Решение по делу № 2А-1377/2025 от 09.06.2025 | Завьяловский районный суд (Удмуртская Республика)

№ 2а-1377/2025

УИД 18RS0013-01-2025-000592-44

Решение

именем Российской Федерации

Решение в окончательной форме принято 09 июня 2025 года.

15 мая 2025 года с.Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

административный истец Управление ФНС по Удмуртской Республике обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании:

налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 104305,00 руб.,

транспортного налога за 2022 год в размере 1861,00 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 521,53 руб.,

пени по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,31 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3332,24 руб.,

пени на страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 44,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 6 месяцев 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

пени на страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 50,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 6 месяцев 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 77,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОМС за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 88,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОМС за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

пени на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в размере 334,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОПС за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

пени на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в размере 382,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОПС за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

пени на недоимку ОПС 1% за 2021 год в размере 1650,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени на недоимку по ОПС 1 % за 2022 год в размере 1322,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В общей сумме 114436,79 руб.

Требования мотивированы тем, что административному ответчику по сведениям регистрирующих органов принадлежит на праве собственности следующее имущество, являющееся объектом налогообложения:

- квартира, кадастровый №, площадь 49,6 кв.м., адрес: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ,

- иные строения, помещения и сооружения (нежилое здание) кадастровый №, площадь 195,4 кв.м., адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- иные строения, помещения и сооружения (нежилое здание) кадастровый №, площадь 8,3 кв.м., адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль легковой Лада Ларгус, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобиль легковой Лада Приора, государственный регистрационный знак № дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

На основании указанных сведений, был произведен расчет налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов и страховых взносов, налоговым органом начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Представитель административного ответчика – адвокат Валиев З.Г., действующий на основании ордера, требования иска не признал, заявил о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд, пояснил, что судебные приказы, на основании которых взысканы налоги, отменены, представил соответствующие определения.

Суд

определил:

рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования административного иска подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором, в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ, в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Законом Удмуртской Республики от 18 ноября 2014 г. N 63-РЗ с 1 января 2015 года на территории Удмуртской Республики введен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год. В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объекта налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Городской думы г.Ижевска «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск» от 20.11.2014 №658 (в редакции от 22.09.2022) установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц, распложенного на территории города Ижевска».

В соответствии с ч. 2.1 указанного решения установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,14 процента - в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с ч. 2.2.3 решения в отношении в отношении иных объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении иных объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлена налоговая ставка в размере 2,0 %.

В соответствии с п. 4.2 указанного решения, для налогоплательщиков - физических лиц, обладающих правом собственности на имущество, в отношении которого в 2021 году установлена налоговая ставка в размере 1,2 процента, а в 2022 году налоговая ставка в размере 2 процента установлена налоговая льгота. Налоговая льгота предоставляется в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая льгота предоставляется в размере 40 процентов исчисленной суммы налога на имущество физических лиц за 2022 и 2023 годы.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Пунктом 8 статьи 408 Кодекса установлено, что сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 Кодекса по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Кодекса;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 408 Кодекса, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Кодекса;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Кодекса) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 Кодекса начиная с 01.01.2015;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

С учетом положений ст. 408 Налогового кодекса РФ, Решения Городской думы г.Ижевска «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск», ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год на объект налогообложения:

- квартира, кадастровый №, площадь 49,6 кв.м., адрес: <адрес> 629 566 (налоговая база) *1 (доля в праве)*0,14% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) *1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 881,00 руб.

- иные строения, помещения и сооружения (нежилое здание) кадастровый №, площадь 195,4 кв.м., адрес: <адрес>: 8 587 212 (налоговая база) *1 (доля в праве)*2% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) * 1.1 (коэффициент к налоговому периоду) – 68698,00 руб. (налоговая льгота) = 103046,00 руб.

- иные строения, помещения и сооружения (нежилое здание) кадастровый №, площадь 8,3 кв.м., адрес: <адрес>: 31 500 (налоговая база) *1 (доля в праве)*2% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) *1,1 (коэффициент к налоговому периоду) – 252,00 руб. (налоговая льгота) = 378,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление отправлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией по адресу регистрации, что подтверждается копией почтового реестра заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 104305,00 руб. не уплачен.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 521,53 руб.

Согласно сведениям регистрирующих органов в собственности административного ответчика в 2022 году находились следующие транспортные средства:

- легковой автомобиль Лада Ларгус, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ,

- легковой автомобиль Лада Приора, государственный регистрационный знак № дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 (в редакции, действовавшей в период возникновения обязанности по уплате транспортного налога за 2022 год) налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 14.

- Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 29.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022 год:

- на автомобиль Лада Ларгус, государственный регистрационный знак №– 104,70 (налоговая база) * 29.00 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 1518,00 руб.,

- на автомобиль Лада Приора, государственный регистрационный знак № – 97,90 (налоговая база) * 14.00 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 3/12 (количество месяцев владения) = 343,00 руб.,

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог не уплачен.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,31 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В силу положений п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, в частности:

- со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (подпункт 1);

- со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога (подпункт 2);

- со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (подпункт 3);

- со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса (подпункт 4).

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2 п. 3 ст. 48).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ, с 01 января 2023 года введен новый порядок учета начислений и платежей – Единый налоговый счет. Внесены изменения в порядок учета и взыскания задолженности по уплате налогов и пени.

На 01 января 2023 года, в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ для каждого налогоплательщика сформировано сальдо единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

Административный ответчик был уведомлен налоговым органом об отрицательном сальдо единого налогового счета. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 20 июля 2023 года на все отрицательное сальдо единого налогового счета, которое налогоплательщиком не исполнено.

Из анализа положений действующего законодательства следует, что законодатель не связывает начало течения срока для обращения в суд только лишь с истечением срока исполнения требования. В случае если налоговым органом ранее сформировано требование (извещение) на отрицательное сальдо единого налогового счета, налоговым органом предприняты меры для обращения в суд после истечения срока исполнения требования, то дальнейшее обращение в суд возможно, если после подачи предыдущего заявления образовалась задолженность, подлежащая взысканию в сумме более 10 тысяч рублей.

У ФИО1 образовалась задолженность после подачи предыдущего заявления в сумме, превышающей 10 тысяч рублей ДД.ММ.ГГГГ, после истечения установленного законом срока для уплаты налогов.

ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок Управление ФНС по УР обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Ленинского района г.Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление Управления ФНС по УР поступило в Завьяловский районный суд УР ДД.ММ.ГГГГ (направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ), что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 104305,00 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 1861,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 521,53 руб., пени по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,31 руб., подлежат удовлетворению.

Анализируя требования административного истца в части взыскания пеней на иные недоимки по налогам, суд приходит к следующему.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика:

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3332,24 руб.,

пени на недоимку ОПС 1% за 2021 год в размере 1650,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени на недоимку по ОПС 1 % за 2022 год в размере 1322,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Абзацем вторым пункта 6 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) предусмотрено, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Срок давности взыскания в судебном порядке как налога, так и пеней согласно нормам статей 46 и 70 Налогового кодекса РФ определяется исходя из совокупности сроков: срока на направление требования, срока на его добровольное исполнение налогоплательщиком и шестимесячного срока для обращения в суд. Проверка соблюдения данного срока при взыскании пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки. Пропуск срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления указанного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период оплаты налогов за 2022-2023 годы) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 руб.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате пени, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налогов, пени для налогоплательщика. Направление требования является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения, полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Таким образом, при рассмотрении спора о взыскании пени, значимым является установление обстоятельств возникновения и исполнения ФИО1 основных налоговых обязательств, указанных в административном иске, а также соблюдение налоговым органом порядка и сроков взыскания недоимки по налогам и дополнительно начисленных пеней.

Представителем административного истца представлены сведения о взыскании страховых взносов, на которые начислены пени:

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1218,00 руб. за 6 месяцев 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1218,00 руб. за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1392,00 руб. за 6 мес.2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 2142,00 руб. за 6 мес.2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 2448,00 руб. за 6 мес.2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в размере 9240,00 руб. за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в размере 10560,00 руб. за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ОПС 1 % в размере 45541,97 руб. за 2021 год,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 91966,25 руб., -

взысканы решением Завьяловского районного суда УР от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Решение в законную силу не вступило.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ОПС 1 % в размере 36506,13 руб. за 2022 год взысканы на основании решения Завьяловского районного суда УР от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Решение в законную силу не вступило.

На основании изложенного, требования налогового органа о взыскании:

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3332,24 руб.,

пени на недоимку ОПС 1% за 2021 год в размере 1650,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени на недоимку по ОПС 1 % за 2022 год в размере 1322,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4433,00 руб. в доход муниципального образования «Муниципальный округ Завьяловский район Удмуртской Республики», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (дата рождения <данные изъяты>) в доход бюджета:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 104305,00 руб.,

- транспортный налог за 2022 год в размере 1861,00 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 521,53 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,31 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3332,24 руб.,

- пени на страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 44,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 6 месяцев 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- пени на страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 50,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 6 месяцев 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 77,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОМС за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 88,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОМС за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в размере 334,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОПС за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- пени на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в размере 382,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОПС за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- пени на недоимку ОПС 1% за 2021 год в размере 1650,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени на недоимку по ОПС 1 % за 2022 год в размере 1322,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

(Всего 114436,79 руб.)

по следующим реквизитам:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

18201061201010000510

Сч. № 03100643000000018500 в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской областиУИН 18201841230070354427

7727406020, 770801001Казначейство России (ФНС России)

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4433,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Н.В. Гараева