Решение по делу № 2А-1121/2023 от 09.02.2023 - о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по транспортному налогу, судебных расходов.

Дело № 2а-1121/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09.02.2023 г. Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Разумовского М.О.,

при секретаре судебного заседания Накаряковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по транспортному налогу, судебных расходов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 в бюджет:

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 11949,94 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, в размере 57,96 руб.,

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 3103,12 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, в размере 15,05 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 256,00 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018, в размере 1,47 руб.;

- недоимки по транспортному налогу за 2018 в размере 2500,00 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018, в размере 14,33 руб.

Всего административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 17897,87 руб., а также судебные расходы в размере 84,00 руб.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, с 25.01.2007 по 13.05.2020 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов за 2020 на обязательное пенсионное страхование в размере 11949,94 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 3103,12 руб.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2020 административным ответчиком исполнена не была.

В связи с образовавшейся недоимкой в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате страховых взносов за 2020 и начисленных пени.

Поскольку административный ответчик ФИО1 в собственности имеет недвижимое имущество, последняя является плательщиком налога на имущество физических лиц. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 256,00 руб. Поскольку в установленные сроки налог на имущество физических лиц за 2018 уплачен не был, у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за неуплату налога на имущество физических лиц, в адрес налогоплательщика направлено требование. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, административный ответчик является собственником транспортного средства ......., в связи с чем является плательщиком транспортного налога.

Налогоплательщику за налоговый период 2018 начислен транспортный налог в размере 2500,00 руб., налоговым органом направлено налоговое уведомление. Поскольку транспортный налог за 2018 в установленные сроки не уплачен, налоговым органом начислены пени в размере 14,33 руб.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога и пени не были уплачены, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

Судебный приказ № вынесен мировым судьей 16.10.2020, который 04.07.2022 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Кроме того, административный истец просит взыскать судебные расходы в размере 84,00 руб.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, с указанием, что задолженность, указанная в иске, не взыскана, не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участие не принимала, извещена, возражений относительно административного иска суду не предоставлено.

Суд, исследовав представленные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (п. 1);

пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3);

пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

Материалами административного дела установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, ИНН №.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик с 25.01.2007 по 13.05.2020 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП №.

В соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет страховых взносов за 2020 в размере 11949,94 руб. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; в размере 3103,12 руб. - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В установленный срок суммы страховых взносов за 2020 налогоплательщиком не уплачены, в связи с чем налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 57,96 руб. (за период просрочки с 29.05.2020 по 24.06.2020); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 15,05 руб. (за период просрочки с 29.05.2020 по 24.06.2020).

В адрес налогоплательщика в рамках ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № по состоянию на 25.06.2020 об уплате исчисленных сумм недоимки и пени.

Указанное выше требование налогового органа в добровольном порядке административным ответчиком в установленный срок не исполнено.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с тем, что ФИО1 с 15.03.2016 является собственником квартиры, расположенной по <адрес>; с 27.06.2016 собственником квартиры по адресу<адрес>; с 16.11.2015 по 13.10.2022 являлась собственником квартиры по <адрес>, налоговым органом исчислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 256,00 руб., в соответствии с ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации направлено налоговое уведомление №.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц уплачен не был, в связи с чем в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом исчислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 1,47 руб. (за период просрочки с 03.12.2019 по 29.12.2019), в адрес налогоплательщика направлено требование № с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Также, как следует из представленных материалов дела, ФИО1 является собственником транспортного средства ......., следовательно, в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации является налогоплательщиком транспортного налога.

Согласно части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Инспекцией в порядке ст.ст. 361-363 Налогового кодекса Российской Федерации исчислен к уплате транспортный налог за 2018 в размере 2500,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №. Обязанность по уплате транспортного налога в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, ФИО1 не исполнила.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленный срок транспортного налога, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 14,33 руб. (период просрочки с 03.12.2019 по 29.12.2019).

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке указанных выше требований налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Перми с заявлением о выдаче судебного приказа.

16.10.2020 мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ №, который 04.07.2022 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассматриваемое административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховых взносам, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу подано в суд в установленный законом срок.

Доказательств уплаты ФИО1 указанных сумм задолженности административным ответчиком суду на момент рассмотрения дела не представлено (ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) и в материалах дела не содержится.

Расчет взыскиваемых сумм недоимки по налогам и пени судом проверен, произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления налога на имущество физических лиц, транспортного налога, по страховым взносам, а также порядок начисления пени, расчет является арифметически верным. Процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд соблюдена налоговым органом и налогоплательщиком не оспаривалась.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

За направление копии административного искового заявления в адрес административного ответчика МИФНС Росси № 21 по Пермскому краю понесены почтовые расходы в размере 84,00 руб., которые, с учетом удовлетворения требований, подлежат взысканию с ФИО1 в указанном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 715,91 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 11949,94 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, в размере 57,96 руб. (за период просрочки с 29.05.2020 по 24.06.2020);

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 3103,12 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, в размере 15,05 руб. (за период просрочки с 29.05.2020 по 24.06.2020);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 256,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018, в размере 1,47 руб. (за период просрочки с 03.12.2019 по 29.12.2019);

- недоимку по транспортному налогу за 2018 в размере 2500,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018, в размере 14,33 руб. (за период просрочки с 03.12.2019 по 29.12.2019),

всего сумму в размере 17897,87 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 84,00 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 715,91 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Мотивированное решение изготовлено: 24.05.2023.

Судья М.О. Разумовский