УИД 74RS0028-01-2024-007164-39

дело №2а-295/2025 (2а-3933/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 января 2025 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Эммерт О.К.,

при секретаре Фомичевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании земельного налога физического лица в границах городских округов за 2021 год в размере 775 руб. 00 коп.; земельного налога физического лица в границах городских округов в размере 456 руб. 00 коп.; земельного налога физического лица в границах городских округов за 2020 год в размере 898 руб. 15 коп.; земельного налога физического лица в границах городских округов за 2019 год в размере 580 руб. 00 коп.; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 6240 руб. 00 коп.; налога на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 680 руб. 00 коп.; налога на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 371 руб.; налога на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 618 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1587 руб. 85 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В адрес ФИО1 направлены уведомления об уплате налога от 01 сентября 2021 года <***>, от 03 августа 2020 года <***>, от 01 сентября 2022 года <***>. В собственности административного ответчика ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество земельный участок по адресу: АДРЕС, с кадастровым номером <***>. Дата регистрации права 08 мая 2015 года, дата утраты права 17 июня 2021 года. Земельный участок по адресу: АДРЕС, кадастровый номер <***>, площадью 675 кв.м. Дата регистрации права 11 июля 2002 года. Квартира по адресу: АДРЕС, с кадастровым номером <***>. Дата регистрации права 06 сентября 2001 года, дата утраты права 21 февраля 2013 года. Жилой дом по адресу: АДРЕС, с кадастровым номером <***>. Дата регистрации права 08 мая 2015 года, дата утраты права 17 июня 2021 года. В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года <***> на сумму 4982 руб. 90 коп. Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование от 23 июля 2023 года <***> на сумму 4982 руб. 90 коп. и также подлежат уплате на его основе. С 01 января 2023 года у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования от 23 июля 2023 года <***> на сумму 4982 руб. 90 коп. В связи с неисполнением требования, инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа №2а-2893/2024 от 30 мая 2024 года.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области о месте, дате и времени судебного заседания извещен, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте слушания дела надлежащим образом.

Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В силу пункта 2 статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Челябинской области "О транспортном налоге" от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО (с изменениями и дополнениями) установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Объектом налогообложения физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации (ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Как следует из материалов административного дела и установлено судом ФИО1 с 11 июля 2002 года является собственником земельного участка, с кадастровым номером <***>, по адресу: АДРЕС; в период с 08 мая 2015 года по 17 июня 2021 года являлась собственником жилого дома, с кадастровым номером <***>, и земельного участка, с кадастровым номером <***>, по адресу: АДРЕС, что подтверждается сведениями Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 33-42).

По сведениям ОМВД России по г. Копейску Челябинской области за ФИО1 в период с 22 июля 2008 года по 05 февраля 2019 было зарегистрировано транспортное средство МАРКА, 2005 года выпуска, идентификационный номер <***> (л.д. 54).

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления <***> от 01 сентября 2022 года об уплате земельного налога за 2019, 2021 года в сумме 1355 руб., налога на имущество за 2021 год в сумме 371 руб. со сроком исполнения не позднее 01 декабря 2022 года; <***> от 01 сентября 2021 года об уплате земельного налога за 2020 год в сумме 456 руб., налога на имущество за 2020 год в сумме 680 руб.; <***> от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 39 руб., земельного налога за 2019 год в сумме 507 руб., налога на имущество за 2019 год в сумме 618 руб.; <***> от 12 августа 2023 года об уплате земельного налога за 2020 год в сумме 580 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 456 руб., налога на доходы в сумме 6240 руб. со сроком исполнения не позднее 01 декабря 2023 года (л.д. 18, 19, 20, 21).

С учетом внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 года N263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №10 по Челябинской области ФИО1 выставлено требование <***> об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года налога на имущество в сумме 2684 руб. 02 коп., земельного налога в сумме 1673 руб. 15 коп., итого 4357 руб. 17 коп., пени в сумме 625 руб. 73 коп. (л.д. 17).

В связи с тем, что в срок, установленный в требовании для добровольного исполнения, налогоплательщиком задолженность не была уплачена, 28 марта 2024 года налоговым органом было вынесено решение <***> о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

22 апреля 2024 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2019 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 12206 руб. 00 коп., в том числе: по налогам – 10618 руб. 15 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 1587 руб. 85 коп.

Судебный приказ мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №2 г. Копейска Челябинской области, №2а-2893/2024 от 22 апреля 2024 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области задолженность за 2019 по 2022 годы, в том числе по налогам 10618 руб. 15 коп., пени 1587 руб. 85 коп., всего 12206 руб., отменен определением мирового судьи судебного участка №2 г. Копейска Челябинской области от 31 мая 2024 года (л.д. 24).

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 сумм земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы, пеней подано административным истцом в суд 29 ноября 2024 года.

Учитывая изложенное, а также сроков обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате земельного налога физического лица в границах городских округов за 2021 год в размере 775 руб. 00 коп.; земельного налога физического лица в границах городских округов в размере 456 руб. 00 коп., земельного налога физического лица в границах городских округов за 2020 год в размере 898 руб. 15 коп.; земельного налога физического лица в границах городских округов за 2019 год в размере 580 руб. 00 коп.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 6240 руб. 00 коп.; налога на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 680 руб. 00 коп.; налога на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 371 руб.; налога на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 618 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1587 руб. 85 коп.

Административным ответчиком возражений на административное исковое заявление не представлено, не оспорено, что она в спорный период являлась плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, НДФЛ. Доказательств, подтверждающих исполнение конституционной обязанности по уплате налога, административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд -

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированной по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области земельный налог физического лица в границах городских округов за 2021 год в размере 775 рублей 00 копеек; земельный налог физического лица в границах городских округов за 2022 год в размере 456 рублей 00 копеек; земельный налог физического лица в границах городских округов за 2020 год в размере 898 рублей 15 копеек; земельный налог физического лица в границах городских округов за 2019 год в размере 580 рублей 00 копеек; налог на доходы физического лица с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 6240 рублей 00 копеек; налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 680 рублей 00 копеек; налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 371 рубль; налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 618 рублей 00 копеек; пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1587 рублей 85 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд в течение месяца со дня принятия судом мотивированного решения.

Председательствующий Эммерт О.К.

Мотивированное решение составлено 23 января 2025 года.

Председательствующий Эммерт О.К.