Решение по делу № 2А-5589/2022 от 08.11.2022 | Таганрогский городской суд (Ростовская область)

№ 2а-5589/2022

61RS0022-01-2022-008313-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 ноября 2022 г. г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Верещагиной В.В.,

при секретаре судебного заседания Панчихиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов, указав в обоснование следующее.

ФИО1 получила доход в 2020г. от реализации недвижимого имущества (квартиры, расположенной по адресу: <адрес>), которое находилось в собственности административного истца менее предельного срока владения (с 31.07.2020г. по 08.09.2020г.). В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик ФИО1 обязана была представить декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020г. не позднее 30.04.2021г. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020г. (форма №3-НДФЛ) налогоплательщиком не представлена.

На основании сведений, поступивших из уполномоченного государственного регистрирующего органа, кадастровая стоимость вышеуказанной квартиры по состоянию на 01.01.2020г. составила 2 798 354,81 руб. Сумма налога по договору купли-продажи объекта недвижимого имущества составила 665000 руб. Доход ФИО1 согласно доле владения приравнивается умноженной на понижающий коэффициент К=0,7 кадастровой стоимости проданной квартиры и составляет 2798354,81х0,7х1/2 = 979424,19руб. Налоговым органом согласно доле владения предоставлена сумма имущественного налогового вычета в размере 500000 руб. Сумма налога на доходы за 2020г., подлежащая уплате на основе произведенного расчета ИФНС России по <адрес>, составила 62325 руб. (979424,19руб - 50000руб.)х 13%.

Административному ответчику было направлено требование о предоставлении пояснений №9219 от 03.08.2021г. о предоставлении налоговой декларации, вместе с тем ФИО1 налоговая декларация представлена не была.

В связи с непредставлением ФИО1 в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020г. на основании ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области начислен штраф в размере 18698 руб. Налоговым органом с учетом смягчающих обстоятельств сумма уменьшена в соответствии со ст.114 Налогового кодекса Российской Федерации в два раза - до 9349 руб.

ФИО1 не исполнила свою обязанность по своевременной уплате налога, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога: 62325,0 руб.х 20% = 12465 руб. Налоговым органом с учетом смягчающих обстоятельств в соответствии со ст.114 Налогового кодекса Российской Федерации сумма штрафа уменьшена в два раза - до 6232,50 руб.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области по результатам камеральной проверки вынесено решение №34 от 11.01.2022г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени ему было направлено почтой требование №5155 от 04.03.2022г. об уплате недоимки, пени и штрафа. Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №2 вынесен судебный приказ № 2а-2-973/2022 от 17.06.2022г. Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №3 от 12.07.2022г. судебный приказ был отменен. Вместе с тем задолженность по уплате налогов до настоящего времени не погашена.

С учетом изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, полученный в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 61325,00 руб., пени в сумме 1643,61 руб., штраф в сумме 6232,50 руб.; штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации, в сумме 9349,00 руб., всего 78 550,11 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом о времени, дате и месте его проведения надлежащим образом, в суд вернулся почтовый конверт с отметкой - причина возврата «истек срок хранения». Юридически значимое сообщение считается доставленным в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Суд предпринял все меры для надлежащего извещения административного ответчика о времени, дате и месте рассмотрения дела, извещение о рассмотрении дела было направлено в адрес ответчика заблаговременно по адресу его места жительства, возвращено по истечении срока хранения.

Дело в отсутствие не явившихся лиц рассмотрено в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации).

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению. При этом суд исходит из следующего.

Согласно статье 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

По смыслу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно сведениям, поступившим в ИФНС России по г. Таганрогу из регистрирующих органов, в 2020 году за административным ответчиком ФИО1 было зарегистрировано следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес> (в собственности с 31.07.2020г. по 08.09.2020г., ? доли в праве общедолевой собственности).

На основании сведений, поступивших из уполномоченного государственного регистрирующего органа, кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 01.01.2020г. составила 2 798 354,81 руб. Сумма налога по договору купли-продажи объекта недвижимого имущества составила 665000 руб. Доход ФИО1 согласно доле владения приравнивается умноженной на понижающий коэффициент К=0,7 кадастровой стоимости проданной квартиры и составляет 2798354.81 х0,7х1/2 = 979424,19руб. Налоговым органом согласно доле владения предоставлена сумма имущественного налогового вычета в размере 500000 руб. Сумма налога на доходы за 2020г., подлежащая уплате на основе произведенного расчета ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, составила 62325 руб. (979424,19руб - 50000руб.)х 13%. (задолженность по недоимке в сумме 1000 руб. оплачена административным ответчиком, что подтверждается материалами дела).

Как следует из решения решение №34 от 11.01.2022г. административному ответчику было направлено требование о предоставлении пояснений №9219 от 03.08.2021г. о предоставлении налоговой декларации, вместе с тем ФИО1 налоговая декларация представлена не была.

Согласно расчету суммы пени, включенной в требование №5155 от 04.03.2022г. за неуплату НДФЛ, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени в сумме 2643,61 руб. за период с 16.07.2021г. по 11.01.2022г. (задолженность по пене в сумме 1000 руб. оплачена административным ответчиком, что подтверждается материалами дела).

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени ему было направлено почтой требование №5155 от 04.03.2022г. об уплате недоимки, пени и штрафа со сроком уплаты – до 06.04.2022г., которое налогоплательщик не исполнил.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки, пени по налогам, штрафов. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №2 вынесен судебный приказ № 2а-2-973/2022 от 17.06.2022г. Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №3 от 12.07.2022г. судебный приказ был отменен. Вместе с тем задолженность по уплате налогов до настоящего времени не погашена.

С учетом изложенного, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд с настоящим административным иском, правильность исчисления недоимки по вышеуказанному налогу, штрафов, пени, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 является обоснованным, в связи с чем подлежит удовлетворению.

При этом суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате недоимки по налогам и пени административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные законом сроки не исполнена, что является основанием для удовлетворения заявленных административных исковых требований. Расчеты сумм вышеуказанных недоимок по налогам и пени подтверждаются материалами дела. В данных расчетах содержатся сведения о периодах, за которые начислены пени, сведения о том, на какую сумму задолженности начислены пени, число дней просрочки, а также указаны налоговые периоды, за которые образовалась недоимка для начисления пеней.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить недоимку по налогам, пени и штрафов. Суд также принимает во внимание, что доказательств уплаты вышеуказанных налогов, пени, штрафов административным ответчиком не представлено.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 2556,50 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области 78550,11 руб., из которых:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, полученный в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 61325,00 руб., пени в сумме 1643,61 руб., начисленные за период с 16.07.2021г. по 11.01.2022г., штраф в сумме 6232,50 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, установленного главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредставление налоговой декларации) в сумме 9349,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 2556,50 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 21.11.2022г.

Председательствующий В.В. Верещагина