Дело № 2а-4836/2023

22RS0068-01-2023-005096-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2023 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи Церковной Н.В.,

при секретаре Строковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 300 руб., пеню по нему в размере 31,88 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 300 руб., пени по нему в размере 8,62 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 586 руб., пени по нему в размере 5,94 руб., ссылаясь на следующие доводы и обстоятельства.

Административному ответчику на праве собственности принадлежали объекты налогообложения, в отношении которых направлялись налоговое уведомление и требование об уплате соответствующих налогов: в 2018, 2020 годах - автомобиль легковой (в административном иске ошибочно указано «моторная лодка») «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №; в 2020 году – квартира по адресу: ...., кадастровый №; квартира по адресу: ...., кадастровый №. Свою обязанность уплатить налоги ФИО1 не выполнил.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не возражал против удовлетворения заявленных требований, просил рассмотреть возможность рассрочки исполнения решения суда.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело при данной явке.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Статьей 1 данного Закона (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно, установлена налоговая ставка – 20,0.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Письмом врио начальника РЭО ГИБДД УМВД России по г.Барнаулу от ДД.ММ.ГГГГ № объективно подтверждено то обстоятельство, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является владельцем транспортного средства «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, 115,0 л.с., в связи с чем, административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2018, 2020 годы.

С учетом налоговой ставки и налоговой базы транспортный налог в отношении транспортного средства «Тойота Корона Премио» в 2018 и 2020 годах составил 2 300 руб. (115*20/12*12) за каждый год.

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела, в 2020 году ФИО1 принадлежали следующие объекты недвижимости:

-с ДД.ММ.ГГГГ на праве общей совместной собственности (1/2 доли) квартира по адресу: ...., кадастровый №, площадью 36,7 кв.м. Кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 2 290 504,62 руб.;

-с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности квартира по адресу: .... кадастровый №, площадью 36,4 кв.м. Кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 1 412 629,04 руб.

В соответствии с частью 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

На территории Алтайского края, начиная с 1 января 2020 года, налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (закон Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»).

Частью 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

Согласно частям 3, 4 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса,

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в которых налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (п. 9 ст. 408 НК РФ).

Соответственно, сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год составила:

-в отношении ? доли в праве собственности на квартиру по адресу: ...., составит 313 руб., из расчета: 2 290 504 руб. – (2 290 504 / 36,7 кв.м. х 20 кв.м.)) х 1/2 (доля в праве собственности) х 0,3 % (налоговая ставка) х 0,2 (коэффициент) х 12/12 (количество месяцев владения);

-в отношении квартиры по адресу: ...., составит 1 273 руб., из расчета (1 412 629 руб. – (1 412 629 / 36,4 кв.м. х 20 кв.м.)) х 1 (доля в праве собственности) х 0,3 % (налоговая ставка) х 8/12 (количество месяцев владения).

Учитывая, что сумма налога на имущество, рассчитанного исходя из инвентаризационной стоимости квартиры по адресу: ...., (2 935 руб. – налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №), превышает сумму налога, рассчитанного исходя из его кадастровой стоимости (1 273 руб.), понижающий коэффициент в силу пункта 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации применению не подлежит.

Таким образом, за 2020 год подлежит начислению налог на имущество физических лиц в размере 1 586 руб. (313 + 1 273).

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного законом порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодека Российской Федерации с требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что расчет налогов, подлежащих уплате административным ответчиком за 2018 год, указан в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год – в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление № направлено ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Наличие у административного ответчика в пользовании электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с ДД.ММ.ГГГГ подтверждается ответом налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 отказался от пользования личным кабинетом налогоплательщика, в связи с чем учетная запись ФИО1 была аннулирована.

Налоговое уведомление № было направлено налоговым органом налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ по адресу: ...., что подтверждается списком почтовых отправлений №, а также скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ (л.д.72).

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов налоговым органом налогоплательщику начислены пени на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц:

-размер пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отражен в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и составляет 31,88 руб., срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено ФИО1 почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений №, а также скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ (л.д.71);

-размер пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отражен в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и составляет 8,62 руб. и 5,94 руб., соответственно, срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено ФИО1 почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений №, а также скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ (л.д.70).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Центрального района г.Барнаула вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам за 2018, 2020 годы и начисленных пени.

Определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Согласно ответу ОСП Центрального района г.Барнаула на запрос суда, судебный приказ № в службу судебных приставов на исполнение не предъявлялся.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, со ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г. Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 руб.

При этом в настоящее время оснований для предоставления рассрочки исполнения решения суда суд не усматривает, поскольку доказательств тяжелого материального положения административным ответчиком не представлено.

Между тем, в последующем ФИО1 не лишен возможности обратиться в суд с самостоятельным заявлением о рассрочке исполнения решения суда, предоставив соответствующие доказательства в его обоснование.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2300 рублей, пени по нему за период с 3 декабря 2019 года по 6 февраля 2020 года (включительно) в сумме 31 рубль 88 копеек, за 2020 год в сумме 2300 рублей, пени по нему за период с 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года (включительно) в сумме 8 рублей 62 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1586 рублей, пени по нему за период с 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года (включительно) в сумме 5 рублей 94 копейки, всего 6232 рубля 44 копейки.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ...., в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Церковная

Мотивированное решение изготовлено 2 ноября 2023 года.