Дело № 2а-234/2025 (2а-4475/2024)

УИД № 61RS0005-01-2024-007351-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«24» января 2025 года г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Вернигоровой Г.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кажаевой Л.В., с участием:

представителя административного истца – ФИО1 (доверенность от 05.11.2024 № 03-27/12475, диплом №1061244297122 от 18.01.2021),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование, что на налоговом учете в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН № который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик является собственником транспортных средств. Руководствуясь ст. 363, 397, 409 НК РФ ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления от 28.06.2019 № 6852565, от 30.08.2020 № 15022793, от 01.09.2021 № 30519287, от 01.09.2022 № 3328459, от 29.07.2023 № 61474360. В связи с тем, что в установленный НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом исчислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 08.07.2023 № 9555 об уплате налога со сроком уплаты до 28.11.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени: по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2018 – 2022 года налог в размере 10 475,00 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – сальдо по пени на момент формирования заявления, остаток непогашенной задолженности в сумме 2954,31 рублей, на общую сумму 13429,31 рублей. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

На основании изложенного, административный истец просил суд: взыскать с ФИО2, ИНН № недоимки по: транспортному налогу с физических лиц в размере 10475,00 руб.; непогашенный остаток по пени в размере 2954,31 рублей, на общую сумму 13429,31 рублей. Расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

В судебном заседании представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону ФИО1 поддержала заявленные требования, просила их удовлетворить в полном объеме, уточнив данные по взысканию недоимки по транспортному налогу с физических лиц, за период с 2018 по 2022 года, в размере 10475,00 рублей, в обоснование доводов предоставила налоговые требования, выставленные налогоплательщику об уплате налоговых платежей, скриншот программного обеспечения.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен в установленном законом порядке, об уважительности причин неявки суд не известил, мотивированных письменных возражений не представил, в связи с чем, административное дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст. 150, 289 КАС РФ.

Рассмотрев материалы дела, выслушав объяснения представителя административного истца, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 (ИНН № состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону.

ФИО2 в 2022 году являлся плательщиком транспортного налога, в связи с наличием в его собственности по данным ГИБДД транспортных средств: №, государственный регистрационный знак № регион, № года выпуска, дата регистрации права собственности ... г.; ФИО3 № выпуска, дата регистрации права собственности ... г., а также являлся собственником транспортного средства за период с 2018 по 2021 год ЛИФАН 214801, государственный регистрационный знак № регион.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление от 28.06.2019 № 6852565 о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 1267,00 руб., с установлением срока уплаты налога до 02.12.2019 года; от 03.08.2020 № 15022793 о необходимости уплаты налога за 2019 год в размере 1 535,00 руб.; от 01.09.2021 № 30519287 о необходимости уплаты налога за 2020 год в размере 2872,00 руб., срок уплаты налога до 01.12.2021; от 01.09.2022 № 3328459 о необходимости уплаты налога за 2021 год в размере 2636,00 руб. срок уплаты налога до 01.12.2022, от 29.07.2023 № 61474360 о необходимости уплаты налога за 2022 год в размере 2165,00 руб. срок уплаты налога до 01.12.2023.

Впоследствии, ввиду не исполнения ФИО2 обязанности по уплате транспортного налога, в его адрес направлено налоговое требование от 29.01.2020 № 7973, согласно которому он был поставлен в известность о наличии задолженности по состоянию на 29.01.2020 в сумме 12667,55 рублей, в том числе по транспортному налогу в размере 10067,32 рублей, срок исполнения налогового требования установлен до 24.03.2020; налоговое требование от 15.06.2021 № 18318, согласно которому он был поставлен в известность о наличии задолженности по состоянию на 15.06.2021 в сумме 10243,54 руб., в том числе по транспортному налогу в размере 8430,32 руб., срок исполнения налогового требования установлен до 16.11.2021; налоговое требование от 16.12.2021 № 45698, согласно которому он был поставлен в известность о наличии задолженности по состоянию на 16.12.2021 в сумме 10628,21 руб., в том числе по транспортному налогу в размере 8502,69 руб., срок исполнения налогового требования установлен до 31.01.2022; налоговое требование от 08.07.2023 № 9555, согласно которому он был поставлен в известность о наличии задолженности по состоянию на 08.07.2023 по транспортному налогу в размере 9931,00 руб., пени в размере 1615,13 руб., срок исполнения налогового требования установлен до 28.11.2023.

28.05.2024 (то есть в пределах 6 месяцев с момента истечения срока исполнения указанного выше налогового требования) мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-2-1038/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженности по налогам и пени за период с 2018 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 13429, 31 руб., том числе: по транспортному налогу в размере 10475,00 руб. за период за 2018 – 2022 годы, пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2954,31 руб., который впоследствии отменен определением мирового судьи от 28.06.2024, после чего 05.11.2024 в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило настоящее административное исковое заявление.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть первая статьи 356 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигателя (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1. настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ).

В данном случае судом установлено, что ФИО2 в 2022 году являлся плательщиком транспортного налога, в связи с наличием в его собственности по данным ГИБДД транспортных средств - легковых автомашин, однако не исполнил своевременно обязанность по уплате таковых за 2022 год, а также не исполнял обязанность по оплате названного налога за предшествующие периоды, в связи с чем ему были начислены пени и у него образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Расчеты непогашенной задолженности ФИО2 по транспортному налогу и по пеням, произведенные ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростов-на-Дону, проверены судом, не содержат ошибок, соответствуют установленным фактическим обстоятельствам и действующему нормативному регулированию.

Согласно представленным расчетам непогашенная задолженность ФИО2 составляет по транспортному налогу с физических лиц – 10475,00 руб., по пеням – 2954,31 руб. за период с 2018 по 2022 года.

Указанную задолженность ФИО2 не оспорил и не опроверг, доказательств уплаты недоимки по налогам и пеням также не представил.

При таких обстоятельствах суд находит административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону подлежащим удовлетворению полностью, а также, руководствуясь положениями ст. 333.19 НК РФ, считает необходимым взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 537,17 руб., от уплаты которой при обращении в суд был освобожден административный истец.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2 (... г. года рождения, место рождения №, зарегистрированного и проживающего по адресу: <...>, ИНН №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере 10 475, 00 руб.,

- пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - в размере 2954,31 руб.,

а всего взыскать 13429,31 руб.

Взыскать с ФИО2 (... г. года рождения, место рождения <...>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <...>, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 537,17 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись

Решение в окончательной форме принято 31 января 2025 года