Решение по делу № 2А-4182/2023 от 07.04.2023

<данные изъяты>

Дело № 2а-4182/2023

УИД 50RS0021-01-2023-001257-91

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 апреля 2023 года г. Красногорск

Красногорский суд Московской области в составе председательствующего судьи Харитоновой Р.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее также – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 210,34 рублей, пени за 2017 год в сумме 37,30 рублей, пени за 2018 год в сумме 169,17 рублей, пени за 2019 год в сумме 96,52 рублей, пени за 2019 год в сумме 74,66 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 676,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу физических лиц за 2020 год в сумме 5,45 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 723,00 рублей, пени за 2020 год в сумме 8,85 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 0,72 рублей, пени за 2018 год в сумме 18,75 рублей, недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 792,00 рубля, пени за 2018 год в сумме 2,52 рубля, пени за 2019 год в сумме 6,84 рубля, за 2019 год в сумме 1,62 рубля, недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 792,00 рубля, пени за 2019 год в сумме 2,57 рубля, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1 029,00 рублей, пени за 2020 год в сумме 3,34 рубля, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 27,00 рублей, пени за 2020 год в сумме 0,09 рублей; пени, начисленные по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2 597,06 рублей, пени за 2018 год в сумме 1 894,40 рублей, пени за 2019 год в сумме 786,41 рублей.

Административный иск мотивирован тем, что административный ответчик является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, указанного в налоговых уведомлениях. Административный ответчик является плательщиком по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога. В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом суммы налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога за 2016-2020 года. Задолженность по выставленным Инспекцией требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не погасил; вынесенный ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи 319 судебного участка Красногорского судебного района <адрес> судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного ответчика.

С учетом изложенных обстоятельств Инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

Суд, установив, что имеются основания для рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренные п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), а именно, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей вынес определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Сторонам предложено представить в суд и направить друг другу доказательства и возражения относительно предъявленных требований, а также дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражения в обоснование своей позиции в срок до ДД.ММ.ГГГГ, и до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно.

Между тем, в установленные сроки пояснений, равно как и возражений, относительно применения упрощенного порядка рассмотрения дела, от сторон не поступило.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (пп.1 п.3 ст.44 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В частности, согласно подп. 6 п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение, не перечисленные в подп. 1-5 ч. 1 названной статьи НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст.403 НК РФ. В отношении объекта налогообложения образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ (здесь и далее – действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. третьим п. 1абз. третьим п. 1 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 396 и п. 1, 4 ст. 397 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 387 земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, которая для налогоплательщиков - физических лиц определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 1 ст. 390, п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. ст. 12, 14, 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом и устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации. Последними, в частности, определяются налоговые ставки, которые в данном случае установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в <адрес>» (далее – Закон №-ОЗ).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база по общим правилам определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей.

В ходе судебного разбирательства установлены и подтверждены материалами дела следующие обстоятельства.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности в 2016-2020 годах принадлежали следующие объекты недвижимости:

- квартира с кадастровым номером № (период владения в 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годах по 12 месяцев);

- квартира с кадастровым номером №период владения в 2019 году 6 месяцев, 2020 году - 12 месяцев).

- земельный участок с кадастровым номером № (период владения в 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годах по 12 месяцев);

- земельный участок с кадастровым номером № (период владения в 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годах по 12 месяцев).

Кроме того, административному ответчику на праве собственности в 2017-2019 годах принадлежало транспортное средство: NISSAN MURANO, государственный регистрационный знак <***> (период владения в 2017 году 9 месяцев, 2018 году 12 месяцев, в 2019 году - 11 месяцев).

В обозначенный период владения указанные квартира, земельный участок, автомобиль являлись объектом налогообложения, а ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога. Сведений о наличии льгот, о выбытии из владения названных объектов административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 408, п.п. 1,2 ст. 409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и уплачивается налогоплательщиком не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из п. 1 ст. 362, пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ следует, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В адрес административного ответчика Инспекцией были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые не были исполнены в установленные сроки и в добровольном порядке с расчетом суммы налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 п.1 ст.45 НК РФ), которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

В связи с неуплатой в добровольном порядке административным ответчиком задолженности по указанным налогам и взносам Инспекцией выставлены требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 319 судебного участка Красногорского судебного района <адрес> судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного ответчика.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Исходя из изложенного, применительно к обстоятельствам настоящего дела, учитывая, что налоговым органом не представлены доказательства соблюдения порядка принудительного взыскания задолженности по налогам, либо доказательства нарушения административным ответчиком срока оплаты недоимки на налогам, на которые произведено начисление пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 210,34 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 37,30 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 169,17 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 96,52 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 74,66 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 0,72 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 18,75 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 6,84 рубля, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 1,62 рубля, пени, начисленные по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2 597,06 рублей, пени за 2018 год в сумме 1 894,40 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 786,41 рублей, взыскание их в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.

В оставшейся части исковых требований, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 676,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,45 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 723,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,85 рублей, недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 792,00 рубля, пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,57 рубля, недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 792,00 рубля, пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,57 рубля, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1 029,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,34 рубля, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 27,00 рублей, пени начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.12.20021 в сумме 0,09 рублей, подлежат удовлетворению.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> на обращение в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, н. Красногорск, Подмосковный б-р, <адрес> пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 676,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,45 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 723,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,85 рублей, недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 792,00 рубля, пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,57 рубля, недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 792,00 рубля, пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,57 рубля, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1 029,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,34 рубля, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 27,00 рублей, пени начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.12.20021 в сумме 0,09 рублей; всего -7061,87 рублей.

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> на обращение в суд с иском к ФИО3 о взыскании пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 210,34 рублей, пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 37,30 рублей, пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 169,17 рублей, пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 96,52 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 74,66 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 0,72 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 18,75 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 6,84 рубля, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 1,62 рубля, пени, начисленные по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2 597,06 рублей, пени за 2018 год в сумме 1 894,40 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 786,41 рублей, отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Красногорского городского округа госпошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС Российской Федерации.

Судья Р.Н. Харитонова