УИД 77RS0007-02-2025-015338-92

Дело № 02а-1130/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года адрес

Замоскворецкий районный суд адрес в составе председательствующего судьи Козловой И.В., при секретаре судебного заседания фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 6 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет,

установил:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 в размере сумма, налогу на имущество физических лиц за 2023 г., в размере сумма, земельному налогу с физических лиц за 2023 г., в размере сумма, транспортному налогу за 2023г., в размере сумма, налогу на доходы физических лиц за 2023 в размере сумма, и штрафа за налоговое правонарушение по решению 04.09.2023 № 7653 в размере сумма, мотивируя свои требования тем, что административный истец рассчитал и направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление № 167853106 от 26.09.2024 на уплату налогов за 2023 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2024. До 28.03.2024 административный ответчик состоял на учете в ИФНС России № 3 по адрес, которой проведена проверка налоговой декларации по НДФЛ от 02.05.2023, решение по результатам КНП было обжаловано административным ответчиком. Определением суда от 12.04.2024 действие решения было приостановлено. После отмены обеспечительных мер административным истцом в соответствии со ст. 69 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности № 6413 от 29.11.2024 на сумму сумма (задолженность по налогу — сумма, пени — сумма, штраф — сумма). Требование передано ФИО1 02.12.2024 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается выгрузкой в личный кабинет налогоплательщика. В соответствии со ст. 46 НК РФ истцом принято решение о взыскании задолженности № 4508 от 20.12.2024 на сумму сумма (задолженность по налогу - сумма, пени - сумма, штраф - сумма), которое передано налогоплательщику 20.12.2024 в электронной форме через его личный кабинет, что подтверждается выгрузкой в личный кабинет налогоплательщика. Административным ответчиком данное требование исполнено не было, спорная задолженность не погашена, в связи с чем, ИФНС России № 6 по адрес вынуждена обратиться в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца по доверенности фио в судебное заседание явился, заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, доверил представление своих интересов представителю по доверенности фио, который в судебное заседание явился, административные исковые требования не признал со ссылкой на не применение административным истцом положений ст. 112, 114 НК РФ в части снижения размера штрафных санкций, в то время как ответчик имеет двоих малолетних детей. Кроме этого ФИО1 оказывает помощь подразделению Российской Армии, выполняющей боевые задачи в адрес.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело при данной явке.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно пп. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый должен платить законно установленные налоги, а также пени в случае уплаты причитающихся сумм любых налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, которым в соответствии со статьей 11.1НК РФ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно разъяснением, размещенным на сайте налоговой инспекции www.nalog.gov.ru, неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом, с момента действия ЕНС, как нового способа учета начислений и уплаченных налогов и взносов, пополняемых единым налоговым платежом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности. Исполнением требования признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 ( ИНН <***>) состоит на учете в ИФНС России № 6 по адрес с 28 марта 2024 года, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 31 июля 2008 г., вид деятельности по основному коду ОКВЕД 46.1 - торговля оптовая за вознаграждение или на договорной основе, с момента постановки на налоговый учет, применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы.

Согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.

Индивидуальный предприниматель имеет право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц при одновременном соблюдении следующих условий:

- предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения; является собственником имущества;

-использует данное имущество в целях осуществления своей предпринимательской деятельности.

Освобождение от уплаты налога на имущество физического лица не ставится в зависимость от факта получения дохода в связи с использованием имущества в предпринимательской деятельности, поскольку противоречит нормам действующего законодательства о налогах и сборах. Критерии для освобождения от уплаты налога на имущества физического лица определены в пункте З статьи 346.11 НК РФ.

Административный ответчик заявления на предоставление льготы в отношении налога на имущество в 2022, 2023, 2024 не подавал.

В соответствии с представленной ФИО1 налоговой декларацией за 2023 г., транспорт, имущество, и земельные участки не используются им в предпринимательской деятельности, в связи с чем, задолженность по взысканию налогов производится налоговым органом в отношении административного ответчика в соответствии со ст. 48 НК РФ.

По имеющимся у налогового органа сведениями, полученным им в порядке статьи 85 НК РФ от уполномоченных органов (органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, государственную регистрацию транспортных средств), административный ответчик имеет следующее имущество:

- автомобиль легковой, ГРЗ: ХЗ 18ХТ777, марки марка автомобиля МАУВАСН, VIN: VIN-код, год выпуска 2016 г. Дата регистрации права 30.07.2017

- автомобиль легковой, ГРЗ: Е294ВВ977, марки марка автомобиля ВЕМ S580 МАУВАСН, VIN: VIN-код, год выпуска 2022, дата регистрации права 16.05.2023

- квартиру, адрес: Москва г, пер Леонтьевский, 11,21, КН 77:01:0001069:2869, площадь 154,3 кв.м, дата регистрации права собственности 18.09.2019, дата утраты права 03.10.2024

- иное строение, помещение и сооружение, адрес: Москва г., адрес, кадастровый номер 77:07:0007002:10590, площадь 180,9 кв. м., дата регистрации права 02.02.2018, дата утраты права 11.12.2023

- иное строение, помещение и сооружение, адрес: Москва г, адрес, 90, Кадастровый номер 77:07:0007002:10523, площадь 73, 9 кв.м., дата регистрации права 17.04.2018, дата утраты права 11.12.2023

- хозяйственное строение, адрес: адрес, 124, МКЗ-1, кадастровый номер 50:20:0050415:1364, площадь 70 кв.м., дата регистрации права 01.09.2020.

- гараж, адрес: адрес, МКЗ-1, 124, кадастровый номер 50:20:0050408:656, площадь 115 кв.м., дата регистрации права 15.112019

- жилой дом, адрес: адрес, р-н. Одинцовский, адрес, 31, кадастровый номер 50:20:0000000:9982, площадь 479,5 кв.м., дата регистрации права 15.07.2014

- квартиру, адрес: Москва г., адрес, кадастровый номер 77:01 :0001044: 1212, площадь 114,6 кв.м., дата регистрации права 20.08.2021

- иное строение, помещение и сооружение, адрес: адрес, кадастровый номер 38:34:014504:178, площадь 11464,7 кв.м., дата регистрации права 21.01.2014

- земельный участок, адрес: адрес, жил.адрес, адрес, кадастровый номер 38:34:014504:43, площадь 4697кв.м., дата регистрации права 21.01.2014

- земельный участок, адрес: адрес, 124, кадастровый номер 50:20:0050415:34, площадь 825 кв.м., дата регистрации права 15.112019

- земельный участок, адрес: адрес, МКЗ-1, 122, кадастровый номер 50:20:0050415:36, площадь 825 кв.м., дата регистрации права 15.11.2019

- земельный участок, адрес: адрес, МКЗ-1, 123, кадастровый номер 50:20:0050415:35, площадь 825 кв.м., дата регистрации права 15.11.2019

- земельный участок, адрес: адрес, р-н. Одинцовский, с/адрес, адрес, уч. 31, кадастровый номер 50:20:0041130:147, площадь 1500 кв.м., дата регистрации права 15.07.2014

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. адрес, расположенные в пределах муниципального образования, согласно ч. 1 статьи 389 НК РФ признаются объектом налогообложения земельным налогом.

Земельным налогом облагаются земельные участки, которые принадлежат физическим лицам на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Квартиры и иные строения являются объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, которая определяется исходя из стоимости имущества (п. 1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии со статьями 357, 358 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства) признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощности транспортного средства) и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является год (п. 1 ст. 363, п.1 ст. 409 НК РФ).

Указанные виды налогов уплачиваются налогоплательщиками физическими лицами на основании налогового уведомления, направляемого в их адрес налоговыми органами в порядке ст. 52 НК РФ (п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) земельного налога, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.2 ст. 52 НК РФ).

Административный истец в соответствии с нормами вышеуказанных статей рассчитал и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 167853106 от 26.09.2024 на уплату налогов за 2023 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2024, в том числе:

- налога на имущество за 2023 г., в размере сумма,

- земельного налога за 2023 г., в размере сумма,

- налога на доходы за 2023 в размере сумма.

Налоговое уведомление № 167853106 от 26.09.2024 размещено в личном кабинете (далее — ЛК) налогоплательщика 26.09.2024, что подтверждается выгрузкой в ЛК налогоплательщика. В соответствие с п.4 ст. 31 НК РФ, налоговое уведомление, направленное через ЛК налогоплательщика, считается полученным на следующий день после его размещения в личном кабинете.

Как следует изматериалов дела до 28.03.2024 ФИО1 состоял на учете в ИФНС России № 3 по адрес.

02.05.2023 административным ответчиком представлена в ИФНС России № 3 по адрес налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма З-НДФЛ) за 2022 год, по результатам камеральной проверки которой принято решение от 04.09.2023 № 7653 о привлечении к фио к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением ИФНС России № 3 по адрес административному ответчику доначислен налог на доходы физических лиц в размере сумма, а также налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере сумма

Не согласившись с решением ИФНС России № 3 по адрес, фио обратился с апелляционной жалобой в Управление ФНС России по адрес. Решением УФНС России по адрес от 27.11.2023 № 21-10/138460@ апелляционная жалоба фио оставлена без удовлетворения.

Отрицательное сальдо по ЕНС на 28.03.2024 (на момент перехода в ИФНС России № 6 по адрес) составило сумма (задолженность по НДФЛ — сумма, штраф по НДФЛ — сумма, по транспортному налогу — сумма, по налогу на имущество — сумма, по земельному налогу — сумма, по страховым взносам — сумма пени — сумма).

11.04.2024 ФИО1 обратился в суд с заявлением о принятии мер предварительной защиты виде приостановления применения налоговым органом мер принудительного исполнения Решения ИФНС России № 3 по адрес № 7653 от 04.09.2023 до вступления в законную силу решения суда.

12.04.2024 определением Замоскворецкого районного суда адрес заявление удовлетворено и приостановлено применение налоговым органом мер принудительного исполнения решения ИФНС России № 3 по адрес от 04.09.2024 № 7653 до вступления в законную силу решения суда

ИФНС России № 6 по адрес проведены мероприятия по приостановлению мер взыскания.

14.06.2024 решением Замоскворецкого районного суда адрес требования фио были удовлетворены. Апелляционным определением Московского городского суда от 21.10.2024 решение Замоскворецкого суда по делу № 02а-435/2024 от 14.06.2024 отменено, в удовлетворении иска отказано.

Отрицательное сальдо по ЕНС на 29.11.2024 составило сумма (задолженность по НДФЛ — сумма, пени — сумма, штраф по НДФЛ - сумма).

В соответствии с п. 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

После отмены приостановления взыскания задолженности, административным истцом приняты следующие меры взыскания:

- в соответствии со ст. 69 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности № 6413 от 29.11.2024 на сумму сумма (задолженность по налогу — сумма, пени — сумма, штраф — сумма). Требование передано 02.12.2024 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается выгрузкой в личный кабинет налогоплательщика

- в соответствии со ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № 4508 от 20.12.2024 на сумму сумма (задолженность по налогу — сумма, пени — сумма, штраф — сумма) передано 20.12.2024 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается выгрузкой в личный кабинет налогоплательщика.

20.01.2025 мировым судьей судебного участка № 100 адрес вынесен судебный приказ по заявлению административного истца о взыскании с фио задолженности по налогам за 2022-2023 г.г., который определением мирового судьи судебного участка № 396 адрес, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 100 адрес от 16.04.2025 отменен по заявлению административного ответчика.

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 11сентября 2025 года.

На дату направления настоящего административного искового заявления сумма недоимки по налогам и штрафам, в бюджет не уплачена, то есть административный ответчик, имея в собственности имущество и являясь гражданином Российской Федерации достоверно зная о наличии у него публичной обязанности по уплате налогов, которая им не исполнена, фактически уклонился от исполнения такой обязанности.

При этом налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года N 381-О-П).

Доказательств, которые могли бы свидетельствовать о недостоверности представленных административным истцом сведений, используемых для расчета налогов ( имущественного, транспортного, земельного), административным ответчиком не представлено.

Налог на доходы физических лиц ФИО1 доначислен на основании решения инспекции ФНС России № 3 по адрес № 7653 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04 сентября 2023 года, вступившему в законную силу ( административное дело № 02а-435/2024).

Учитывая, что административным ответчиком не исполнено обязательство по уплате налога, суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании с административного ответчика о задолженности по НДФЛ за 2022 г. в размере сумма, за 2023 г. – сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере сумма, по земельному налогу с физических лиц за 2023 г. в размере сумма, по транспортному налогу за 2023 г. в размере сумма

Рассматривая довод административного ответчика о не применении административным истцом при вынесении решения о привлечении к налоговой ответственности от 04.09.2023 №7653 смягчающих обстоятельств, суд приходит к следующим выводам.

Решение инспекции оспаривалось ФИО1 исключительно в части подтверждения имущественного налогового вычета, о чем свидетельствует определение судебной коллегии по административным делам Московского городского суда от 21.10.2024: «судебная коллегия по административным делам приходит к выводу, что объект недвижимости - квартира по адресу: …, с кадастровым номером 77:01:0001053:1546 находилась в собственности административного истца фио менее минимального предельного срока владения (менее пяти лет), и административным истцом как налогоплательщиком не подтвержден имущественный налоговый вычет на сумму фактически произведенных им расходов, связанных с приобретением этого имущества, в связи с чем, оспариваемое решение налогового органа – ИФНС России № 3 по адрес является законным и обоснованным, а решение Замоскворецкого районного суда адрес от 14.06.2024 подлежит отмене, с вынесением по делу нового решения об отказе в удовлетворении требований о признании решения незаконным».

Иные вопросы по оспариваемому решению предметом судебного разбирательства не являлись, ФИО1, заявлены не были.

Вместе с тем, в соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации (Постановления от 12 мая 1998 года N 14-П, от 15 июля 1999 года N 11-П, от 30 июля 2001 года N 13-П и в Определении от 14 декабря 2000 года N 244-О) санкции, налагаемые органами государственной власти, являются мерой юридической ответственности, поэтому размер взыскания должен отвечать критерию соразмерности и применяться с соблюдением принципов справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности, с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.

Штраф по своему существу носит не восстановительный, а карательный характер и является наказанием за налоговое правонарушение, то есть за предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно либо по неосторожности.

В соответствии со ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под валянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (п. 4 ст. 122 НК РФ).

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса (пункт 1 - 3 статьи 114 НК РФ).

Несмотря на то, что перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, является открытым, по смыслу закона он не может произвольно быть расширен правоприменителем. Следовательно, к таким обстоятельствам могут быть отнесены только такие, которые находятся в правовом единстве с названными в законе, т.е. свидетельствующие либо наличии объективных причин, в силу которых исполнение налогоплательщиком конкретной налоговой обязанности было затруднительным, либо тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Принимая во внимание, что ФИО1 имеет на иждивении двоих малолетних детей, оказывает благотворительную помощь ГБУ социального обслуживания населения «Социально-реабилитационный центр для несовершеннолетних адрес» (адрес), ГБУ социального обслуживания населения «Социально-реабилитационный центр для несовершеннолетних адрес» (адрес), отдельному батальону спецназа «АрБат» ( с 2023 г. подразделение ВС РФ), учитывая, что поддержка участников специальной военной операции рассматривается как важная государственная задача и дело, способствующее укреплению страны и свидетельствует об исправлении, допущенных ответчиком ошибок, суд приходит к выводу о том, что по делу имеются обстоятельства, смягчающие ответственность, в связи с чем, усматривает основания для снижения подлежащих к уплате сумм штрафа до сумма

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в соответствующий бюджет.

При таких обстоятельствах, с учетом требований ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в бюджет адрес.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 177, 286 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России №6 по адрес задолженность по НДФЛ за 2022 г. в размере сумма, за 2023 г. – сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере сумма, по земельному налогу с физических лиц за 2023 г. в размере сумма, по транспортному налогу за 2023 г. в размере сумма, штраф в размере сумма

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в бюджет адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Замоскворецкий районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья И.В. Козлова

Решение принято судом в окончательной форме 03 апреля 2026 года.