Решение по делу № 2А-216/2023 от 30.03.2023

УИД 58RS0007-01-2023-000117-76 производство № 2а-216/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2023 года г. Городище

Городищенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Беликовой А.А.,

при секретаре Лебедевой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области обратилась в суд с названным иском, указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, за ним зарегистрированы следующие транспортные средства – легковые автомобили:

- марка/модель <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: № VIN: №, год выпуска дата, дата регистрации права 03.12.2019;

- марка/модель: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак№, VIN: №, год выпуска дата дата регистрации права 12.01.2008, дата утраты права 20.11.2019;

- марка/модель: <данные изъяты> государственный регистрационный знак: № VIN:№, год выпуска дата, дата регистрации права 23.11.2010, которые согласно ст. 358 НК РФ являются объектами налогообложения.

Налогоплательщик ФИО1 имеет также в собственности земельные участки:

-земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права-31.12.2003;

-земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права -19.02.2014, дата утраты права-02.03.2020 года.

Налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности также недвижимое имущество:

-жилой дом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв. м, дата регистрации права-11.12.2007;

-жилой дом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права -19.02.2014, дата утраты права-02.03.2020;

-жилой дом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 06.06.2016.

Межрайонной ИФНС России №5 по Пензенской области в соответствии с действующим законодательством были направлены налогоплательщику почтой налоговые уведомления о необходимости уплаты за 2019, 2020 год налога на имущество, транспортного налога, земельного налога.

Также налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени от 08.02.2021 года №1632 со сроком исполнения до 05.04.2021 года, от 15.12.2021 года №18665 со сроком исполнения до 08.02.2022 года.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №2 Городищенского района Пензенской области от 24.08.2022 был отменен судебный приказ №2а-811/2022 от 14.06.2022 в отношении ФИО1

Административный истец – Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 годы в размере 9949 руб., пеню за периоды с 02.12.2020 по 07.02.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 57 руб. 30 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - налог в размере 2 582 руб. за 2019, 2020 годы, пеня за периоды с 02.12.2020 по 07.02.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021 годы в размере 17 руб. 20 коп., а также по земельному налогу за 2019, 2020 годы в размере 319 руб., пеню за периоды с 02.12.2020 по 07.02.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 2 руб. 32 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

К региональным налогам относится, в частности транспортный налог (подпункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК).

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 388 гл. 31 НК РФ (введен ФЗ от 29.11.2004 года № 141-ФЗ) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющимися регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и органами муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговый период по налогу на имущество признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пунктам 2 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Кроме того, согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником следующих легковых автомобилей:

- марка/модель <данные изъяты> государственный регистрационный знак: № VIN: №, год выпуска дата, дата регистрации права 03.12.2019;

- марка/модель: <данные изъяты> государственный регистрационный знак: №, VIN: №, год выпуска дата, дата регистрации права 12.01.2008, дата утраты права 20.11.2019;

- марка/модель: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: №, VIN:№ год выпуска дата дата регистрации права 23.11.2010.

ФИО1 имеет в собственности земельные участки:

ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество:

-жилой дом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права -19.02.2014, дата утраты права-дата;

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями о транспортных средствах и учетными данными налогоплательщика и не оспаривались сторонами.

Соответственно, данные транспортные средства являются объектами налогообложения, а ФИО1 – плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество.

01.09.2020 года в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление №75426387, содержащее сведения о расчете налогов за 2019 год, в том числе транспортного налога в сумме 3910 руб., земельного налога в сумме 201 руб., налога на имущество в сумме 1381 руб.

01.09.2021 года в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление №58178094, содержащее сведения о расчете налогов за 2020 год, в том числе транспортного налога в сумме 6 039 руб., земельного налога в сумме 118 руб., налога на имущество в сумме 1 201 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021 года.

В требовании №1632 от 08.02.2021 об уплате налога и пени, ФИО1 предложено погасить недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу в сумме 5 492 руб. и пени в сумме 52 руб. 91 коп.

В требовании №18665 от 15.12.2021 года об уплате налога и пени, ФИО1 предложено погасить недоимку по транспортному налогу в сумме 6039 руб., по налогу на имущество физических в сумме 1 201 руб., по земельному налогу - 118 руб., всего 7 358 руб., пени на транспортный налог в сумме 19 руб. 63 коп., на налог на имущество – 3 руб. 90 коп., на земельный налог в сумме 38 коп., всего 23 руб. 91 коп.

Данное обстоятельство подтверждается копиями налоговых уведомлений и сведениями о направлении указанных уведомлений в адрес административного ответчика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Нормой п.1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа ответчиком до настоящего времени не исполнено.

Так в установленные в налоговых уведомлениях и требовании сроки обязанность по уплате ФИО1 налога и пени не была исполнена.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Представленный расчет недоимки по транспортному налогу и пени суд признает правильным. Предусмотренный законом срок для обращения в суд административным истцом не пропущен. Оснований к списанию задолженности по налогам по безнадежности на основании Федерального Закона РФ №436-ФЗ «О внесении изменений в ч.1 и 2 Налогового Кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» не имеется, поскольку задолженность образовалась по состоянию после 01.01.2015 года.

При таких обстоятельствах исковые требования Межрайонной ИФНС №5 по Пензенской области к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку судом требования административного истца признаны обоснованными, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 517 руб. 07 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №), дата года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>:

- задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 годы в размере 9949 руб.;

- пеню за периоды с 02.12.2020 по 07.02.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 57 руб. 30 коп.,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 2 582 руб.;

- пеню за периоды с 02.12.2020 по 07.02.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021 годы в размере 17 руб. 20 коп.;

- задолженность по земельному налогу в размере 319 руб.,

-пеню за периоды с 02.12.2020 по 07.02.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 2 руб. 32 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 517 руб. 07 коп.

Задолженность по налогам перечислить по следующим реквизитам: р/с №<***> Отделение Тула Банка России г. Тула, БИК:017003983, КБК:18201061201010000510 (налог) ОКТМО 0; получатель платежа: УФК по Тульской области, ИНН:<***>, КПП:770801001 (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом).

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Городищенский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья А.А. Беликова