацией риски и установленные законом обязанности.

В соответствии с пунктом 3 постановление Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 г. N 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», действовавших на момент заключения договора купли-продажи и в юридически значимый период, собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами, обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора в течение срока действия регистрационного знака «Транзит» или в течение 10 суток после приобретения, выпуска в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.

Юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

В соответствии с пунктом 4 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. N 1001, действовавших на момент заключения договора купли-продажи транспортного средства, собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами, обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в течение срока действия регистрационного знака «ТРАНЗИТ» или в течение 10 суток после приобретения, таможенного оформления, снятия с регистрационного учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.

Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденные Приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. N 1001, в пункте 6 предусматривали, что изменение регистрационных данных о собственнике по совершенным сделкам, направленным на отчуждение в отношении зарегистрированных транспортных средств, осуществляется на основании заявления нового собственника. Ранее присвоенные регистрационные знаки, соответствующие требованиям законодательства Российской Федерации, сохраняются за транспортным средством.

Таким образом, в силу принципа защиты добросовестного участника налогового отношения и недопустимости злоупотребления правом, вытекающего из пункта 3 статьи 17 Конституции Российской Федерации, и поскольку реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение налогоплательщика требованиям государства (постановления Конституционного суда Российской Федерации от 20 февраля 2001 г. N 3-П, от 14 июля 2005 г. N 9-П, от 23 мая 2013 г. N 11-П, от 3 июня 2014 г. N 17-П), формальная конструкция юридического состава налога, с которой закон связывает возникновение обязанности по уплате налога, как находящаяся в зависимости от того или иного решения налогоплательщика относительно судьбы имущества, являющегося объектом налогообложения, не может использоваться для неправомерного сокращения налоговых поступлений в бюджет в результате злоупотребления налогоплательщиками своими правомочиями, обусловленными невыполнением установленных законом публично-правовых обязанностей по постановке на государственный учет такого имущества.

Естественно ожидаемым со стороны государства и продавца, добросовестным и правомерным поведением покупателя транспортного средства в силу вышеизложенных норм права и условий договора купли-продажи является постановка на учет транспортного средства покупателем на свое имя.

В рассматриваемом случае, у административного ответчика имелось достаточно времени с момента заключения договора купли-продажи 29.06.2014 (транспортное средство <данные изъяты>) и до первого запрета на совершение регистрационных действий 16.06.2016, а также с момента заключения договора купли-продажи от 28.05.2018, (транспортное средство <данные изъяты>) до установления первого запрета на совершение регистрационных 16.06.2020 снять транспортные средства с учета, как и после составления акта изъятия предмета лизинга от 27.12.2019 (транспортное средство <данные изъяты>) до установления первого запрета на совершение регистрационных действий 16.06.2020.

С учетом изложенного, административные исковые требования подлежал удовлетворению.

В соответствии со ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в бюджет в сумме 1383 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области недоимку по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских (сельских) округов (поселений) за 2020 год в сумме 499 руб., недоимку по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участками, расположенными с границах муниципальных округов за 2020 год в размере 622 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 38 317,33 руб., а всего 39 438, 33 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 1383 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.

Судья п.п. Д.В. Беляев

Решение суда в законную силу не вступило.

Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области и подшит в дело № 2а-154/2023 (УИД: 52RS0010-01-2022-002152-57).

Копия верна.

Судья Д.В. Беляев

Секретарь И.И. Мошенчич