Решение по делу № 2А-1143/2025 от 21.04.2025

№2а-1143/2025

26RS0002-01-2025-000924-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года город Ставрополь

Ленинский районный суд города Ставрополя в составе:

председательствующего судьи Радионовой Н.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы <номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю (МИФНС России № 14 по СК) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю, ИНН <***>.

Административный истец указывает, что уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков (статья 57 Конституции РФ, подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ). Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Административный истец указывает, что налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, в связи с чем, произведено начисление земельного налога.

- Земельный участок, адрес: 355004, Россия, <адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 350, Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

Земельный участок, адрес: 355017, Россия, <адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 1336, Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

- Земельный участок, адрес: 355042, Россия, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 421, Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый <номер обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) - 189841 *налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 570 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года, по сроку уплаты <дата обезличена>.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый <номер обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) - 1352981*налоговая ставка 0,30% доля в праве 1 = 3055 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года, по сроку уплаты <дата обезличена>.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый <номер обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) - 4893821*налоговая ставка 0,30% доля в праве 1 = 8088 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года, по сроку уплаты <дата обезличена>.

Административный истец также указывает, что налогоплательщик имеет в собственности объекты недвижимости, в связи с чем, произведено начисление налога на имущество.

- Квартиры, адрес: 355017, Россия, <адрес обезличен>, 20, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 22.3. Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

- Квартиры, адрес: 355017, Россия, <адрес обезличен>,<адрес обезличен> Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 64.2. Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 355017, Россия, <адрес обезличен> Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 125,9. Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

- Квартиры, адрес: 355017, Россия, <адрес обезличен>,4, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 42.1. Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 355017, Россия, г Ставрополь, <адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 18.3. Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

- Жилые дома, адрес: 355017, Россия, г Ставрополь, <адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 106.1. Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

- Квартиры, адрес: 355017, Россия, г Ставрополь, <адрес обезличен>,<адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 155.1. Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

- Квартиры, адрес: 355017, Россия, г Ставрополь, <адрес обезличен>,<адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 136.5. Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 355017, Россия, г Ставрополь, <адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 280.1. Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

- Объект незавершенного строительства (по проекту жилой дом), адрес: 355004, Россия, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 55. Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00

- Объект незавершенного строительства (по проекту жилой дом), адрес: 355004, Росси <адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 185.5. Дата регистра права <дата обезличена> 0:00:00

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Квартиры, адрес: 355017, Россия, <адрес обезличен>, 20, налоговая база (кадастровая стоимость) 68644*налоговая ставка. % = 206 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Квартиры, адрес: 355017, Россия, <адрес обезличен>,5, налоговая база (кадастровая стоимость) 1284866*налоговая ставка- 0,30 %1 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 355017, Россия, <адрес обезличен>,1,103, налоговая база (кадастровая стоимость) 3913549*налоговая ставка- 0,50 % = 7310 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Квартиры, адрес: 355017, Россия, <адрес обезличен>,<адрес обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) 642433*налоговая ставка- 0,30 % = 868 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 355017, Россия, г Ставрополь, <адрес обезличен>, налоговая база (кадастр стоимость) 546168*налоговая ставка- 0,50 % = 1 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Жилые дома, адрес: 355017, Россия Ставрополь, <адрес обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) 645995*налоговая ставка 0,30% = 616 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Квартиры, адрес: 355017, Россия, г Ставрополь, <адрес обезличен>,<адрес обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) 4032094*налоговая став 0,30 % = 8216 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 355017, Россия, г Ставрополь, <адрес обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) 3047189*налоговая ставка- 0,50 % = 9392 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Объект незавершенного строительства (по проекту жилой дом), адрес: 355004, Россия, <адрес обезличен>, Ушинского пер, 27, налоговая баз (кадастровая стоимость) 10000*налоговая ставка- 0,30 % = 29 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Объект незавершенного строительства (по проекту жилой дом), адрес: 355004, Россия, <адрес обезличен>, <адрес обезличен> <адрес обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) 2084960*налоговая ставка- 0,30 % = 29 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года.

Административный истец указывает, что по состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 72851 руб. 34 коп., в том числе налог - 39959 руб., пени в размере - 32892 руб. 34 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 32892 руб. 34 коп..

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата обезличена> в сумме 361313 руб. 97 коп., в том числе пени 51700 руб. 97 коп., из них:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2016-2021: Сальдо Налог – 248055, 00, Сальдо Пеня (БД) – 42930,22;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период 2016-2021: Сальдо Налог – 61558,00, Сальдо Пеня (БД) – 8770,75.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 508 от 12.08.2023: Общее сальдо в сумме 378858 руб. 71 коп., в том числе пени 69245 руб. 71 коп., из них:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2022 года: срок оплаты <дата обезличена>, сумма – 40266;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период 2022 года: срок оплаты <дата обезличена>, сумма – 12019.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №508 от 12.08.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 36353 руб. 37 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №508 от 12.08.2023: 69245 руб. 71 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата обезличена>) - 36353 руб. 37 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 32892 руб. 34 коп.

Административный истец указывает, что согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 № <номер обезличен> на сумму 372459 руб. 94 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Ставрополя было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Вынесенный судебный приказ <номер обезличен>а-<номер обезличен> от <дата обезличена> отменен определением от <дата обезличена> на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором просит отменить судебный приказ.

На основании изложенного, МИФНС России № 14 по СК просит суд: 1) Взыскать с ФИО2 ИНН <номер обезличен>: задолженность на общую сумму 72851.34 рублей, из них; - Пени в размере - 32892 руб. 34 коп.; - Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере - 28246 руб. за 2021 год; - Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере - 11713 руб. за 2021 год. 2) Отнести все расходы по настоящему делу на должника.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 14 по СК, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, участие не принял, о причинах неявки суд не оповестил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явилась, о причинах неявки суд не оповестила.

На основании ст. 150 КАС РФ административное дело подлежит рассмотрению в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю, ИНН <***>.

Судом установлено, что ФИО2 является собственником:

- Земельный участок, адрес: 355042, Россия, <адрес обезличен>, <адрес обезличен> Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 421, Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 ГК РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Инспекцией был исчислен земельный налог:

Судом также установлено и подтверждается материалами дела, что за ФИО2, зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- Квартиры, адрес: 355017, Россия, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 22.3. Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

- Квартиры, адрес: 355017, Россия, <адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 64.2. Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 355017, Россия, <адрес обезличен>,1,103, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 125,9. Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

- Квартиры, адрес: 355017, Россия, <адрес обезличен>,<адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 42.1. Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

- Объект незавершенного строительства (по проекту жилой дом), адрес: 355004, Россия, <адрес обезличен>, <адрес обезличен> Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 55. Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00

- Объект незавершенного строительства (по проекту жилой дом), адрес: 355004, Росси <адрес обезличен> Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 185.5. Дата регистра права <дата обезличена> 0:00:00

В соответствии со статьей 400 НК РФ физическими лицами, являющимися плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в-соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Срок уплаты имущественных налогов, определен нормами налогового законодательства, в том числе пунктом 1 статьи 363, статьей 409 НК РФ, согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог и налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Инспекцией был исчислен налог на имущество физических лиц:

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Квартиры, адрес: 355017, Россия, <адрес обезличен>,<адрес обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) 1284866*налоговая ставка- 0,30 %1 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 355017, Россия, <адрес обезличен>,<адрес обезличен> налоговая база (кадастровая стоимость) 3913549*налоговая ставка- 0,50 % = 7310 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Объект незавершенного строительства (по проекту жилой дом), адрес: 355004, Россия, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, налоговая баз (кадастровая стоимость) 10000*налоговая ставка- 0,30 % = 29 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Объект незавершенного строительства (по проекту жилой дом), адрес: 355004, Россия, <адрес обезличен>, Мира 266, 2, налоговая база (кадастровая стоимость) 2084960*налоговая ставка- 0,30 % = 29 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

За период до <дата обезличена> пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

За указанный период в отношении ФИО2, исчислена пеня в размере 51700 руб. 97 коп руб., из которых:

- пеня по Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере – 42930,22 руб.;

- пеня по Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере – 8770,75 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;

Из числа указанной пени в размере 51700,97 руб., сумма пени в размере 36354.34 руб. обеспечена ранее принятыми мерами взыскания.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

B рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня, предъявленная к взысканию в рамках рассматриваемого административного дела исчислена за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 на сумму совокупной задолженности.

Таким образом сумма заявленной к взысканию суммы пени составила 32892 руб. 34 коп (15346,63 руб. (исчисленная до 01.01.2023 и не обеспеченная мерами взыскания) + 17545,71 руб. (исчисленная с 01.01.2023 по 12.08.2023). Пеня за указанный период исчислена на сумму совокупной задолженности.

В постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В своем определении от 08.02.2007 № 381-О-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В виду изложенного, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из материалов дела, налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В отношении суммы по имущественным налогам за период 2016 года Ленинским районным судом <адрес обезличен> рассмотрено административное дело <номер обезличен>a-<номер обезличен> Решением от <дата обезличена> административные исковые требования налогового органа удовлетворены, решение суда вступило в законную силу.

В отношении суммы по имущественным налогам за период 2017 год Ленинским районным судом <адрес обезличен> рассмотрено административное дело <номер обезличен>а-<номер обезличен>. Решением от <дата обезличена> административные исковые требования налогового органа удовлетворены, решение суда вступило в законную силу.

В отношении суммы по имущественным налогам за период 2018 год Ленинским районным судом <адрес обезличен> рассмотрено административное дело <номер обезличен>a-3056/2023. Решением от <дата обезличена> административные исковые требования налогового органа удовлетворены, решение суда вступило в законную силу.

В отношении суммы по имущественным налогам за период 2019 год Ленинским районным судом <адрес обезличен> рассмотрено административное дело <номер обезличен>a-<номер обезличен>. Решением от <дата обезличена> административные исковые требования налогового органа удовлетворены, решение суда вступило в законную силу.

B отношении суммы по имущественным налогам за период 2020 год Ленинским районным судом <адрес обезличен> рассмотрено административное дело <номер обезличен>a-<номер обезличен>. Решением от <дата обезличена> административные исковые требования налогового органа удовлетворены, решение суда вступило в законную силу.

B отношении суммы по имущественным налогам за период 2022 год Ленинским районным судом <адрес обезличен> рассмотрено административное дело <номер обезличен>a-<номер обезличен>. Решением от <дата обезличена> административные исковые требования налогового органа удовлетворены, решение суда не вступило в законную силу, мотивированное решение в окончательной форме изготовлено (<дата обезличена>).

ФИО2, за период с <дата обезличена> произведена оплата в размере 69410,31 рублей. Вышеуказанные платежи распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ и направлены на погашение Налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016-2017 года, и Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период 2017 года.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес обезличен> было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

С административным иском налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа – <дата обезличена>, что подтверждается входящим штампом на административном исковом заявлении.

Таким образом, поскольку в суд с административным иском налоговый орган обратился в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, процессуальные сроки на подачу административного иска административным истцом не пропущены.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения административного искового заявления, поскольку налогоплательщик, который обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки налоги в полном объеме, данную конституционную обязанность не исполнил.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч. 3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку административный истец в силу п. 7 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования <адрес обезличен> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю (ИНН <***>) к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН <номер обезличен>: задолженность на общую сумму 72851,34 рублей, из них; - Пени в размере – 32892,34 рублей; - Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере - 28246 рублей за 2021 год; - Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере - 11713 рублей за 2021 год.

Единый налоговый счет КБК 18<номер обезличен>.

Налог подлежит уплате получателю УФК по <адрес обезличен>, (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН <***>; КПП 770801001; Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес обезличен>; БИК: 017003983; Номер счета: 03<номер обезличен>.

Взыскать с ФИО2 ИНН <номер обезличен> доход местного бюджета муниципального образования г. Ставрополя государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Ленинский районный суд города Ставрополя в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 07.05.2025.

Судья Н.А. Радионова