УИД 10RS0001-01-2022-000667-25
Дело №2а-422/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
6 декабря 2022 г. г.Беломорск
Беломорский районный суд Республики Карелия в составе
председательствующего судьи
Захаровой М.В.,
при секретаре судебного заседания
ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее –УФНС России по Республике Карелия) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.
В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ответчик не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2017 год, земельный налог за 2017 год, в связи с чем образовалась задолженность, на которую начислены пени. По данным основаниям просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность:
– по транспортному налогу за 2017 год в сумме 510 руб.,
– по земельному налогу в сумме 1479 руб., пени за период с 4 декабря 2018 г. по 3 февраля 2019 г. в сумме 23,53 руб.
В связи с неуплатой в установленный законом срок обязательных платежей административному ответчику выставлено требование от 4 февраля 2019 г. № 2358, со соком исполнения до 1 апреля 2019 г. Определением мирового судьи судебного участка Лоухского района Республики Карелия, и.о. мирового судьи судебного участка Беломорского района Республики Карелия, от 26 августа 2022 г. отменен судебный приказа по взысканию указанной недоимки.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена о рассмотрении дела надлежащим образом с учетом положений ст. 165.1 ГК РФ.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Исследовав письменные материалы дела, суд полагает требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу с ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 1, п. 2 ст. 44 НК РФ).
К региональным налогам относится транспортный налог (ст. ст. 14, 15 НК РФ).
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).
Согласно ст. 6 Закона РК от 30 декабря 1999 г. № 384-ЗРК «О республиканских налогах (ставках налога) и сборах» (в редакции, действующей на дату возникновения правоотношений) для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно налоговая ставка составляла 10 руб. за лошадиную силу.
Материалами дела подтверждается, что в собственности ФИО2 в налоговый период 2017 года находился автомобиль ФИО3 Дэу Матиз ВСDE93, Е534СВ10 (налоговая база 51 лошадиная сила, налоговая ставка 10 руб., 12 месяцев владения в 2017 году). Транспортный налог за 2017 год составил 510 руб., рассчитан налоговым органом в порядке ст. 362 НК РФ как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
24 июня 2018 г. ФИО2 направлено налоговое уведомление, срок уплаты до 3 декабря 2018 г.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
ФИО2 выставлено требование № 2358 от 4 февраля 2019 г. со сроком уплаты транспортного налога до 1 апреля 2019 г., требование направлено в адрес налогоплательщика. Требование не исполнено.
Кроме того, в налоговый период 2017 года ФИО2, на праве собственности имела земельный участок с кадастровым номером 10:11:0011208:1, расположенный по адресу: ....
Согласно ч. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
К местным налогам относится земельный налог (ст. 15 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ (ч. 2 ст. 387 НК РФ).
Ставки земельного налога на территории Беломорского городского поселения установлена Решением XXXV сессии III созыва Совета муниципального образования «Беломорское городское поселение» от 17 ноября 2016 г. № 131 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Беломорское городское поселение» (в редакции Решения от 24 октября 2018 г. № 12).
На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (ч. 1 ст. 390 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ.
Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 1, 3 ст. 396 НК РФ).
За налоговый период 2017 года земельный налог составил 1479 руб. (налоговая база 799 443 руб., налогом не облагается 306 300 руб., 12 месяцев владения, доля в праве 100 %, налоговая ставка 0,3).
Расчет налога произведен в соответствии с положениями ч.ч. 1,3,7,10 ст. 396 НК РФ и признается судом арифметически верным.
В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в процентах от неуплаченной суммы налога (пункты 3, 4 статьи 75 НК РФ).
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неуплатой земельного налога в установленный срок начислены пени за период с 4 декабря 2018 г. по 3 февраля 2019 г. в сумме 23,53 руб.
Расчет подлежащих взысканию сумм пени произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным.
Налогоплательщику выставлено требование об уплате земельного налога и пени от 4 февраля 2019 г. № 2358 со сроком уплаты до 1 апреля 2019 г., направлено на адрес регистрации ФИО2 по месту жительства.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Согласно п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пеней с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (в редакции нормы с 23 декабря 2020 г.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование выставлено налогоплательщику 4 февраля 2019 г., срок исполнения по нему установлен до 1 апреля 2019 г., сумма недоимки в течение трех лет не превысила 10 000 руб. Трехлетний срок с установленной даты исполнения самого раннего требования истек 1 апреля 2022 г., в связи с чем налоговый орган своевременно 27 июня 2022 г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был выдан 29 июля 2022 г., однако впоследствии отменен по заявлению должника 26 августа 2022 г. В течение шести месяцев с даты его отмены предъявлен настоящий иск.
Таким образом, срок на взыскание недоимки соблюден.
С учетом положений ст. 5 НК РФ и принимая во внимание, что доказательств своевременной уплаты земельного налога, а также начисленных на сумму указанной недоимки пени административным ответчиком не представлено, как не представлено и доказательств того, что административный ответчик имеет какие-либо льготы по уплате налога либо у него отсутствует объект налогообложения на праве собственности, суд взыскивает с ФИО2 недоимку в заявленной сумме.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд, руководствуясь ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, разъяснениями абзаца второго пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, взыскивает с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Беломорский муниципальный район» в сумме 400 рубля.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в доход бюджета задолженность налогам в сумме 2012,53 руб., в том числе:
– транспортный налог за 2017 год в размере 510 руб., который перечислить на счет №;
– земельный налог за 2017 год в 1479 руб., который перечислить на счет №;
– пени по земельному налогу за период с 4 декабря 2018 г по 3 февраля 2019 г. сумме 23,53 руб., которые перечислить на счет №.
Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Беломорский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Беломорский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья М.В. Захарова