Дело № 2а-738/2025 (УИД № 42RS0016-01-2025-000506-28)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 20 мая 2025 года

Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Нейцель О.А.,

при секретаре судебного заседания Халаеве Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административные исковые требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области - Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (далее по тексту – Инспекция, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/087@ от 13.12.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2019-2021гг., что подтверждается следующими фактами.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях № от 01.09.2020, № от 01.09.2022.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год-не позднее 01.12.2020. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год-не позднее 01.12.2021. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год-не позднее 01.12.2022.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления № № от 01.09.2020, № от 01.09.2022 с указанием сумм налога за 2019-2021гг. Однако в установленный НК РФ срок, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2021 г.г. в полном объеме.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 50724,91 руб., в том числе пени 18189,13 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 18189,13 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024: общее сальдо в сумме 52797,52 руб., в том числе пени 21734,06 руб..

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 943,49 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024: 21734,06 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) – 943,49 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 20790,57 руб..

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет требование об уплате задолженности № от 25.09.2023 со сроком исполнения до 28.12.2023.

В установленный в требовании № срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 19.01.2024 принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от 25.09.2023 с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 50736,98 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 25.09.2023, т.е. с 28.12.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – 28.06.2024 (28.12.2023 + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка № 4 Куйбышевского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбасса в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 4 Куйбышевского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбасса 01.07.2024 по делу № 2а-2623/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. 31.10.2024 г. мировым судьей судебного участка №4 Куйбышевского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбасса вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

На основании изложенного с учетом уточнений, административный истец просит взыскать с ФИО1, задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 22591,36 руб. по требованию № от 25.09.2023, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019-2021гг. в размере 419,00 руб.; транспортный налог за 2017-2019 г.г. в размере 1381,79 руб., пеню в размере 20790,57 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России №4 по Кемеровской области-Кузбассу, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения уточненных административных исковых требований. Считает, что налоговая инспекция незаконно с него взыскивает денежные средства по налогам. Пояснил, что с него уже взыскали денежные средства по уплате налогов в размере его пенсии за год. Просил применить срок исковой давности к заявленным требованиям, поскольку полагал, что срок для их предъявления пропущен.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц, поскольку основания для его отложения отсутствуют.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений ст. 363 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), превышает 10 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 данной статьи Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с п.п. 2,4 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, составляет менее 500 рублей (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ) и не превышает 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что согласно налоговым уведомлениям № от 01.09.2020, № от 01.09.2022, ФИО1 был рассчитан транспортный налог за 2017 г., 2019 г., налог на имущество физических лиц за 2019 г., 2020 г., 2021 г.

ФИО1 является получателем страховой пенсии по старости с ДД.ММ.ГГГГ бессрочно, что подтверждается справкой ОСФР по Кемеровской области-Кузбассу от 24.12.2024.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 ст.407 НК РФ, пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, имеют право на налоговую льготу по налогу.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности в соответствии с п.2 ст.407 НК РФ.

На основании п.3 ст.407 НК РФ, при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

В соответствии с п.4 ст.407 НК РФ, налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира, часть квартиры или комната; 2) жилой дом или часть жилого дома; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

Согласно абз.4 п.6 ст.407 НК РФ, в случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу (абзац введен Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ; в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (абз.5 п.7 ст.407 НК РФ).

Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в пункт 9.4 ст.85 НК РФ внесены изменения, касающиеся представления органами Пенсионного фонда РФ в налоговые органы сведений о лицах, в отношении которых приняты решения о назначении пенсии, прекращении выплаты пенсии, об инвалидах и о лицах, относящихся к так называемым предпенсионерам.

Таким образом, налоговые органы применяют налоговую льготу по налогу на основании сведений о льготных категориях налогоплательщиков, полученных при информационном обмене с Пенсионным фондом Российской Федерации.

Поскольку ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является пенсионером, то налоговый орган неправомерно начислил ему налог на имущество на квартиру и на незавершенный строительством объект за 2019 г., 2020 г., 2021 г.

Из налоговых уведомлений следует, что ФИО1 за 2019г., 2020г., 2021г. начислен имущественный налог на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> и на незавершенный строительством объект, расположенный по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1, как пенсионер имеет право на налоговую льготу за один объект налогообложения каждого вида, в размере подлежащей уплате суммы налога объекта налогообложения. В данном случае квартиры и незавершенного строительством объекта, в связи с чем, освобождается от уплаты налога на указанное имущество.

Данная налоговая льгота предоставляется в без заявительном порядке. Без заявительный порядок предусматривает предоставление налоговой льготы на основании имеющейся у налогового органа информации без обращения налогоплательщика на основании информации, полученной из Пенсионного фонда РФ. Не обращение налогоплательщика в налоговый орган с заявлением о предоставлении льготы не лишает его права на получение таковой.

Поскольку в силу закона ФИО1, как пенсионер освобожден от уплаты налога на имущество, в связи с предоставляемой налоговой льготой, то оснований для взыскания налога на имущество за 2019 г., 2020г.,2021г., а соответственно и пени по налогу на имущество за указанные периоды у суда не имеется.

Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за период с 2017-2019 г.г. в сумме 1381,79 руб.

Физические лица не рассчитывают транспортный налог самостоятельно, а уплачивают его на основании налогового уведомления, полученного из налоговой инспекции (п.3 ст.363 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений). Такое уведомление налоговый орган должен направить не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п.2 ст.52 НК РФ).

Таким образом, транспортный налог является прямым налогом и подлежит уплате физическим лицом на основании налогового уведомления. Для установления факта наличия задолженности по его уплате проведения специальных мероприятий налогового контроля не требуется. Достаточным является только факт наличия объекта налогообложения и отсутствие доказательств его уплаты.

В связи с этим следует исходить из того, что требование об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 г. должно было быть направлено налогоплательщику, как того требовал закон, действующий в период спорных правоотношений в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, но днем выявления недоимки считается не день составления предусмотренного п.1 ст.70 НК РФ документа о выявлении недоимки, а день когда налоговый орган узнал или должен был узнать о наличии у налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2017 г..

Недоимка по транспортному налогу за 2017 г. должна была быть выявлена налоговым органом 02.12.2018, когда налогоплательщик не уплатил транспортный налог в срок до 01.12.2018. При этом налоговое уведомление об уплате транспортного налога должно было быть направлено налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В свою очередь, налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2017 г. направлено только в сентябре 2020 г., а требование об уплате задолженности в сентябре 2023 г., то есть за пределами 3 месяцев со дня выявления недоимки, в связи с чем, срок, установленный п.1 ст.70 НК РФ является нарушенным.

Учитывая, что вышеназванные нормы Налогового кодекса РФ возлагают на налоговый орган обязанность по направлению в предусмотренные законом сроки налогового уведомления и налогового требования, суд полагает невозможным возложение на налогоплательщика негативных последствий искусственного увеличения срока взыскания налога, в который включаются сроки направления налогового уведомления и налогового требования.

Поскольку транспортный налог исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, следовательно, налоговый орган не был лишен возможности исчислить сумму подлежащего уплате транспортного налога и своевременно направить налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление.

Направление ответчику налогового уведомления о взыскании транспортного налога за 2017 г. только в сентябре 2020 г., а требования об уплате задолженности в сентябре 2023 г., привело к искусственному увеличению сроков принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017 г., что не может быть признано правомерным и неоправданно ограничивает права ФИО1, как налогоплательщика.

Таким образом, в удовлетворении административных исковых требований о взыскании транспортного налога за 2017 г. надлежит отказать.

Кроме того, согласно сведениям об имуществе налогоплательщика физического лица за ФИО1 зарегистрировано право собственности на транспортное средство марки <данные изъяты> с государственным регистрационным номером № № года выпуска, с 12.09.2023.

Сведений о том, что у ФИО1 в собственности имелись иные транспортные средства за период с 2017 г. по 2019 г., суду не представлено. Более того, их наличие в указанный период опровергается сведениями об имуществе налогоплательщика физического лица.

Кроме того, налоговое уведомление № от 01.09.2020 не содержит сведений, что административному ответчику производился расчет транспортного налога за 2018 г.. Расчет транспортного налога произведен за 2017 г., 2019 г., который в общей сумме составил 1381,79 рублей и был включен в требование об уплате задолженности № от 25.09.2023.

Сведений о том, что административному ответчику было выставлено и направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2018 г. суду не представлено, более того транспортный налог за 2018 г. не отражен в требовании об уплате задолженности от 25.09.2023.

Таким образом, налоговым органом не предпринимались меры по взысканию с налогоплательщика ФИО1 недоимки по уплате транспортного налога за 2018 г., в связи с чем, требования в данной части заявлены необоснованно.

В соответствии со ст.6.2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), от уплаты транспортного налога освобождаются пенсионеры, получающие страховую пенсию по старости; физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения страховой пенсии по старости в соответствии с Федеральным законом "О страховых пенсиях" в редакции, действовавшей по состоянию на 31 декабря 2018 года; инвалиды I и II групп, получающие страховую пенсию по инвалидности или пенсию по инвалидности, если исчисленная сумма транспортного налога равна или менее 1500 рублей. Инвалиды III группы, получающие страховую пенсию по инвалидности или пенсию по инвалидности, если исчисленная сумма транспортного налога равна или менее 800 рублей.

Поскольку ФИО1 является пенсионером, то он имеет право на налоговую льготу по уплате транспортного налога за 2019 г., которая также предоставляется налогоплательщику в без заявительном порядке, в соответствии с п.6 ст.407 НК РФ, если не подано заявление о предоставлении налоговой льготы.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате за 2019 г. составляет 625 рублей, в связи с чем, подлежит применению налоговая льгота.

Таким образом, ФИО1, в связи с предоставленной ему налоговой льготой, освобождается от уплаты транспортного налога, в том числе, за 2019 г.

Оснований для взыскания пени в размере 18189,13 руб. у суда не имеется, поскольку административным ответчиком не представлено доказательств правомерности ее начисления и взыскания. Требования суда в части предоставления подробного расчета административным истцом оставлены без удовлетворения.

Согласно имеющемуся расчету, задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц, по состоянию на 01.01.2023, составляет 195,86 руб., задолженность по пене по транспортному налогу, по состоянию на 01.01.2023, составляет 456 рублей. Данная пеня взысканию не подлежит, поскольку не подлежат удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на имущество физических лиц и транспортному налогу, по указанным выше основаниям.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что поскольку в ходе рассмотрения дела установлено, что срок для направления налогового уведомления по уплате транспортного налога за 2017 г., пропущен, то требования о взыскании транспортного налога за 2017 г. и пени по нему удовлетворению не подлежат.

Также не подлежат удовлетворению требования о взыскании транспортного налога за 2018 г., поскольку сведения о его начислении в материалах дела отсутствуют.

Кроме того, ФИО1 является пенсионером, имеющим с 2019г. право на налоговую льготу по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, предоставляемую в без заявительном порядке, в случае отсутствия заявления о предоставлении налоговой льготы, в связи с чем, налоговым органом необоснованно были начислены транспортный налог за 2019 г., налог на имущество физических лиц на квартиру и на незавершенный строительством объект за 2019 г., 2020 г., 2021 г., а также пеня по ним.

Таким образом, оснований для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций у суда не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, через Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка.

Мотивированное решение изготовлено 03.06.2025.

Председательствующий: О.А. Нейцель