Дело № 2а-4721/2025

УИД: 70RS0014-01-2025-000057-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Колчиной Ю.В.

при секретаре: Косовой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

17 ноября 2025 г.

дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскание обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Томской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскание обязательных платежей и санкцией, в котором просили взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу в размере 3439,66 руб. за 2022 г.; налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 385,70 руб.; транспортный налог за 2022 г. в размере 28891,60 руб.; пени в размере 8643,91 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, поскольку является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога. Соответственно должен был оплатить налоги за 2022 г. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования. В установленный законом срок требования так же исполнены не были. За каждый день просрочки налогоплательщику были исчислены пени по налогам. 19.01.2024г. мировым судьей судебного участка Зырянского судебного района Томской области вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена.

Административный истец УФНС по Томской области о рассмотрении дела уведомлен, просили рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил заявление о несогласии с требованиями в связи с пропуском срока.

Заинтересованное лицо ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка в судебное заседание представителя не направили.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.1 Закона Кемеровской области № 95-03 от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости установлен ст. 403 НК РФ. Объектом налогообложения является полная кадастровая стоимость объекта недвижимости.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01,01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка в качестве налогоплательщика, является собственником транспортных средств, квартир, земельных участков.

В силу ст. 397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно срок уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2022 г. – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам дела, ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств:

- MAZDA FAMELIA, государственный регистрационный знак: №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- ГАЗ 3302, Государственный регистрационный знак: №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- МЕРСЕДЕС-БЕНЦ G350 BLUETEC, Государственный регистрационный знак - № период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ;

- ШКОДА ОКТАВИЯ, Государственный регистрационный знак: №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- ТОYОТА LAND CRUISER GRJ120L-GKAEKW, Государственный регистрационный знак: № период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР 200, Государственный регистрационный знак: №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- БМВ Х5 30DX DRIVE, Государственный регистрационный знак: №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- ТОЙОТА ХАЙЛЮКС, VDST, Государственный регистрационный знак: №. период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- АУДИ А6, Государственный регистрационный знак: №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- АУДИ Q7, Государственный регистрационный знак: №. период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- УАЗ ПИКАП, Государственный регистрационный знак: №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- УАЗ 236324 UAZ PROFI, Государственный регистрационный знак: №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно сведениям Росреестра, ФИО1 принадлежало следующее имущество:

- Гаражи (кадастровый №), расположенный по адресу <адрес> период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- Гаражи (кадастровый №), расположенный по адресу <адрес> Период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- квартира, (кадастровый №), расположенная по адресу <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- квартира (кадастровый №), расположенная по адресу <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- Хозблок, (кадастровый №), расположенный по адресу <адрес> Период владения с ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом (кадастровый №), расположенный по адресу г. <адрес>. Период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- Гаражи (кадастровый №), расположенный по адресу <адрес>. Период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый №), расположенные по адресу <адрес> Период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- здание (кадастровый №), расположенное по адресу <адрес>. Период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира (кадастровый №), расположенная по адресу <адрес> период владения с 12.05.2004г. по настоящее время;

Кроме того, из материалов дела, так же следует, что ФИО1 принадлежит земельный участок – <адрес> (кадастровый №). Период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление - № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. в общем размере 11 713 руб., земельному налогу за 2022 г. в общем размере 12 690 руб., транспортному налогу за 2022 г. в общем размере 49032 руб.

В связи тем, что в установленные законом сроки налоги и пени ФИО1 не были оплачены, в соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налогов и пени ФИО1 не была оплачена в полном объеме.

Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из п.п. 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из представленных документов, сумма задолженности превысила 10000 руб. после выставления требования № от 25.05.2023г. с суммой задолженности 159 757,27 руб., со сроком исполнения до 17.07.2023г., следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании по указанным требованиям в силу ст. 48 НК РФ установлен - не позднее 17.07.2024 г. (17.01.2024 г. + 6мес).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Зырянского судебного района Томской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 73 435 руб., пени 8643,91 руб. (заявление подано 15.01.2024г.).

28.05.2025г. ОСП по Зырянскому району Томской области на основании данного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №-ИП. В ходе совершения исполнительных действий с ФИО1 было удержано денежных средств в сумме 48 906,05 руб.

02.09.2024г. определением мирового судьи судебного участка Зырянского судебного района Томской области судебный приказ № был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 28.02.2025 г, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Кроме того, судом установлено, что судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ Зырянского судебного района Томской области с ФИО1 была взыскана задолженность по НДФЛ за 2021 г., данный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Согласно сведениям налогового органа, недоимка по НДФЛ за три месяца 2021г. в сумме 130 000 руб. со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была оплачена тремя платежами – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ Задолженность по НДФЛ за 2021г. в размере 23486 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была оплачена ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, суд приходит к выводу, что задолженности по НДФЛ за 2021 г. в размере 153 486 руб. ФИО1 оплачена в декабре 2024 г.

Судебным приказом № Зырянского судебного района Томской области с ФИО1 была взыскана задолженность по земельному налогу за 2020г. Данный судебный приказ так же был отменен 02.09.2024г. в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Так же налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания с ФИО1 налогов и пеней, так в частности:

- Судебным приказом № от 08.02.2024г. выданным мировым судьей Зырянского судебного района Томской области, которым с ФИО1 взыскана задолженность по НДФЛ за 2022 г. в размере 40950 руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2022 г. в размере 2437,50 руб., пени в размере 6580,25 руб. На основании данного судебного приказа в ОСП по Зырянскому району Томской области ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, в ходе которого требования судебного приказа были исполнены в полном объеме, денежные средства в размере 49967,75 руб. перечислены налоговому органу. Исполнительное производство окончено 29.01.2025г.

В связи с чем, решением Центрального районного суда <адрес> от 20.10.2025г. № в удовлетворении требований налогового органа о взыскании задолженности с ФИО1 остатка задолженности по неналоговым штрафам и денежным взысканиям в размере 4387,50 руб., пени в размере 6 580,25 руб. (всего 10967,75 руб.) было отказано, поскольку данная задолженность была взыскана и исполнена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

Решением Центрального районного суда г. Новокузнецка от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскана задолженность по штрафу за непредставление налоговой декларации за 2020 год в сумме 500 рублей; НДФЛ штраф (камеральная налоговая проверка) за период 2021 года в сумме 6 500 рублей; штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год сумме 11 511,45 рублей; Пени в размере 20 546,75 рублей за период со ДД.ММ.ГГГГ по 10.08.2023г.

Анализируя представленные документы, расчеты, сведения об оплатах и произведенных взысканиях в принудительном порядке (судебные приказы, решения), суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 385,70 руб.; по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 28891,60 руб.; - по земельному налогу за 2022г. в сумме 3439,66 руб. не могут быть признаны законными и обоснованными.

Вывод суда основан на том, что при исполнении судебного приказа, списание задолженности в первую очередь производиться по налогу, а в последствие денежные средства распределяются на погашение задолженности по пене.

Как следует из материалов дела, ОСП по Зырянскому району Томской области, в рамках исполнения требований судебного приказа № с ФИО1 были удержаны денежные средства в размере 48 906,05 руб., которые были распределены налоговым органом на оплату налогов:

- 1327,3 руб. в счет оплаты задолженности по земельному налогу за 2022 г. (остаток задолженности 385,70 руб.);

- 9250,34 руб. в счет оплаты задолженности по земельному налогу за 2022 г. (остаток задолженности 3439,66 руб.);

- 20141 руб. в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2022 г. (остаток задолженности 28891 руб.), т.е. на сумму 30 718,64 руб., тогда как по данному судебному акту с должника удержано 48906,05 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что оставшаяся сумма - 8187,41 руб. (48 906,05 – 1327,3 – 9250,34 – 20141) так же должна была быть распределена на погашение задолженности по налогам, взысканным именно данным судебным приказом. Распределяться на иные виды недоимки, не включенные в предъявленный к принудительному исполнению судебный акт, в силу закона налоговым органом не могут.

Из этого следует, что оставшаяся сумма в размере 8187,41 руб. должна была быть распределена в счет погашения недоимки по налогам в следующем порядке:

- на оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022. в размере 385,70 руб.;

- на оплату земельного налога за 2022 г. в размере 3439,66 руб.;

- на оплату транспортного налога за 2022 г. в размере 4362,05 руб. (8187,41 руб.– 385,70 – 3439,66)

Соответственно, поскольку доказательства оплаты задолженности в полном объеме административным ответчиком в материалы дела не представлены, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2022 г. в размере 24528,95 руб. (28891 руб. – 4362,05 руб.).

Разрешая требования о взыскании суммы задолженности по пене за период с 13.08.2023 г. по 11.12.2023 г. на сумму отрицательного сальдо в размере 8643,91 руб. суд приходит к следующему.

Задолженность по пени за период 13.08.2023 г. по 11.12.2023 г. составляет:

период

дн.

недоимка

ставка, %

делитель

пени, ?

13.08.2023 - 14.08.2023

2

153486 руб. (НДФЛ за 2021)

8,5

300

86,98

15.08.2023 – 17.09.2023

34

153486 руб. (НДФЛ)

12

300

2087,41

18.09.2023-29.10.2023

42

153486 руб. (НДФЛ)

13

300

2793,45

30.10.2023-17.11.2023

19

153486 руб. (НДФЛ)

15

300

1458,12

18.11.2023-01.12.2023

14

153428,35 руб. (НДФЛ)

15

300

1074

02.12.2023-11.12.2023

10

153428,35 руб. (НДФЛ)

15

300

767,14

Итого 8267,09 руб.

Задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., за период с 02.12.2023 г. по 11.12.2023 г. составляет 58,57 руб..

В расчет задолженность по пене по земельному налогу за 2022 г. за период с 13.08.2023 г. по 11.12.2023 г. так к же включена задолженность по земельному налогу за 2020 г. в размере 176,93 руб., на которую начислена пеня в размере 9,53 руб., однако данная сумма подладит исключению из расчета, поскольку в ходе судебного разбирательства установлено, что в материалах дела отсутствуют сведения об обращении налогового органа в суд с административным иском о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020г. в размере 176,93 руб. в течение шести месяцев после отмены приказа № 02.09.2024 г. Соответственно в настоящее время налоговым органом утрачена возможность взыскания данного вида налога. Однако в расчете пени на отрицательное сальдо включает недоимку по данному виду налога. В связи с пропуском срока взыскания основного долга, утрачивает возможность взыскания пени. Более того, данный налог был погашен за счет произведенного налоговым органом зачета 31.08.2022г.

Задолженность по пени по земельному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 11.12.2023 г. составляет:

период

дн.

недоимка

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2023 -11.12.2023

10

12690 руб. (Земельный налог за 2022 г.)

15

300

63,45

Итого 63,45 руб.

Задолженность по пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с 13.08.2023 г. по 11.12.2023 г. составляет:

период

дн.

недоимка

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2023 -11.12.2023

10

49032 руб. транспортный налог за 2022 г.

15

300

245,16

Итого 245,16 руб.

Таким образом, общая сумма задолженности по пене по налогам за 2022 г. за период с 13.08.2023 г. по 11.12.2023 г. составляет 8575,7 руб. (8267,09 руб. + 63,45 руб. + 245,16 руб.)

С учетом изложенного, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению, поскольку материалы дела не содержат сведений об оплате имеющейся задолженности административным ответчиком.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) задолженность по налогам и пени, формирующим отрицательное сальдо ЕНС в размере 33103,75 руб. из которых:

- по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 24528,05 руб.;

- задолженность по пене в размере 8575,7 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 28.11.2025 г.

Председательствующий: Ю.В. Колчина