УИД: 59RS0005-01-2022-005013-03
Дело № 2а-4601/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 октября 2021 года г. Пермь
Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Паньковой И.В.,
при секретаре Гладышевой Э.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,
Установил:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее – административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, указав в обоснование иска, что согласно сведениям, предоставленными органами осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств и недвижимого имущества, административный ответчик является (являлся) собственником жилого помещения, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> (период владения с 28.01.1997 по настоящее время), транспортного средства NISSAN PATROL, государственный регистрационный № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), следовательно ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.
Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления № об уплате вышеуказанных налогов за 2017 года, № об уплате налогов за 2018 года.
Основная недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 44,00 руб. и транспортному налогу в размере 23 490,00 руб. за налоговый период 2017 года взыскана решением Мотовилихинского районного суда г.Перми по делу № 2а-916/2020 и не является предметом настоящего спора.
Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 115,00 руб. и транспортному налогу в размере 13 703,00 руб. за налоговый период 2018 года также не являются предметом настоящего спора, так как взыскиваются по иному административному исковому заявлению.
В связи с тем, что в установленный срок суммы налогов административным ответчиком не уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени и выставлены требования № размер задолженности по которым составляет 4636,34 руб.
Сумма налога, подлежащая взысканию превысила 10 000 руб. при выставлении требования № со сроком уплаты до 22.10.2021, следовательно, установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 22.04.2022.
Судебный приказ № 2а-5284/2021 о взыскании налога и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 10.12.2021.
В связи с поступлением возражений относительно его исполнения, мировым судьей 05.03.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа.
Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного ч.3 ст. 48 НК РФ, началось с 06.03.2022, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа и налоговым органом не пропущен.
На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8,10 руб., пени, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11,32 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 3267,06 руб., пени, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 1349,86 руб., всего задолженность 4636,34 руб., а также взыскать почтовые расходы в размере 120,00 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, указал, что основная задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год взыскивалась по делу № 2а-4021/2022 в Мотовилихинском районном суде г.Перми. Инспекцией 31.08.2022 направлен отказ от части иска о взыскании транспортного налога за 2018 год в виду его оплаты 02.08.2022. Задолженность, указанная в административном исковом заявлении по состоянию на 26.10.2022 не уплачена.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о дате и времени судебного заседания надлежащим образом путем направления судебного извещения по месту регистрации (<адрес>), конверт извещен с истекшим сроком хранения.
В соответствии со ст. 100 КАС РФ в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.
Учитывая, что сведений об изменении места нахождения ответчика в материалах дела не содержится, принимая во внимание направление извещений посредством заказной корреспонденции по адресу места регистрации ответчика, с учетом сведений Отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Пермскому краю, размещение информации о времени и месте судебных заседаний на официальном сайте Мотовилихинского районного суда г. Перми, отсутствие доказательств со стороны ответчика, подтверждающих уважительную причину неявки, суд полагает, что требования КАС РФ о начале судебного процесса были соблюдены. В данном случае суд исходит из того, что риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Исходя из положений ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является (являлся) собственником жилого помещения, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), транспортного средства NISSAN PATROL, государственный регистрационный № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Согласно налогового уведомления № от 28.09.2018 ФИО1 подлежал уплате транспортный налог за 2017 год в размере 23490,00 руб., земельный налог за 2017 год в размере 190 772,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 95,00 руб. (л.д.40-47).
По налоговому уведомлению № от 15.08.2018 ФИО1 следовало уплатить транспортный налог за 2018 год в размере 13 703,00 руб., земельный налог за 2018 год в размере 190 031,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 115,00 руб. (л.д.49-56).Недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года взыскана решением Мотовилихинского районного суда г.Перми от 20.02.2022 по административному делу № 2а-916/2020. Решение вступило в законную силу 21.03.2020.
На основании исполнительного документа, выданного Мотовилихинским районным судом г.Перми в ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю возбуждено исполнительное производство №-ИП от 27.10.2020 в отношении ФИО1
Недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 115,00 руб. за налоговый период 2018 года взыскана решением Мотовилихинского районного суда г.Перми от 31.08.2022 по административному делу № 2а-4021/2022, также указанным решением суда взысканы пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в общей сумме 914,15 руб. за период просрочки 28.01.2019 по 26.06.2019, за 2018 год в размере 47,16 руб. за период просрочки с 03.12.2019 по 18.12.2019, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 1,71 руб. за период просрочки с 28.01.2019 по 26.06.2019, за 2018 год в размере 0,39 руб. за период просрочки с 03.12.2019 по 18.12.2019. Решение вступило в законную силу 15.10.2022.
Также по административному делу № 2а-4021/2022 определением Мотовилихинского районного суда г.Перми от 31.08.2022 прекращено производство по делу в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 13 703,00 руб. в связи с их оплатой в добровольном порядке (02.08.2022).
В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, Инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени и выставлены требования:
№ от 12.11.2019 со сроком добровольной уплаты до 26.12.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 765,37 руб. за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1,43 руб. за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019 (л.д.58-59);
№ от 26.06.2020 со сроком добровольной уплаты до 24.11.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1064,10 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,00 руб. за период просрочки с 12.11.2019 по 25.06.2020, пени начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 4,29 руб. за период просрочки с 19.12.2019 по 25.06.2020, по транспортному налогу за 2018 год в размере 511,24 руб. также за период просрочки с 19.12.2019 по 25.06.2020 (л.д.64-66);
№ от 29.06.2020 со сроком добровольной уплаты до 27.11.2020 об уплате пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 10,57 руб. за период просрочки с 26.06.2020 по 28.06.2020, за 2018 год в размере 6,17 руб. за период просрочки с 26.06.2020 по 28.06.2020, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 0,05 руб., начисленные за период просрочки с 26.06.2020 по 28.06.2020 (л.д.68-70);
№ от 03.08.2021 со сроком добровольной уплаты до 22.11.2021 об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1427,02 руб. за период просрочки с 29.06.2020 по 02.08.2021, за 2018 год в размере 832,45 руб. за период просрочки также с 29.06.2020 по 02.08.2021, пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6,98 руб. за период просрочки с 29.06.2020 по 02.08.2021 (л.д.72).
Направление указанных требований в адрес налогоплательщика подтверждается реестром почтовых отправлений заказной корреспонденции.
10.12.2021 мировым судьей судебного участка № 4 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-5284/2021 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогам и сборам, который 05.03.2022 был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.
Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога за налоговые периоды 2017-2018 гг., суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком вышеуказанных налогов, установленную законом обязанность в полном объеме в установленный срок не исполнил, соответственно, налоговым органом на законном основании начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ.
При этом необходимо отметить, что размер пени по налогу на имущество физических лиц, исчисленных налоговым органом за налоговый период 2017 год составляет не 8,10 руб., как указано в исковом заявлении, а 6,10 руб. Исходя из исследованных судом требований, выставленных в адрес налогоплательщика, размер пени в сумме 8,10 руб. не подтвержден.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Учитывая, что по настоящему спору сумма взыскиваемой с ФИО1 задолженности превысила 10000 руб. при выставлении требования № от 03.08.2021, срок добровольной уплаты по требованию был установлен до 22.11.2021, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения указанного срока, т.е. не позднее 22.05.2021. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 06.12.2021. Судебный приказ был вынесен 10.12.2021 и далее 05.03.2021 отменен по возражениям должника. Исковое заявление в районный суд направлен почтовым отправлением 05.08.2021, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа. При таких обстоятельствах, сроки обращения в суд с настоящим исковым заявлением, установленные ст.ст. 48, 70 НК РФ налоговым органом соблюдены.
Административным ответчиком доказательства оплаты задолженности не представлены, в связи с чем, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в размере 4634,34 руб., то есть за минусом 2,00 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.
Административным истцом заявлены к возмещению почтовые расходы в размере 120,00 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 126 КАС РФ к административному исковому заявлению прилагаются уведомления о вручении или иные документы, подтверждающие вручение другим лицам, участвующим в деле, направленных в соответствии с ч. 7 ст. 125 КАС РФ копий административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют.
Согласно списка почтовых отправлений от 05.09.2022 административное исковое заявление от 14.12.2021 № было направлено ФИО1 по адресу: <адрес>. Однако, согласно сведениям отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Пермскому краю, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ р., зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>. Указанный адрес был указан ответчиком в заявлении об отмене судебного приказа.
В соответствии с п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 N 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек.
Административное исковое заявление направлялось не по адресу регистрации ответчика, а, следовательно, направленным считаться не может.
Таким образом, требования административного истца о взыскании почтовых расходов в размере 120,00 руб. удовлетворению не подлежат.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
На основании изложенного, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 400,00 руб.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6 рублей 10 копеек за период просрочки с 28.06.2019 по 02.08.2021;
пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11 рублей 32 копейки за период просрочки с 19.12.2019 по 02.08.2021;
пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 3267 рублей 06 копеек за период просрочки с 28.06.2019 по 02.08.2021;
пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1349 рублей 86 копеек за период просрочки с 19.12.2019 по 02.08.2021,
всего взыскать 4 634 рублей 34 копейки.
В остальной части иска МИФНС России № 21 по Пермскому краю отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 07.11.2022.
Судья: подпись. Копия верна. Судья:
Решение не вступило в законную силу.
Секретарь: