Решение по делу № 2А-173/2022 от 01.08.2022 | Ржаксинский районный суд (Тамбовская область)

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 августа 2022 года р.<адрес>

Ржаксинский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Тютюкиной С.В., при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонная ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Ржаксинский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по нему по земельному налогу, указав, что с ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в электронном виде.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования, следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

До ДД.ММ.ГГГГ налоговая база определялась в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Министерством экономического развития Российской Федерации, Приказом от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год», установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,147.

Министерством экономического развития Российской Федерации, Приказом от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год», установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,329.

В соответствии с положениями статьи 402 и 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости» определена единая дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - ДД.ММ.ГГГГ.

Кадастровая стоимость объектов недвижимости (зданий, строений, сооружений, объектов незавершенного строительства), расположенных на территории <адрес>, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ утверждена приказом комитета по управлению имуществом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки объектов недвижимости (за исключением земельных участков), расположенных на территории <адрес>».

Кадастровая стоимость объектов недвижимости (зданий, строений, сооружений, объектов незавершенного строительства) опубликована: - на «Официальном интернет - портале правовой информации» (pravo.gov.ru), на сайте сетевого издания «Тамбовская жизнь» (tamlife.ru), на официальном сайте комитета по управлению имуществом <адрес> (uprim.tmbreg.ru). Информация о кадастровой стоимости объектов недвижимости также размещена на сайте Росреестра (rosreestr.ru).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании вышеизложенного и согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет (имела) в собственности: жилой дом, дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>.

На основании вышеуказанного, налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2016 год, и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Обязанность по уплате налога не исполнена.

Налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за просрочку уплаты налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога начисляется пеня.

Согласно указанной статье, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

К тому же функция пени состоит в том, чтобы компенсировать государству или муниципальному образованию убытки, которые они несут в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) соответствующих налогов и сборов.

На основании вышеизложенного, ФИО1 начислены пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 2 руб. 95 коп., а именно: начислены пени за № год на сумму недоимки 143 руб. 00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа не исполнено, что послужило основанием для взыскания задолженности в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в судебном порядке.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, плательщиками земельного налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.4 ст. 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на землю, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о плательщиках земельного налога, ФИО1 имеет (имела) в собственности, пользовании:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

На основании вышеуказанного, налогоплательщику был начислен земельный налог за 2016 год в сумме 5237 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налога исполнена в полном объеме несвоевременно - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.

Согласно данной статье, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, ФИО1 начислены пени по земельному налогу в общей сумме 5 руб. 23 коп., а именно: начислены пени за 2016 год на сумму недоимки 5237 руб, 00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 5 рублей 23 копейки.

Налоговый орган обратился к мировому судье <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. Должник обратился в суд с возражением относительно исполнения данного судебного приказа. Судебный приказ был отменен (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ), однако задолженность до настоящего момента не погашена.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) освобождаются от уплаты государственной пошлины.

На основании вышеизложенного, просит суд: взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 143 рубля 00 копеек и пени в сумме 2 рубля 95 копеек, пени по земельному налогу в сумме 5 рублей 23 копейки.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Согласно поступившего ходатайства от ДД.ММ.ГГГГ, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц на основании ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд считает, что административные исковые требования Межрайонная ИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 1 статьи 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 400 и пункта 1 статьи 401 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 и 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу ст.409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.2 и 3 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

На основании пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно представленным стороной административного истца данным административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку являлся собственником объекта недвижимости – жилого дама, расположенной по адресу: <адрес>, на основании чего ей начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 143 рубля.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2016 год. Задолженность по налогу в установленный законом срок не была оплачена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 45, 46, 47, 69 НК РФ).

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год своевременно не исполнена, административному ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 143 рубля (налог за 2016 год) в сумме 2 рубля 95 копеек.

Факт направления указанного требования подтверждается представленным реестром почтовых отправлений.

Требование налогового органа не исполнено.

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

На основании вышеуказанного, налогоплательщику был начислен земельный налог за 2016 год в сумме 5237 рублей 00 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налога исполнена в полном объеме несвоевременно - ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного, ФИО1 начислены пени по земельному налогу в общей сумме 5 рублей 23 копейки, а именно: за 2016 год на сумму недоимки 5237 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 5 рублей 23 копейки.

Факт направления указанного требования подтверждается представленным реестром почтовых отправлений.

Требование налогового органа не исполнено.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налогу и пени суду не представлено.

Судом установлено, что административный ответчик, являясь собственником недвижимого имущества, в установленный законом срок не исполнил свою обязанность по уплате налогов, пени.

Суд согласен с расчетом задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, пени по земельному налогу представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, исходя из вышеизложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 143 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рубля 95 копеек, пени за 2016 год на сумму недоимки 52237 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, а в силу с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст.103 и ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 200 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонная ИФНС России № по <адрес> о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, пени по земельному налогу, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонная ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 143 рубля (КБК 18№) и пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рубля 95 копейки (КБК 18№), пени по земельному налогу в сумме 5 рублей 23 копейки (КБК 18№).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 200 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Ржаксинский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления в мотивированной форме.

Судья С.В. Тютюкина

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.В. Тютюкина