Дело №а-1372/2023

УИД 05RS0№-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Каспийский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Джамалдиновой Р.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства, по правилам, предусмотренным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к А.у А.Г. о взыскании недоимки по налогам, штрафов за налоговые правонарушения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МРИ ФНС № по РД) обратилась в суд с административным исковым заявлением к А.у А.Г. с требованиями о взыскании недоимки по налогам, штрафов за налоговые правонарушения на общую сумму 180 628,62 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что А.у А.Г. в рассматриваемые налоговые периоды (2019, 2020 годы) принадлежало на праве собственности облагаемое налогом имущество в виде автомобиля «БАВ BJ1044P4L5Y», государственный регистрационный номер <***>, автомобиля «ГАЗ 2217», государственный регистрационный номер <***>. Возложенная законом обязанность по уплате транспортного налога за указанные налоговые периоды административным ответчиком не исполнена, в связи с чем образовала недоимка по транспортному налогу за 2019, 2020 годы в размере 5063 руб., начислены пени в размере 65,62 руб.

Налоговым органом проведена камеральная проверка на основе расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год. Основанием для проведения камеральной проверки явилось непредставление ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (срок предоставления декларации – до ДД.ММ.ГГГГ). Налоговая база с учетом имущественного вычета определена в размере 1 000 000 руб. Сумма налога к уплате составила 130 000 руб. Административному ответчику в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации начислен штраф в размере 19 500 руб., а также штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 26 000 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой в адрес ФИО1 направлены требования об уплате транспортного налога, налога на доходы физических лиц штрафов, начисленных за налоговые правонарушения. Административным ответчиком указанные требования в полном объеме не исполнены, что явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, штрафов был отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений, в связи с чем налоговый орган обратился с рассматриваемыми требованиями в Каспийский городской суд РД в порядке административного искового производства.

Положениями части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) предусмотрено, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

Поскольку стороны, надлежащим образом извещенные о судебном разбирательстве, в судебное заседание не явились, и условия, предусмотренные главой 33 КАС РФ по настоящему делу соблюдены, постановлено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, по правилам, предусмотренным главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу требований п. 1 ст. 45 налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (п. 16 ст. 45 НК РФ).

На основании ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ установлен порядок уплаты транспортного налога. По смыслу данной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения налога на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по налогам) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требованием об уплате налогов признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налогов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Указанные выше правила распространяются также на плательщиков страховых взносов, пеней, штрафов (п. 8 ст. 69, п. 3 ст. 70).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент обращения налогового органа с административным иском в Каспийский городской суд РД), административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что рассматрвиаемый налогвоый период (2019, 2020 годы) А.у А.Г. принадлежали на праве собственности транспортные средства: автомобиль «БАВ BJ1044P4L5Y», государственный регистрационный номер <***>; автомобиль «ГАЗ 2217», государственный регистрационный номер <***>.

В связи с наличием обязанности ФИО1 по уплате транспортного налога за указанное выше имущество, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены следующие налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 1673 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 3390 руб.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога не была исполнена ФИО1 в срок, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1673 руб., пеней в размере 49,40 руб., срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 3390 руб., пеней в размере 16,22 руб., срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 130 000 руб., штрафа в размере 26000 руб., штрафа в размере 19500 руб. Срок добровольного исполнения данного требования истек до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету задолженности, представленному налоговым органом, общая недоимка по транспортному налогу (включая пени) составила 5 128,62 руб., недоимка по налогу на доходы физических лиц составила 130 000 руб. Кроме того, административному ответчику начислены штрафы за налоговые правонарушения: на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 26 000 руб., на основании п. 1 ст. 119 НК РФ – в размере 19 500 руб. Проверив расчет недоимки по налогам, штрафов, пеней суд приходит к выводу о том, что расчет произведен верно, в соответствии с представленными доказательствами и требованиями закона. Административным ответчиком представленный расчет задолженности не оспаривался.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> РД о взыскании с А.а А.Г. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимки по недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, и штрафов за налоговые правонарушения на общую сумму 180 628,62 руб. вынесен ДД.ММ.ГГГГ и в последующем отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от административного ответчика возражений.

Из разъяснений, изложенных в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Судебный приказ на основании заявления налогового органа был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в статье 123.4 КАС РФ. Определение мирового судьи об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

Административное исковое заявление МРИ ФНС № по РД о взыскании недоимки по налогу поступило в Каспийский городской суд РД ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания недоимки по налогам, страховым взносам, а срок обращения в суд общей юрисдикции с административным иском о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам за рассматриваемые налоговые периоды не пропущен.

Административным ответчиком не представлено доказательств и объективных сведений, подтверждающих исполнение в полном объеме обязанности по уплате штрафа, начисленного за непредставление в установленный законом срок налоговой декларации, либо что обязанность по уплате данного штрафа, включенного в требование налогового органа, отсутствовала в соответствующие налоговые периоды.

При таких обстоятельствах суд полагает, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Абакаровв Абакарв Гаджиевичв о взыскании недоимки по налогам и штрафа, начисленного за налоговые правонарушения, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку требования административного истца о взыскании недоимки по налогам удовлетворены судом в полном объеме, в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 2 п. 2 ст. 333.17, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, в размере 4 812,57 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к А.у А.Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, о взыскании недоимки по налогам, штрафа за налоговые правонарушения – удовлетворить.

Взыскать с А.а А.Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку

по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 5 063 (пять тысяч шестьдесят три) рубля, пени в размере 65 (шестьдесят пять рублей) 62 (шестьдесят две) копейки – за 2019, 2020 годы;

по налогу на доходы физических лиц, взыскиваемому с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 130 000 (сто тридцать тысяч) рублей, штраф в размере 26 000 (двадцать шесть тысяч) рублей – за 2020 год;

штрафы, начисленные за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 19 500 (девятнадцать тысяч пятьсот) рублей – за 2020 год;

всего на общую сумму 180 628 (сто восемьдесят тысяч шестьсот двадцать восемь) рублей 62 (шестьдесят две) копейки.

Взыскать с А.а А.Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 812 (четыре тысячи восемьсот двенадцать) рублей 57 (пятьдесят семь) копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий: Р.И. Джамалдинова