дело № 2а-133/2025

УИД 08RS0001-01-2024-006734-45

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 апреля 2025 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Бембеевой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Четыревой Л.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по Республике Калмыкия, налоговый орган) обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1, мотивируя требования следующим.

ФИО1 обладает на праве собственности следующими объектами налогообложения: транспортное средство марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>; транспортное средство марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>; жилой дом, кадастровый номер <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>; земельный участок, кадастровый номер <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>. Налогоплательщику в установленные сроки направлены налоговое уведомление от 1 сентября 2020 г. № 50213264, от 1 сентября 2021 г. № 42219762, от 1 сентября 2022 г. № 10441564, от 15 июля 2023 г. № 69496365 с указанием сумм налогов, подлежащих уплате. Однако обязанность по уплате налогов в установленный срок ФИО1 не исполнена. Ввиду наличия недоимки, налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 6 июля 2023 г. № 9833, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС до 27 ноября 2023 г. Ответчиком обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена. Решением налогового органа от 21 декабря 2023 г. № 8096 взыскана задолженность за счет денежных средств. 29 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-1507/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в сумме 15 728,25 руб. В связи с поступившим от налогоплательщика возражением относительно его вынесения определением мирового судьи от 02 мая 2024 года данный судебный приказ отменен. По состоянию на 25 октября 2024 года отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 21 534,86 руб., в том числе налог - 15 232,76 руб., пени - 6 302,16 руб. УФНС по Республике Калмыкия просило суд взыскать с ФИО1 задолженность за транспортный налог за 2019-2022 гг. в размере 4 886,76 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г., 2021 - 2022 гг. в размере 1 416,00 руб., земельный налог за 2020-2022 гг. в размере 6 043,00 руб., пени в сумме 3 382,49 руб., всего на общую сумму 15 728,25 руб.

В возражениях административный ответчик ФИО1 указала, что в налоговом уведомлении от 1 сентября 2022 г. № 10441564 указан транспортный налог за автомобиль марки <данные изъяты>, период владения 12 месяцев, данный автомобиль был продан в мае месяце 2022 года. ФССП России по Республике Калмыкия 20 сентября 2021 г. возбудило исполнительное производство № 74945/21/08005-ИП в отношении ФИО1 по исполнительному листу, выданному Элистинским судом Республики Калмыкия по делу № 2а-1079/2021.

10 марта 2025 года в суд поступило заявление налогового органа об уточнении исковых требований, в котором указано, что по состоянию на 10 марта 2025 года задолженность частично погашена едиными налоговыми платежами от 12 ноября 2024 г., 10 декабря 2024 г., 10 января 2025 г. на сумму 12 345,76 руб. В этой связи налоговый орган просил взыскать с ФИО1 пени на совокупную обязанность в сумме 3 382,49 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Республике Калмыкия и административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о месте и времени судебного заседания, в суд не явились.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела № 2а-1079/2021, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектами налогообложения.

По пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Элистинского городского собрания от 25 августа 2005 года № 10 «Об установлении ставок земельного налога, порядка и срока его уплаты» установлены налоговые ставки по земельному налогу.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом для уплаты налога на имущество признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года все категории налогоплательщиков перешли на новую форму оплату налогов и страховых взносов – единый налоговый платеж (далее – ЕНП), распределяющийся на единый налоговый счет (далее – ЕНС).

В случае неисполнения физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на его имущество в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 1 января 2022 года административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежали: транспортное средство марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком А363В008; транспортное средство марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>; жилой дом, кадастровый номер <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>

Налоговым органом за вышеуказанные объекты исчислен к уплате налог, направлено налоговые уведомления от 1 сентября 2020 г. № 50213264, от 1 сентября 2021 г. № 42219762, от 1 сентября 2022 г. № 10441564, от 15 июля 2023 г. № 69496365.

Однако обязанность по уплате налогов в установленный срок ФИО1 не исполнена.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма задолженности и пеней, которую обязан уплатить налогоплательщик (совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежом, и денежным выражением совокупной обязанности.Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены до 6 месяцев.

Ввиду наличия недоимки налоговым органом в силу статей 45, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес должника направлено требование № 9833 по состоянию на 6 июля 2023 года об уплате задолженности в срок до 27 ноября 2023 года по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу.

Согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, предельный срок для взыскания задолженности в судебном порядке следует исчислять по требованию от 6 июля 2023 г. № 9833.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

21 декабря 2023 года УФНС России по Республике Калмыкия вынесено решение № 8096 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 18 913,87 руб.

В пояснениях от 18 марта 2025 г. УФНС по Республике Калмыкия просило учесть решение от 7 декабря 2022 г. № 6582 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности ФИО1

Так, решением УФНС по Республике Калмыкия от 7 декабря 2022 г. № 6582 на основании подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка и задолженность по пеням, штрафам и процентам с ФИО1 согласно справке о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно, от 7 декабря 2022 г. № 6667 на сумму 5667,88 руб. (в том числе по недоимке 3696,00 руб., по пени 1970,88 руб., по штрафам 0,00 руб., по процентам 0,00 руб.) налогового органа УФНС по Республике Калмыкия на основании постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № 201364960/0801 от 1 апреля 2019 г. признаны безнадежными к взысканию и произведено их списание.

Ввиду неисполнения требования об уплате задолженности УФНС России по Республике Калмыкия направило мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 29 марта 2024 года с ФИО1 в пользу УФНС по Республике Калмыкия взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 15 728 руб. 25 коп., государственной пошлины в размере 255 руб. 89 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 2 мая 2024 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 29 марта 2024 года по делу № 2а-1507/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 15 728 руб. 25 руб., государственной пошлины в размере 255 руб. 89 коп.

Согласно сведениям УФНС России по Республике Калмыкия по состоянию на 10 марта 2025 года задолженность ФИО1 (15 728,25 руб.). частично погашена едиными налоговыми платежами от 12 ноября 2024 г., 10 декабря 2024 г., 10 января 2025 г. на сумму 12 345,76 руб.

Между тем, пени на совокупную обязанность в сумме 3 382,49 руб. ответчиком ФИО1 не выплачены.

Согласно представленному УФНС по Республике Калмыкия расчету от 18 марта 2025 г., сумма пени по налогу на имущество физических лиц по состоянию на 1 января 2023 г. за период с 2 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г. составила 265,11 руб. (л.д. 80-81).

Сумма пени по транспортному налогу по состоянию на 1 января 2023 г. за период с 4 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. составила 723,92 руб. ( л.д. 82-83).

Сумма пени по земельному налогу с физических лиц по состоянию на 1 января 2023 г. за период с 4 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г. составила 1276,10 руб. (л.д. 83-84).

Сумма пени на совокупную обязанность по состоянию на 10.01.2024 г. за период с 1 января 2023 г. по 10 января 2024 г. составила 1117,36 руб. (л.д. 86). Итого, сумма пени составляет 3382,49 руб.

При таких обстоятельствах уточненные исковые требования УФНС России по Республике Калмыкия подлежат удовлетворению, с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию пени на совокупную обязанность в сумме 3382,49 руб.

Проверяя доводы возражений административного ответчика о том, что в исковом заявлении указаны задолженности, которые административный ответчик погасила, суд исследовал материалы административного дела, на которое административный ответчик сослалась в возражениях.

Как следует из административного дела № 2а-1079/2021, оно возбуждено Элистинским городским судом Республики Калмыкия по административному иску ИФНС по г. Элисте к ФИО2 в лице ее законного представителя ФИО1 о взыскании налогов и пени.

Решением Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 27 апреля 2021 года с ФИО2 в лице ее законного представителя ФИО1 взысканы: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 684 руб. (КБК 18210606042040000110); пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 91 руб. 84 коп. (КБК 18210606042040000110), всего 775 руб. 84 коп.

По вступлении указанного решения в законную силу, судом выдан исполнительный лист ФС № <данные изъяты> от 7 июля 2021 г., судебным приставом-исполнителем ЭГОСП № 2 УФССП по Республике Калмыкия в отношении законного представителя ФИО2 – ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 74945/21/08005-ИП.

Таким образом, ссылка на административное дело № 2а-1079/2021 и исполнительное производство № 74945/21/08005-ИП несостоятельна, поскольку указанные административное дело и исполнительное производство возбуждены в отношении другого налогоплательщика – ФИО2

Что касается довода административного ответчика о незаконности требований административного истца со ссылкой на то, что в налоговом уведомлении от 1 сентября 2022 г. № 10441564 указан транспортный налог за автомобиль марки <данные изъяты>, период владения 12 месяцев, тогда как данный автомобиль ответчик продала в мае 2022 г., то он признается судом несостоятельным ввиду следующего.

Как следует из ответа МРЭО ГАИ МВД по Республике Калмыкия от 31 марта 2025 г., согласно карточке учета транспортных средств за ФИО1 в период с 2017 года было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> – дата регистрации 31.01.2017 г., дата снятия с регистрации в связи с продажей 22.07.2022.

Из налогового уведомления от 01.09.2022 г. № 10441564 следует, что оно сформировано налоговым органом за налоговый период – 2021 год и направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 о необходимости уплаты не позднее 01.12.2022, в том числе транспортного налога за автомобиль <данные изъяты>, <данные изъяты>, количество месяцев владения в году – 12 (л.д. 22).

Поскольку административный ответчик являлась собственником указанного транспортного средства на протяжении всего 2021 г., то согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом правомерно был начислен транспортный налог за 2021 г.

В силу статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-179 Кодекса административного судопроизводства, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...> (ИНН <данные изъяты>) пени по совокупной обязанности в сумме 3382 руб. 49 руб.

Реквизиты для уплаты:

Получатель: Казначейство России (ФНС России);

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области,

г. Тула;

БИК банка получателя 017003983;

КБК 18201061201010000510;

номер счета УФК по субъекту Российской Федерации: 40102810445370000059;

номер счета получателя: 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты> (ИНН <данные изъяты> в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 29 апреля 2025 года.

Председательствующий Н.Н. Бембеева