Дело № 2а-301/2025

27RS0005-01-2024-002805-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2025 года г. Хабаровск

Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего Тараник А.Ю.,

при секретаре судебного заседания Якимовой Ю.Д.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и обязан самостоятельно уплачивать их в установленные законом сроки. В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. В соответствии со ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ (п. 1 ст. 363 НК РФ). Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 363 НК РФ, налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 на праве собственности в 2021-2022гг. принадлежали транспортные средства: <данные изъяты>, г.р.з. ..., <данные изъяты>, г.р.з. ..., <данные изъяты>, г.р.з. .... В соответствии со ст.52 НК РФ в отношении налогоплательщика исчислен транспортный налог с физических лиц за 2021-2022 гг., сформированы и направлены налоговые уведомления: от 01.09.2022г. № ..., от 19.07.2023г. № .... В связи с введением с 01.01.2023г. Единого налогового счёта (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263-Ф3), сальдо ЕНС на 01.01.2023г. формируется с учетом переходных положений, установленных ст.4 Закона № 263-ФЗ. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. По причине неисполнения обязанности по уплате налога, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 направлено требование №... об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023г. Данным требованием налогоплательщику предлагалось до 28.11.2023г. оплатить задолженность на сумму 35362,77 руб., в том числе: по транспортному налогу в сумме 31 058,69 руб., пени в размере 4304,08 руб. Задолженность по пени в размере 4 304,08 руб. сложилась следующим образом. У ФИО1 сальдо пени на дату конвертации (перехода) в ЕНС 04.01.2023г. являлось отрицательным и составляло 2 852,36 руб. С 04.01.2023г. до 07.07.2023г. (дата формирования требования об уплате № ...) начислена сумма пени в размере 1 451,72 руб., тем самым сумма пени, вошедшая в указанное требование составила 4 304,08 руб. (2852,36+1 451,72). Отрицательное сальдо ЕНС по пени по состоянию на 04.01.2023г. в размере 2852 руб. сложилось из следующих сумм: пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018г. (период начисления с 03.12.2019г. по 19.11.2020г.) в размере 735,72 руб., пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019г. (период начисления с 02.12.2020г. по 03.09.2021г.) в размере 802,68 руб., пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020г. (период начисления с 02.12.2021г. по 31.12.2022г.) в размере 1211,08 руб., пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2021г. (период начисления с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.) в размере 102,88 руб. Перечисленная выше задолженность по пени обеспечена мерами принудительного взыскания. Ранее налоговый орган обращался в суд с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018-2020 гг.: судебный приказ мирового судьи судебного участка № ... Краснофлотского района г. Хабаровска по делу № ... от 22.06.2021г., судебный приказ мирового судьи судебного участка № ... Краснофлотского района г. Хабаровска по делу № ... от 06.04.2022г., судебный приказ мирового судьи судебного участка № ... Краснофлотского района г. Хабаровска по делу ... от 08.04.2020г. За взысканием пени по транспортному налогу за 2021 год налоговый орган обращается в данном исковом заявлении. Суммы задолженности по транспортному налогу за 2022 год в требовании не отражены, поскольку срок уплаты имущественных налогов за 2022 год - не позднее 01.12.2023 года. Требование налогового органа в установленный срок ФИО1 не исполнено. ФИО1 27.02.2024г. заказным письмом по почте направлено решение от 26.02.2024г. № ... о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 49 774,82 руб. Решение о взыскании налогоплательщиком не исполнено. В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № ... судебного района «Краснофлотский район г. Хабаровска» с заявлением от 04.03.2024г. о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 32 391,36 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2021 год в размере 13 717 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 10 672 руб., пени в размере 8 002,36 руб. Задолженность по пени в размере 8 002,36 руб. сложилась следующим образом. Пени, начисленные на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 04.03.2024г. в размере 8 199,57 руб. - пени, обеспеченные ранее принятыми мерами принудительного взыскания в размере 197,21 руб. = 8 002,36руб. Мировым судьей судебного участка № ... судебного района «Краснофлотский район г. Хабаровска» 14.05.2024г. вынесен судебный приказ по делу № .... На основании поступивших 10.06.2024г. от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей вынесено определение от 18.06.2024г. об отмене судебного приказа № .... Поступившие денежные средства в общем размере 693,83 руб. распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счёт погашения задолженности по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, а именно в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2020 год. По состоянию на 07.10.2024г. сумма задолженности в размере 32391,36 руб. является не оплаченной, размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 54 622,13 руб. На основании изложенного, просят суд взыскать с ФИО1, ИНН ... задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 13 717 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 10 672 руб., пени в размере 8 002,36 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Хабаровскому краю не явился, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом. Заявлений, ходатайств не поступило.

В силу положений ст.150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В силу положений ст. 14 КАС РФ, административное правосудие осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета с 01.01.2023г.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ, начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023г. по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с п.п. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023г., учитывало, в том числе, сведения об имеющихся на 31.12.2022г. суммах неисполненных обязанностей. При этом, к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Согласно п.1 ст.356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с требованиями п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 ст.359 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч.1 ст.360 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В порядке ч.1 ст.361 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации для легковых автомобилей в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст.362 Налогового кодекса РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства и является произведением соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Как следует из материалов административного дела, за ФИО1 в 2021, 2022гг. были зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>, г.р.з. ..., <данные изъяты>, г.р.з. ..., <данные изъяты>, г.р.з. ...

Статьей 6 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 года №308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» определены налоговые ставки для легковых автомобилей с учетом мощности двигателя и количества лет, прошедших с года выпуска ТС.

Таким образом, ФИО1, как собственник транспортных средств, в соответствии с законом обязан оплачивать транспортный налог.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании указанных норм в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления №... от 01.09.2022г. об уплате транспортного налога за 2021г. в сумме 13717 руб., №... от 19.07.2023г. об уплате транспортного налога за 2022г. в сумме 10672 руб.

Направление налоговых уведомлений подтверждается реестром заказных писем, содержащим отметку почтового отделения о принятии заказной корреспонденции.

Из представленных материалов следует, что административным ответчиком не выполнены обязанности по уплате транспортного налога за 2021, 2022гг.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

На основании ст.69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

07.07.2023г. в адрес ФИО1 направлено требование №... об уплате задолженности, сроком до 28.11.2023г. Недоимка по транспортному налогу составляет 31058,69руб., пени – 4304,08руб.

Решением УФНС по Хабаровскому краю №... от 26.02.2024г., с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности от 07.07.2023г. №..., в размере 49774, 82руб.

18.06.2024г. определением мирового судьи судебного участка №... судебного района «Краснофлотский район г.Хабаровска отменен судебный приказ от 14.05.2024г. по делу №... о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и сборов за 2021-2023гг. на общую сумму в размере 32391,36руб., а также взыскании государственной пошлины в доход государства в размере 586руб.

Расчет задолженности по транспортному налогу, пени за просрочку уплаты соответствует требованиям законодательства, судом проверен.

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Таким образом, из материалов дела следует, что вследствие неисполнения налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов у ответчика имеется задолженность по уплате транспортного налога за 2021г. в размере 13717 руб., за 2022 год в размере 10672руб., пени в размере 8002,36 руб.

Доказательств погашения задолженности не представлено.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С учетом установленного в требовании от 07.07.2023г. № ... срока исполнения обязанности до 28.11.2023г., а также с учетом определением мирового судьи судебного участка №... судебного района «Краснофлотский район г.Хабаровска от 18.06.2024г., которым отменен судебный приказ от 14.05.2024г. о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и сборов, сроки обращения с заявлением в суд, установленные ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ налоговым органом соблюдены.

Таким образом, поскольку до настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком сумма задолженности по транспортному налогу и пени не оплачена, исковые требования о взыскании задолженности подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2021г. в размере 13717 руб., за 2022 год в размере 10672руб., пени в размере 8002, 36руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в бюджет городского округа «Город Хабаровск».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца **** (паспорт ... выдан: ... **** ***) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю сумму задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 13717руб., сумму задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 10672 руб., пени в размере 8002, 36 руб.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца **** (паспорт ... выдан: ... **** ***) в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение одного месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 03.04.2025 года.

Судья Тараник А.Ю.