Решение по делу № 2А-2751/2023 от 11.10.2023 - о взыскании налога и пени.

Дело №2а-2751/2023 № 58RS0018-01-2023-003960-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Селиверстова А.В.,

при секретаре Нораевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе 11 октября 2023 года административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по Ленинскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Инспекция ФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога, пени, в обоснование указав, что по сведениям УГИБДД УМВД России по Пензенской области ФИО1 является собственником транспортных средств:

- СКАНИЯ R124L, VIN Номер , 1998 года выпуска, государственный регистрационный Номер , дата регистрации права 29.12.2012г.;

- SCANIA 114, VIN Номер , 2000 года выпуска, государственный регистрационный Номер , дата регистрации права 28.01.2014г.;

- СКАНИЯ, VIN: Номер , 1999 года выпуска государственный регистрационный Номер , дата регистрации права 21.01.2011г.;

- МАЗ-64229, VIN: Номер , 1998 года выпуска, государственный регистрационный Номер , дата регистрации права 15.02.2011, дата утраты права 24.03.2012г.;

- СКАНИЯ 114, VIN: Номер , 1999 года выпуска, государственный регистрационный Номер , дата регистрации права 06.05.2011г.;

- KIA RIO, VIN: Номер , 2014 года выпуска, государственный регистрационный Номер , дата регистрации права 10.06.2014г., дата утраты права 15.08.2020г.

ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате транспортного налога за 2014-2019 гг.

За несвоевременную уплату транспортного налога налоговым органом ФИО1 начислены пени.

Согласно сведениям Управления Росреестра по Пензенской области ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: Адрес , кадастровый Номер , общей площадью Данные изъяты дата регистрации права 01.06.2010г.; и гаража, расположенного по адресу: Адрес А, кадастровый Номер , площадью Данные изъяты дата регистрации права 11.12.2008г.

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование №2968 по состоянию на 10.02.2021г. об уплате налога и пени, требование №12920 по состоянию на 21.06.2021г. об уплате транспортного налога, налога на имущество и пени.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество и пени, судебный приказ был выдан мировым судьей 16.12.2021г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями судебный приказ мировым судьей 22.06.2023г. был отменен.

ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы просила взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 21 312 руб. 82 коп., налог на имущество физических лиц в размере 6 803 руб., пени по налогу на имущество в размере 2 124 руб. 71 коп.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы не явился, о судебном заседании извещен, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, настаивал на административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о судебном заседании извещен по адресу, указанному в материалах дела, доказательств уважительности причин неявки не представил, об отложении рассмотрения административного дела не просил.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

По сведениям УМВД России по Пензенской области на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

СКАНИЯ R124L, 1998 года выпуска, регистрационный Номер , дата регистрации – 29.12.2012г.,

SCANIA 114, 2000 года выпуска, регистрационный Номер , дата регистрации – 28.01.2014г.,

СКАНИЯ, 1999 года выпуска, регистрационный Номер , дата регистрации 21.01.2011г.,

МАЗ-64229, 1998 года выпуска, регистрационный Номер , дата регистрации права 15.02.2011г., дата утраты права 24.03.2012г.,

СКАНИЯ 114, 1999 года выпуска, регистрационный Номер , дата регистрации права 06.05.2011г.,

KIA RIO, 2014 года выпуска, регистрационный знак: Номер , дата регистрации права 10.06.2014г., дата утраты права 15.08.2020г.

Согласно сведениям Управления Росреестра по Пензенской области ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: Адрес , кадастровый Номер , общей площадью Данные изъяты дата регистрации права 01.06.2010;

- гаража, расположенного по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью Данные изъяты дата регистрации права 11.12.2008.

В налоговых уведомлениях ФИО1 начислены налоги:

- за 2014 год транспортный налог в размере 136 314 руб. (налоговое уведомление №212838 от 04.06.2015г. со сроком уплаты не позднее 01.10.2015г.);

- за 2015 год транспортный налог в размере 136 375 руб., налог на имущество физических лиц в размере 94 руб. (налоговое уведомление №123443174 от 13.09.2016г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016г.);

- за 2016 год транспортный налог в размере 136 375 руб., налог на имущество в размере 16 195 руб. (налоговое уведомление №54362475 от 21.09.2017г. (налоговое уведомление №54362475 от 21.09.2017г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017г.);

- за 2017 год транспортный налог в размере 136 375 руб., налог на имущество в размере 5 954 руб. (налоговое уведомление №44270190 от 13.08.2018г. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018г.).

- за 2018 год транспортный налог в размере 45 032 руб., налог на имущество в размере 6 684 руб. (налоговое уведомление №43039448 от 25.07.2019г. со сроком уплаты до 02.12.2019г.);

- за 2019 год транспортный налог в размере 136 375 руб., налог на имущество в размере 6 803 руб. (налоговое уведомление №74961322 от 01.09.2020г.).

10 февраля 2021 года в адрес ФИО1 направлено требование №2968 по состоянию на 10.02.2021г. об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 6 803 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 67 руб. 46 коп., срок исполнения требования – 6 апреля 2021 года.

11 октября 2021 года в адрес ФИО1 направлено требование №12920 по состоянию на 21 июня 2021 года об уплате транспортного налога в размере 45 032 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 21 312 руб. 82 коп., об уплате налога на имущество физических лиц в размере 6 684 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 2 057 руб. 25 коп., срок исполнения требования – 22 ноября 2021 года.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась к мировому судье судебного участка №7 Ленинского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 30 240 руб. 53 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Пензы от 16 декабря 2021 года с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы взысканы задолженность по налогам и пени в размере 30 240 руб. 53 коп., а также государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 554 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Пензы от 22 июня 2023 года указанный судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

24 августа 2023 года ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с данным административным иском.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 356, п. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358, п.п. 1 п. 1 ст. 359, п. 1 ст. 360, п.п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.п. 1, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п.п. 1, 2, 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В Определении Конституционного суда РФ от 08.04.2010г. № 468-О-О изложена следующая правовая позиция. Признав направление налогового требования по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. Факт получения налогового уведомления, требования по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

ФИО1 не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного налога в установленный законом срок. За неисполнение обязанности по уплате транспортного налога в установленный законом срок ФИО1 начислены пени. Требования об уплате транспортного налога, пени за несвоевременную уплату транспортного налога ФИО1 не исполнены. У суда отсутствуют основания полагать, что налоговые уведомление, требования ФИО1 не направлялись.

С учетом изложенного настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

При определении размера транспортного налога, пени за несвоевременную уплату транспортного налога суд исходит из расчетов, представленных ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы, которые ФИО1 не опровергнуты.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 НК РФ определен перечень объектов налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Законом Пензенской области от 18 ноября 2014 года № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Решением Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 года №38/4-6 «О налоге на имущество физических лиц» на территории муниципального образования город Пенза» с 1 января 2015 года введен налог на имущество физических лиц, а также установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога за 2019 год на следующее имущество: квартиру, расположенную по адресу: Адрес , кадастровый Номер , общей площадью Данные изъяты дата регистрации права Дата ; и гараж, расположенный по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью Данные изъяты дата регистрации права 11.12.2008, ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы предприняты меры ко взысканию.

Так, в адрес ФИО1 направлены требования от 10 февраля 2021 года №2968, от 21 июня 2021 года №12920 об уплате налога на вышеперечисленное имущество в размере 6 684 руб. и пени в размере 2 057 руб. 25 коп. со сроком уплаты до 6 апреля 2021 года и 22 ноября 2022 года соответственно.

В установленные в требованиях сроки административный ответчик налоговые обязательства не исполнил, в связи с чем в пределах установленного законом шестимесячного срока (16 декабря 2021 года) административный истец обратился за его взысканием.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Пензы №2а-2342/2021 от 16 декабря 2021 года с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы была взыскана задолженность по налогу на имущество в размере 30 240 руб. 53 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Пензы от 22 июня 2023 года данный судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество не исполнена, а срок обращения налогового органа с учетом положений ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, не пропущен, суд считает требование ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика налога на имущество за 2019 год в сумме 6 803 руб. обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Заявленные административным истцом пени по налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Поскольку в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанные в налоговом уведомлении суммы налога на имущество, истцом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 2 124 руб. 71 коп., взысканные отмененным впоследствии судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Пензы №2а-2342/2021 от 16 декабря 2021 года.

Поскольку с момента отмены данного судебного приказа (22 июня 2023 года) до обращения (24 августа 2023 года) с настоящим административным иском в суд не истек предусмотренный законом шестимесячный срок, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 2 124 руб. 71 коп., расчет которых судом проверен, ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, исчисленная согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы (ИНН <***>, ОГРН <***>) пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 21 312 руб. 82 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 6 803 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2 124 руб. 71 коп., всего – 30 240 руб. 53 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 107 руб. 20 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17 октября 2023 года.

Судья А.В.Селиверстов