Решение по делу № 2А-3024/2022 от 26.10.2022 | Первомайский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело 2а-3024/2022

УИД 55RS0005-01-2022-003905-32

Строка статотчета 3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 октября 2022 года город Омск

Первомайский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Карева Е.П., при секретаре судебного заседания Оганян Е.А., помощник судьи Сущенко В.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Первомайский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, полученным налоговым органом ФИО1 в спорный период владел на праве собственности недвижимым имуществом, земельным участком и транспортным средством. Следовательно, является плательщиком транспортного и земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление. Добровольно налог оплачен не был. В связи с неуплатной в установленный срок сумм налога административному ответчику начислены пени и направлены требования 38517 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленные суммы транспортного и земельного налогов, имущественного налога, и пени. Поскольку требования исполнены не были, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ определением суда отказано в принятии заявления. На основании изложенного, в соответствии с положениями НК РФ, КАС РФ, административный истец просил взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженность в общем размере 146 289,80 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за № в размере 79 860 руб., пени в размере 65 316,62 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 529,93 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 521,1 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 38,49 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 23,66 руб.

В процессе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования, представил письменные пояснения, в которых указал, что в рамках настоящего административного искового заявления налоговый орган просит взыскать с ФИО1 следующую задолженность.

По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, сохранилась задолженность по пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37,78 руб. (ДД.ММ.ГГГГ начислена недоимка в размере 220 руб. Направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ недоимка взыскана мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске по делу №, в настоящее время недоимка не уплачена, возбуждено исполнительное производство). По пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,52 руб. (ДД.ММ.ГГГГ начислена недоимка в размере 411 руб., направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ недоимка взыскана мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске по делу № в настоящее время недоимка не уплачена, возбуждено исполнительное производство). По пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60,57 руб. (ДД.ММ.ГГГГ начислена недоимка в размере 353 руб., направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ недоимка взыскана мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске по №, в настоящее время недоимка не уплачена, возбуждено исполнительное производство). По пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 в период с 03.07.2019 г. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,30 руб. (ДД.ММ.ГГГГ начислена недоимка в размере 95 руб., направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ недоимка взыскана мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске по делу №, в настоящее время недоимка не уплачена, возбуждено исполнительное производство). По пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 в период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85,79 руб. (ДД.ММ.ГГГГ начислена недоимка в размере 500 руб., направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ недоимка взыскана мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске по делу №, в настоящее время недоимка не уплачена, возбуждено исполнительное производство). По пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85,79 руб. (ДД.ММ.ГГГГ начислена недоимка в размере 648 руб., направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ недоимка взыскана мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске по делу №, в настоящее время недоимка не уплачена, возбуждено исполнительное производство). По пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 93,55 руб. (ДД.ММ.ГГГГ начислена недоимка в размере 713 руб., направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ недоимка взыскана мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске по делу №, в настоящее время недоимка не уплачена, возбуждено исполнительное производство). По пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за № в период с ДД.ММ.ГГГГ г . по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54,25 руб. (ДД.ММ.ГГГГ начислена недоимка в размере 748 руб., направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ недоимка взыскана мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске по делу № в настоящее время недоимка не уплачена, возбуждено исполнительное производство). По пени, начисленной на недоимку по земельному налогу лиц за № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,72 руб. (ДД.ММ.ГГГГ начислена недоимка в размере 353 руб., направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ недоимка взыскана мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске по делу № в настоящее время недоимка не уплачена, возбуждено исполнительное производство). По пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за № г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 131,43 руб. (ДД.ММ.ГГГГ начислена недоимка в размере 766,00 руб., направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ недоимка взыскана мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске по делу №, в настоящее время недоимка не уплачена, возбуждено исполнительное производство). По пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за № г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по

ДД.ММ.ГГГГ. в размере 100,65 руб. (ДД.ММ.ГГГГ начислена недоимка в размере 766 руб., направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ недоимка взыскана мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске по делу №, в настоящее время недоимка не уплачена, возбуждено исполнительное производство). По пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2017 г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 92,79 руб. (ДД.ММ.ГГГГ начислена недоимка в размере 1341,00 руб., направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ недоимка взыскана мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске по делу №, в настоящее время недоимка не уплачена, возбуждено исполнительное производство). По пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за № г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100,51 руб. (ДД.ММ.ГГГГ начислена недоимка в размере 766,00 руб., направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ недоимка взыскана мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске по делу №, в настоящее время недоимка не уплачена, возбуждено исполнительное производство). По пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за № г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53,00 руб. (ДД.ММ.ГГГГ начислена недоимка в размере 748,00 руб., направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ недоимка взыскана мировым судьей небного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске по делу №, в настоящее время недоимка не уплачена, возбуждено исполнительное производство). По пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за № г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13702,65 руб. (ДД.ММ.ГГГГ начислена недоимка в размере 79860,00 руб., направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ недоимка взыскана мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске по делу №, в настоящее время недоимка не уплачена, возбуждено исполнительное производство). По пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2015 г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13702,65 руб. (ДД.ММ.ГГГГ начислена недоимка в размере 79860,00 руб., направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ недоимка взыскана мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске по делу №, в настоящее время недоимка не уплачена, возбуждено исполнительное производство). По пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7731,56 руб. (ДД.ММ.ГГГГ начислена недоимка в размере 54060,00 руб., направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ недоимка взыскана мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске по делу №, в настоящее время недоимка не уплачена, возбуждено исполнительное производство). По пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за № г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13702,65 руб. (ДД.ММ.ГГГГ начислена недоимка в размере 79860,00 руб., направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ недоимка взыскана мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске по делу №, в настоящее время недоимка не уплачена, возбуждено исполнительное производство). По пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за № г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10478,96 руб. (ДД.ММ.ГГГГ начислена недоимка в размере 79860,00 руб., направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ недоимка взыскана мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске по делу №, в настоящее время недоимка не уплачена, возбуждено исполнительное производство). По пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за № г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5525,65 руб. (ДД.ММ.ГГГГ начислена недоимка в размере 79860,00 руб., направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ недоимка взыскана мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске по делy №, в настоящее время недоимка не уплачена, возбуждено исполнительное производство). По пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 332,76 руб. (ДД.ММ.ГГГГ начислена недоимка в размере 79860,00 руб., направлено требование №, недоимка взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления).

По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ сохранилась недоимка по транспортному налогу за № год в размере 79 860,00 руб., а также пени, начисленной на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 139,76 руб. Требование вручено налогоплательщику лично.

Представитель МИФНС России № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 года № 407-ОЗ.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 года № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

Также, в соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ (в ред. от 03.07.2016) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 указанной статьи.

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

При этом статьей 66 ЗК РФ (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Кроме того, в силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: квартира, комната.

В силу п. 1, и пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размере 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с п. 1, 2 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Судебным разбирательством установлено, что в заявленный административным истцом в период № г. являлся собственником следующего недвижимого имущества:

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ,

- жилые дома, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ,

- квартира, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве <адрес>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, прекращено право – ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, судебным разбирательством установлено, что ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств:

- марки «№», государственный регистрационный знак №, мощностью № л.с., регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- марки «№», государственный регистрационный знак №, мощностью № л.с., регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за № г. в размере 79 860 руб. (л.д. 100).

Также, судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взысканы недоимки: по транспортному налогу за № г. в размере 79 860,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за № в размере 353 руб., по земельному налогу лиц за № в размере 249 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взысканы недоимки: по транспортному налогу за № г. в размере 133 920 руб., по налогу на имущество физических лиц за № в размере 911 руб., по земельному налогу лиц за № в размере 766 руб.

При этом, судом из материалов дела № усматривается, что недоимка возникала в связи с неуплатой налогов по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, насчитан к уплате транспортные налоги за № год и № год в сумме 133 920 руб., и налог на имущество в отношении объекта, с кадастровым номером №, за № г. в размере 411 руб. и за 2016 г. в размере 500 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взысканы недоимки: по транспортному налогу за № г. в размере 79 860 руб., по налогу на имущество физических лиц за № г. и № в размере 963 руб., по земельному налогу лиц за № в размере 1 533 руб.

Судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взысканы недоимки: по транспортному налогу за № г. в размере 79 860 руб., по налогу на имущество физических лиц за № г. в размере 713 руб., по земельному налогу лиц за № в размере 1 533 руб..

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взысканы недоимки: по транспортному налогу за № г. в размере 79 860 руб., по налогу на имущество физических лиц за № г. в размере 766 руб. и № г. в размере 1341 руб., по земельному налогу лиц за № в размере 784 руб.

Как следует из искового заявления, указанные налоги в установленный срок уплачены не были, взысканная задолженность не погашена.

Согласно сведений, представленным ОСП по ЦАО № 1 г. Омска УФССП России по Омской облати, на основании указанных судебных приказов в отношении ФИО1 возбуждены исполнительные производства.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 были начислены пени, и направлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу за № год в размере 79 860 руб., пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 139,76 руб. (л.д.35-37,108),

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, пени в общем размере 66 290 руб., из которых:

пени в размере 37,78 руб., начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 220 руб.,

пени в размере 70,52 руб., начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за № год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 411 руб.,

пени в размере 60,57 руб., начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 353 руб.,

пени в размере 16,30 руб., начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 95 руб.,

пени в размере 85,79 руб., начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за № г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 руб.,

пени в размере 111,17 руб., начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 648 руб.,

пени в размере 93,55 руб., начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за № г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка в размере 713 руб.,

пени в размере 54,25 руб., начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 748 руб.,

пени в размере 42,72 руб., начисленной на недоимку по земельному налогу лиц за № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 353 руб.,

пени в размере 131,43 руб., начисленной на недоимку по земельному налогу за № г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 766,00 руб.,

пени в размере 100,65 руб., начисленной на недоимку по земельному налогу за № г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 766 руб.,

пени в размере 92,79 руб., начисленной на недоимку по земельному налогу за № г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1341,00 руб.,

пени в размере 100,51 руб., начисленной на недоимку по земельному налогу за № г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 766,00 руб.,

пени в размере 53,00 руб., начисленной на недоимку по земельному налогу за № г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 748,00 руб.,

пени в размере 13702,65 руб., начисленной на недоимку по транспортному налогу за № г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79 860,00 руб.,

пени в размере 13 702,65 руб., начисленной на недоимку по транспортному налогу за № г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79860,00 руб.,

пени в размере 7731,56 руб., начисленной на недоимку по транспортному налогу за № г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54 060,00 руб.,

пени в размере 10478,96 руб., начисленной на недоимку по транспортному налогу за № г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79860,00 руб.,

пени в размере 5525,65 руб., начисленной на недоимку по транспортному налогу за № г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79860,00 руб.,

пени в размере 332,76 руб., начисленной на недоимку по транспортному налогу за № г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79860,00 руб..

В связи с неисполнением указанных требований, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, со ссылкой на положения ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, в связи с тем, что требование не является бесспорным.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций направлено в районный суд ДД.ММ.ГГГГ и поступило ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3-4,80).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по местужительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исходя из расчета общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица по всем требованиям, выставленным в течение трех лет, определяется специальный срок на обращения налогового органа с заявлением о взыскании.

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч. 1 ст. 286, ст. 287 Кодекса).

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялись требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу и пени в общем размере 79 999,76 руб., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени в общем размере 66 290,04 руб.

Следовательно, поскольку общая сумма налога, пеней превысила 10 000 рублей по каждому из требований, в силу положений п. 2 ст. 48 НК РФ и с учетом указанных выше разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в связи с отказом в принятии заявления о вынесении судебного приказа, с иском в районный суд, налоговый орган был вправе обратиться по требованию № в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ воскресенье, нерабочий день), по требованию № в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа к мировому судье (ДД.ММ.ГГГГ), а затем и с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный срок - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец указывает, что задолженность, числящаяся за налогоплательщиком по налогу и пени в заявленном размере, не погашена.

Административный ответчик доказательств отсутствия данной задолженности не представил.

Суд, проверив представленный административным истцом расчет задолженности, находит его верным.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности в заявленном административным истцом размере являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженность в общем размере 146 227 рублей 65 копеек, в том числе задолженность:

по транспортному налогу за № год в размере 79 860 рублей, пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 472 рубля 52 копейки;

пени в размере 108 рублей 29 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за № в сумме 631 рубль, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 76 рублей 86 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за № в сумме 448 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 85 рублей 79 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за № г. в сумме 500 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 111 рублей 17 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за № в сумме 648 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 93 рубля 55 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за № г. в сумме 713 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 54 рубля 24 копейки, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за № в сумме 748 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 42 рубля 72 копейки, начисленные на недоимку по земельному налогу за № в сумме 249 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 100 рублей 65 копеек, начисленные на недоимку по земельному налогу за № г. в сумме 767 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 131 рубля 43 копейки, начисленные на недоимку по земельному налогу за № г. в размере 766 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 92 рубля 79 копеек, начисленные на недоимку по земельному налогу за № г. в сумме 1341 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 100 рублей 51 копейки, начисленные на недоимку по земельному налогу за № г. в сумме 766 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 53 рублей 00 копеек, начисленные на недоимку по земельному налогу за № г. в сумме 766 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 13 702 рублей 65 копеек, начисленные на недоимку по транспортному налогу за № г. в сумме 79 860 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 7 731 рубля 56 копеек, начисленные на недоимку по транспортному налогу за № г. в сумме 45 060 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 10 478 рублей 96 копеек, начисленные на недоимку по транспортному налогу за № г. в сумме 79 860 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 5 525 рублей 65 копеек, начисленные на недоимку по транспортному налогу за № г. в сумме 79 860 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 125 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Е.П. Карев