Решение по делу № 2А-1358/2025 от 25.07.2025 | Индустриальный районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

№ 2а-1358/2025

УИД 18RS0004-01-2024-013751-22

Решение

именем Российской Федерации

Мотивированное решение составлено 25 июля 2025 года.

23 мая 2025 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Сандраковой Е.В., при секретаре судебного заседания Якимовой Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

административный истец обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика суммы задолженности в размере 44 136,47 руб., а именно:

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 374,33 рубля;

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 15.11.2023 в размере 39,32 рубля;

- пени по НДФЛ за 2019 год за период с 19.12.2021 по 15.11.2023 в размере 967,02 рубля;

- пени по НДФЛ за 2020 год за период с 22.12.2021 по 15.11.2023 в размере 248,48 рубля;

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 38 467 рублей;

- пени по НДФЛ за 2021 год за период с 02.12.2022 по 15.11.2023 в размере 4 040,32 рубля.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Удмуртской Республике (далее - УФНС) в качестве налогоплательщика.

Кроме того, по сведениям регистрирующих органов имеет (имел) в собственности следующее имущество: легковой автомобиль ВАЗ 21310, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения - 10.08.2021, дата окончания владения - 09.12.2021; легковой автомобиль TOYOTA CAMRY, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения - 31.08.2023; дата окончания владения - 08.11.2023.

На основании указанных сведений, был произведен расчет налогов за 2021 годы.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.

На основании п.5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым агентом АО «Альфа-Банк» в инспекцию была предоставлена справка о доходах физического лица в отношении ФИО1 за 2019 год, код дохода 4800 (иные доходы).

Согласно представленной справке, сумма налога на доходы, исчисленная с сумм дохода за 2019 год, облагаемых налогом по ставке 13% составила – 4 800 руб., сумма налога, исчисленная налоговым агентом за 2019 год – 7 579 руб., сумма удержанная – 0 руб.

В соответствии с ч. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела судом извещен надлежащим образом.

Суд

определил:

рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.357, ст.358 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.4 ст. 85, п.1, п.4 ст. 362 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в соответствии со ст. 5 Закона УР № 63-P3 от 27.11.2002 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», действовавшем до вступлении в силу Закона УР от 01.10.2014 N 44-РЗ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить сумму налога в срок до 5 ноября года, следующего за годом налогового периода).

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога.

Так, согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

В п. 3 ст. 362 НК РФ указано, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

По сведениям регистрирующих органов административный ответчик имеет в собственности следующее имущество:

легковой автомобиль ВАЗ 21310, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения - 10.08.2021, дата окончания владения - 09.12.2021; легковой автомобиль TOYOTA CAMRY, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения - 31.08.2023; дата окончания владения - 08.11.2023.

Налоговым органом ответчику был начислен транспортный налог за 2021 год в размере 378 руб. – мощность двигателя (налоговая база) 80,90*налоговая ставка 14.00*4/12 (количество месяцев владения). Сумма налога в размере 3,67 рубля уплачена 13.09.2022. Таким образом, в рамках настоящего дела подлежит взысканию транспортный налог за 2021 год в размере 374,33 рубля.

Расчет транспортного налога за 2021 год по транспортным средствам (произведение налоговой базы, доли в праве, налоговой ставки, период владения, льготы по налогу) произведен в налоговом уведомлении № 12600534 от 01.09.2022, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом (л.д.11,12).

В установленные законодательством сроки оставшаяся сумма налога не была уплачена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени.

Согласно п. 3 ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания, и перечисления налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ налоговыми агентами, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате суммы налогов, признаются, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса.

Пунктом 7 статьи 226 НК РФ установлено, что совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Согласно статье 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета

На основании п.5 ст.226 НК РФ налоговым агентом – АО «Альфа-Банк» в налоговый орган была представлена справка о доходах физического лица в отношении ФИО1 за 2019 год, код дохода 4800.

Согласно представленной справке, сумма налога на доходы исчисленная с сумм дохода за 2019 год, облагаемых налогом по ставке 13%, составила 58301.88рубля, сумма налога, исчисленная налоговым агентом за 2019 год – 7579 рублей, сумма налога удержанная – 0 рублей.

Согласно положениям приказа ФНС России от 10 сентября 2015 года N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" код "4800" означает " Иные доходы".

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), приведен в статье 217 НК РФ.

Административным ответчиком не представлено доказательств, что полученные доходы входят в указанный перечень.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Налогоплательщику заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление №30559100 от 03.08.2020, в котором произведен расчет НДФЛ за 2019 год. Сумма НДФЛ за 2019 года взыскана решением Индустриального районного суда г. Ижевска УР от 13.09.2024г. в рамках дела 2а-121/2024.

Кроме того, налоговым агентом АО «Альфа-Банк» в инспекцию была предоставлена справка о доходах физического лица в отношении ФИО1 за 2020-2021 годы, код дохода 4800 (иные доходы).

Согласно представленной справке, сумма налога на доходы, исчисленная с сумм дохода за 2020 год, облагаемых налогом по ставке 13% составила – 11 842,43 руб., сумма налога, исчисленная налоговым агентом за 2020 год – 1 540 руб., сумма удержанная – 0 руб. Налогоплательщику заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление №31296654 от 01.09.2021, в котором произведен расчет НДФЛ за 2020 год. Сумма НДФЛ за 2020 года взыскана решением Индустриального районного суда г. Ижевска УР от 13.09.2024г. в рамках дела 2а-121/2024.

Согласно представленной справке, сумма налога на доходы, исчисленная с сумм дохода за 2021 год, облагаемых налогом по ставке 13% составила – 295 902,2 руб., сумма налога, исчисленная налоговым агентом за 2021 год – 38 467 руб., сумма удержанная – 0 руб. Налогоплательщику заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление №12600534 от 01.09.2022, в котором произведен расчет НДФЛ за 2021 год. Сумма НДФЛ за 2021 год административным ответчиком не уплачена.

В пункте 5 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Пунктом 6 статьи 228 Кодекса установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Судебным приставом-исполнителем Индустриальное РОСП г.Ижевска 13.12.2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП.

В связи с неуплатой налога, налоговым органом выставлено требование об уплате налога на доходы физических лиц, транспортный налог, страховые взносы на ОМА и ОПС № по состоянию на 06.07.2023 в сумме 78 975,03 руб., а также пени 13 547,58 руб., со сроком уплаты до 25.08.2021 (л.д.13), размещено в личном кабинете налогоплательщика (л.д.14).

В связи с неисполнением требования, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, 16.05.2022 выдан судебный приказ №, который отменен в связи с поступившим возражениями должника определением от 25.06.2024.

На дату написания искового заявления сумма отрицательного сальдо ответчика составляет 65 081,72 рубля.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога и пени № было направлено ответчику 06.07.2023г., где был установлен срок для уплаты.

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

Как отражено в п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Мировым судьей Судебного участка № ... района г. ... вынесен судебный приказ от 07.12.2023 по делу № о взыскании с ответчика налоговой задолженности.

В связи с поступлением от налогоплательщика возражений на судебный приказ Мировым судьей Судебного участка № ... района ... на основании ст. 123.7 КАС РФ вынесено определение от 25.06.2024 по делу № об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска после отмены судебного приказа 25.12.2024г., что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

Представленный истцом расчет недоимки по налогу и пени соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.

Согласно ст. 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет сумм пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 15.11.2023 в размере 39,32 рубля:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2022

23.07.2023

234

374.33

7.5

21.8983

24.07.2023

14.08.2023

374.33

8.5

2.3333

15.08.2023

17.09.2023

374.33

5.0909

18.09.2023

29.10.2023

374.33

6.8128

30.10.2023

15.11.2023

374.33

3.1818

Итого

39.32

Расчет пеней по НДФЛ за 2019 год за период с 19.12.2021 по 15.11.2023 в размере 967,02 рубля:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

19.12.2021

6039

7.5

1.5098

20.12.2021

13.02.2022

6039

8.5

95.8188

14.02.2022

27.02.2022

6039

9.5

26.7729

28.02.2022

31.03.2022

6039

128.8320

02.10.2022

23.07.2023

295

5936.7

7.5

437.8316

24.07.2023

14.08.2023

5936.7

8.5

37.0054

15.08.2023

17.09.2023

5936.7

80.7391

18.09.2023

29.10.2023

5936.7

108.0479

30.10.2023

15.11.2023

5936.7

50.4620

Итого

967.02

Расчет пеней по НДФЛ за 2020 год за период с 22.12.2021 по 15.11.2023 в размере 248,48 рубля:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

22.12.2021

13.02.2022

1540

8.5

23.5620

14.02.2022

27.02.2022

1540

9.5

6.8273

28.02.2022

31.03.2022

1540

32.8533

02.10.2022

23.07.2023

295

1540

7.5

113.5750

24.07.2023

14.08.2023

1540

8.5

9.5993

15.08.2023

17.09.2023

1540

20.9440

18.09.2023

29.10.2023

1540

28.0280

30.10.2023

15.11.2023

1540

13.0900

Итого

248.48

Расчет пеней по НДФЛ за 2021 год за период с 02.12.2022 по 15.11.2023 в размере 4 040,32 рубля:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2022

23.07.2023

234

38467

7.5

2250.3195

24.07.2023

14.08.2023

38467

8.5

239.7776

15.08.2023

17.09.2023

38467

523.1512

18.09.2023

29.10.2023

38467

700.0994

30.10.2023

15.11.2023

38467

326.9695

Итого

4040.32

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налога, пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета сумму задолженности в размере 44 136,47 руб., а именно:

- транспортный налог за 2021 год в размере 374,33 рубля;

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 15.11.2023 в размере 39,32 рубля;

- пени по НДФЛ за 2019 год за период с 19.12.2021 по 15.11.2023 в размере 967,02 рубля;

- пени по НДФЛ за 2020 год за период с 22.12.2021 по 15.11.2023 в размере 248,48 рубля;

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 38 467 рублей;

- пени по НДФЛ за 2021 год за период с 02.12.2022 по 15.11.2023 в размере 4 040,32 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики, через Индустриальный районный суд г. Ижевска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.В. Сандракова