Решение по делу № 2А-1505/2025 от 12.05.2025

УИД 62RS0003-01-2025-001259-92

Административное дело № 2а-1505/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2025 года г. Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Корытной Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 Ш.Г.О. о взыскании единого налогового платежа.

В обоснование иска административный истец указал, что по состоянию на 09 января 2025 года отрицательного сальдо, составляет 136 523 руб. 32 коп., в том числе налог- 103 567 руб., пени - 32956 руб. 32 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 54 709 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 01 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 48 857 руб. Сумма пеней составила 32 956 руб. 32 коп.

Объектами налогообложения за 2023 год являются транспортные средства: легковой автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.; легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.; легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.

Транспортного налога за 2023 год составил 54 709 руб. из расчета:

90,70 (л.с. автомобиля) х10,00 (налоговая ставка) х12/12 (кол-во месяцев владения) = 907 руб.

140,10 (л.с. автомобиля) х 20,00 (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) =2802 руб.

340,00 (л.с. автомобиля) х 150,00 (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) =51 000 руб.

Согласно сведений, предоставленных в налоговые органы административный ответчик является собственником следующего имущества, расположенного по адресу:

1.<адрес> кадастровый №, вид объекта собственности - <данные изъяты>, размер доли - <данные изъяты>, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.;

2. <данные изъяты> кадастровый №, вид объекта собственности - <данные изъяты> размер доли - <данные изъяты>, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.

Перерасчет налога на имущество физических лиц за 2022 г.:

82554 руб. (сумма налога за 2021 год, согласно налогового уведомления № 7190468 от 01 сентября 2022 года) х 1,1 (коэффициент) – 9079 руб. (сумма ранее исчисленного налога) = 01 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 г.:

518 254 руб. (налоговая база) х 1/2 (доля) х 1,50% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 28869 руб.

9080 руб. руб. (сумма налога за 2022 год, согласно налоговых уведомлений № 60860868 от 24 июля 2023 года и № 153976203 от 24.07.2024 г.) х 1,1 (коэффициент) = 9988 руб.

Сальдо для расчета пени (совокупная обязанность) по состоянию на 01.01.2023 года составляет 415 160 руб. 32 коп.

19 января 20232 года ФИО2 Ш.Г.О. уплачен единый налоговый платеж в размере 9570 руб. 415160,32 руб. – 9570 руб. = 405 590,32 руб.

15 февраля 20232 года ФИО2 Ш.Г.О. уплачен единый налоговый платеж в размере 9570 руб. 405590,32 руб. – 9570 руб. = 396 020,32 руб.

22 марта 203 года ФИО2 Ш.Г.О. уплачен единый налоговый платеж в размере 9570 руб. 396020,32 руб. – 9570 руб. = 386450,32 руб.

13 апреля 2023 года ФИО2 Ш.Г.О. уплачен единый налоговый платеж в размере 9570,00 руб. 386 450,32 руб. - 9570,00 руб. = 376880,32 руб.

13 мая 2023 года ФИО2 Ш.Г.О. уплачен единый налоговый платеж в размере 5466,11 руб. 376 880,32 руб. - 5466,11 руб. = 371414,21 руб.

13 июля 2023 года ФИО2 Ш.Г.О. уплачен единый налоговый платеж в размере 9570 руб. 371414,21 руб. – 9570 руб. = 361844,21 руб.

10 августа 2023 года ФИО2 Ш.Г.О. уплачен единый налоговый платеж в размере 269 119,07 руб. 361844,21 руб. - 269 119,07 руб. = 92725,14 руб.

По сроку уплаты 01 декабря 2023 года за 2022 год начислены следующие налоги: транспортный налог с физических лиц в размере 54 709 руб., налог на имущество физических лиц в размере 47 948 руб.

Таким образом, с 02 декабря 2023 года сальдо увеличилось и составило - 195382,14 руб. (92725,14 руб. + 102657 руб.)

31 июля 2024 года ФИО2 Ш.Г.О. уплачен единый налоговый платеж в размере 15 930,51 руб. 195 382,14 руб. - 15 930,51 руб. = 179451,63 руб.

По сроку уплаты 02декабря 2024 года за 2023 год начислены следующие налоги: транспортный налог с физических лиц в размере 54 709 руб., налог на имущество физических лиц в размере 48 858 руб.

Таким образом, с 03 декабря 2024 года сальдо увеличилось и составило – 283 018 руб. 63 коп. (179451,63 руб. + 103567 руб.)

Пени за период с 16 апреля 2024 года по 09 января 2025 года составляет 32 956 руб. 32 коп.

Налоговое уведомление № 153976203 от 24 июля 2024 года направлено в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 г. № 513 на сумму 468900 руб. 79 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В требование № 513 от 24 мая 2023 года об уплате задолженности не включена заявленная к взысканию в административном исковом заявлении сумма транспортного налога в размере 54709 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 48 858 руб. (налоговое уведомление № 153976203 от 24 июня 2024 года), что является вновь образованной задолженностью.

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № 3 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

06 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 13 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ о взыскании сумм налогов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 13 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани от 07 февраля 2025 года судебный приказ отменен.

На основании изложенного, УФНС России по Рязанской области административный истец взыскать с административного ответчика ФИО2 ФИО1 Единый налоговый платеж в сумме 136523 руб. 32 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 54709 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 01 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 48 857 руб., пени в размере 32965 руб. 64 коп.

Административный истец УФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 Ш.Г.О. в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, причина неявки не известна.

Суд, руководствуясь положениями ч.7 ст. 150, пп. 4 ч.1 ст. 291, ст. 292КАС РФ, учитывая, что в судебное заседание не явились как лица, участвующие в деле, так и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом, посчитав возможным рассмотреть дело в порядке упрощённого (письменного) производства (без проведения судебного заседания), исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете лица, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового платежа представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового платежа формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункта 2, 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые уведомления были направлены в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик ФИО2 Ш.Г.О., в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Рассматривая требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 года и 2023 года, суд исходит из следующего.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлен местный налог - налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст. 401 НК РФ согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 8.1. ст. 408 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае, если сумма натога, исчисленная в соответствии исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму натога. исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пункта 5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно п. 3 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014 г. № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п. 4 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014 г. № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки по налогу: 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир,; комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей; 0,25 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей; 0,3 процента в отношении:,- жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пунктах 4.4, 4.5 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Пунктом 4.4 - установлены налоговые ставки по налогу 0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году и последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

1.<адрес> кадастровый №, вид объекта собственности - <данные изъяты>, размер доли - <данные изъяты> кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.;

Перерасчет налога на имущество физических лиц за 2022 г.:

Размер налога на имущество физических лиц за 2023 год составляет 48 857 руб., из следующего расчета:

518 254 руб. (налоговая база) х 1/2 (доля) х 1,50% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 28869 руб.

Рассматривая требования о взыскании транспортного налога за 2023 года, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Объектами налогообложения в 2023году являются легковой автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.; легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.; легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.

Транспортного налога за 2023 год составил 54 709 руб. из расчета:

90,70 (л.с. автомобиля) х10,00 (налоговая ставка) х12/12 (кол-во месяцев владения) = 907 руб.

140,10 (л.с. автомобиля) х 20,00 (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) =2802 руб.

340,00 (л.с. автомобиля) х 150,00 (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) =51 000 руб.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (п. 1,2 ст.75 НК РФ)

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.