Решение по делу № 2А-1954/2025 от 21.07.2025 - о взыскании недоимки и пени по налогам.

31RS0002-01-2025-002160-60 № 2а-1954/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 21 июля 2025 года

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Маслова М.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности отрицательного сальдо ЕНС за период с 12.12.2023 по 04.06.2024 в размере 24983,67 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что за ФИО1 в спорный период были зарегистрированы недвижимое имущество, транспортные средства.

ФИО1 были направлены уведомления и требования об уплате налогов, однако, обязанность по их уплате исполнена не в полном объеме.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований, а также относительно применения упрощённого (письменного) производства не поступило.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц начислен ФИО1 за следующие объекты налогообложения:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год начислен за квартиру с кадастровым номером (информация скрыта) расположенную по адресу: (адрес обезличен) на сумму 902 руб. ((информация скрыта)

- налог на имущество физических лиц за 2020 год начислен за квартиру с кадастровым номером (информация скрыта), расположенную по адресу: (адрес обезличен) на сумму 248 руб., которой ФИО2 владел три месяца в 2020 году. (ОКТМО (информация скрыта)) (налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена)),

- налог на имущество физических лиц за 2020 год начислен за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером (информация скрыта), расположенные по адресу: (информация скрыта)

- налог на имущество физических лиц за 2020 год начислен за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером (информация скрыта), расположенные по адресу: (информация скрыта)

- налог на имущество физических лиц за 2020 год начислен за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером (информация скрыта), расположенные по адресу: г. (информация скрыта)

- налог на имущество физических лиц за 2021 год начислен за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером (информация скрыта), расположенные по адресу: г. (номер обезличен)

- налог на имущество физических лиц за 2021 год начислен за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером (информация скрыта), расположенные по адресу: (информация скрыта)

- налог на имущество физических лиц за 2021 год начислен за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером (информация скрыта), расположенные по адресу: г. (информация скрыта)

- налог на имущество физических лиц за 2021 год начислен за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером (информация скрыта) расположенные по адресу: (информация скрыта)

- налог на имущество физических лиц за 2022 год начислен за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером (информация скрыта) расположенные по адресу: (информация скрыта)

- налог на имущество физических лиц за 2022 год начислен за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером (информация скрыта) расположенные по адресу: г. (информация скрыта)

- налог на имущество физических лиц за 2022 год начислен за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером (информация скрыта), расположенные по адресу: г. (информация скрыта)

- налог на имущество физических лиц за 2022 год начислен за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером (информация скрыта), расположенные по адресу: (информация скрыта)

В сроки, установленные налоговым законодательством, сумму задолженности не уплатил.

ФИО1 начислен транспортный налог в качестве собственника следующих транспортных средств:

- транспортный налог за 2019 год начислен за транспортное средство (информация скрыта) в размере 188 руб., которым ФИО1 владел пять месяцев в 2019 году (налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена)),

- транспортный налог за 2019 год начислен за транспортное средство (информация скрыта)) в размере 742 руб., которым (информация скрыта) месяц в 2019 году (налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена)),

- транспортный налог за 2019 год начислен за транспортное средство (информация скрыта)) в размере 567 руб., (информация скрыта) месяцев в 2019 году (налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена)).

В сроки, установленные налоговым законодательством, налогоплательщик сумму задолженности не уплатил.

Земельный налог начислен ФИО1 за следующие объекты налогообложения:

- земельный налог за 2019 год начислен за земельный участок с кадастровым номером (информация скрыта), расположенный по адресу: (адрес обезличен) на сумму 200 руб. (ОКТМО 14610453) (налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена)),

- земельный налог за 2020 год начислен за земельный участок с кадастровым номером (информация скрыта) расположенный по адресу: (адрес обезличен) на сумму 200 руб. (ОКТМО 14610453) (налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена)),

- земельный налог за 2021 год начислен за земельный участок с кадастровым номером (информация скрыта) расположенный по адресу: (адрес обезличен) на сумму 200 руб. (ОКТМО 14610453) (налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена)),

- земельный налог за 2021 год начислен за земельный участок с кадастровым номером (информация скрыта), расположенный по адресу: (адрес обезличен) в размере 51 585 руб., которым ФИО1 владел 6 месяцев в 2021 году (ОКТМО 14701000) (налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена)),

- земельный налог за 2021 год начислен за земельный участок с кадастровым номером (информация скрыта), расположенный по адресу: (адрес обезличен) в размере 24 969 руб., которым ФИО1 владел 6 месяцев в 2021 году (ОКТМО 14701000) (налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена)),

- земельный налог за 2021 год начислен за земельный участок с кадастровым номером (информация скрыта), расположенный по адресу: (адрес обезличен) в размере 61 754 руб., которым ФИО1 владел 6 месяцев в 2021 году (ОКТМО 14701000) (налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена)),

- земельный налог за 2022 год начислен за земельный участок с кадастровым номером (информация скрыта), расположенный по адресу: (адрес обезличен), в размере 220 руб. (ОКТМО 14610453) (налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена)),

земельный налог за 2022 год начислен за земельный участок с кадастровым номером (информация скрыта) расположенный по адресу: (адрес обезличен) в размере 135 859 руб. (ОКТМО 14701000) (налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена)).

В сроки, установленные налоговым законодательством налогоплательщик сумму задолженности не уплатил.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Налогоплательщик в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

За период с 12.12.2023 по 04.06.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 24 983,67 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Ввиду отсутствия со стороны ФИО1 добровольного погашения сумм задолженности по налогам и пеням налоговым органом 26.05.2023 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование №4303 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 на сумму 167 743,44 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, а также в случае, если в срок до 17.07.2023 задолженность не будет погашена (урегулирована) налоговый орган применит все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности, а также обеспечительные меры (ст. 45, 46, 47, 48, 76, 77 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком при выполнении условий п. 7. ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 13 ст. 45 НК РФ.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Согласно ст. 46 НК РФ плательщику 09.10.2023 заказным письмом направлено решение о взыскании за счет денежных средств от 05.10.2023 №9657.

Согласно Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

В случае, увеличения отрицательного сальдо после 01.01.2023, направление уточненного требования об уплате задолженности законодательством РФ по налогам и сборам не предусмотрено, в связи с введением нового понятия отрицательное сальдо ЕНС.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

11.12.2024 года мировым судьей судебного участка №3 Белгородского района Белгородской области отменен вынесенный судебный приказ от 01.07.2024 года о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам, в связи с поступлением от должника возражений.

21.05.2025 года, в пределах шестимесячного срока со дня вынесения указанного определения мировым судьей, УФНС обратилось в Белгородский районный суд с административным иском о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Представленный административным истцом расчет не опровергнут административным ответчиком.

Доказательств тому, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме, суду не представлено и материалы дела таких данных не содержат.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате транспортного, имущественного и земельного налогов ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по налогу соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ((адрес обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области ((информация скрыта)) пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности отрицательного сальдо ЕНС за период с 12.12.2023 по 04.06.2024 в размере 24983,67 руб.

Взыскать с ФИО1 ((адрес обезличен)) в пользу муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья М.А. Маслов