Производство № 2а-6981/2022

УИД 28RS0004-01-2022-009153-51

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 сентября 2022 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Вискуловой В.В.,

при секретаре судебного заседания Бондареве М.В.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области ЕА,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к КД о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы, налогу на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за 2019-2020 годы, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в обоснование указав, что по истечении установленного законодательством срока уплаты налог на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, пени по налогу на доходы физических лиц не были уплачены КД в бюджет. Налоговым органом было направлены требования об уплате налогов, пеней, которые исполнены не были, в связи с чем мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 был вынесен судебный приказ, который был отменен после подачи КД соответствующих возражений.

На основании вышеизложенного, просят суд взыскать с КД за счет его имущества в доход государства:

– налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 245 рублей;

– пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7,51 рублей;

– налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 269 рублей;

– пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,01 рубль;

– налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за 2019 год в размере 1300 рублей;

– пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 39,82 рублей;

– налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за 2020 год в размере 19799 рублей;

– пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 74,25 рубля.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области ЕА настаивала на доводах административного искового заявления, просила удовлетворить заявленные административные требования в полном объеме.

Иные участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего административного искового заявления уведомлялись судом надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало. Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав участвующих в деле лиц, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

По общему правилу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как установлено абз. 2 п. 3 этой же статьи, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что КД в указанный налоговый период являлась собственником объекта недвижимости – квартиры № ***, расположенной по адресу: ***, кадастровый номер ***

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома

Исходя из перечисленных норм налогового права, КД является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Согласно налоговому уведомлению № 2539528 от 03.08.2020 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, направленного инспекцией в адрес КД, сумма налога к уплате составила 245 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный срок, КД начислена пеня в размере 7,51 рублей за период с 02.12.2020 года по 22.06.2021 года.

По истечении установленного законодательством срока уплаты налога на имущество физических лиц, сумма налога за 2019 год не была уплачена КД в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 27369 от 23.06.2021 года со сроком уплаты до 24.11.2021 года.

Согласно налоговому уведомлению № 1229883 от 01.09.2021 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, направленного инспекцией в адрес КД, сумма налога к уплате составила 269 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года в размере 1,01 рубль.

По истечении установленного законодательством срока уплаты налога на имущество физических лиц, сумма налога за 2020 год не была уплачена КД в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 67943 от 17.12.2021 года со сроком уплаты до 09.02.2022 года.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды установлены в ст. 212 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствам, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением, материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ.

Согласно ст. 226 НК РФ налоговый агент по НДФЛ – любая организация, выплачивающая доходы физическим лицам.

Объектом обложения НДФЛ признается доход, который получает физическое лицо, в том числе заработная плата и другие выплаты по трудовым договорам, оплата по гражданско-правовым договорам на оказание услуг, выполнение работ, дивиденды и иные доходы, которые не освобождены от НДФЛ (ст. 208, 209 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц, налоговый агент на основании п. 5 ст. 226 НК РФ обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в адрес Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области от СПАО «Ресо-Гарантия», как налоговым агентом, представлена справка о доходах физического лица КД № 517 от 06.02.2020 года за 2019 год с суммой налога, не удержанного налоговым агентом – 1300 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 2539528 от 03.08.2020 года на уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2019 год, направленного инспекцией в адрес КД, сумма налога к уплате составила 1300 рублей.

В связи с неуплатой налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за период с 02.12.2020 года по 22.06.2021 года в размере 39,82 рублей.

По истечении установленного законодательством срока уплаты налога на доходы физических лиц, сумма налога за 2019 год не была уплачена КД в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 27369 от 23.06.2021 года со сроком уплаты до 24.11.2021 года.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в адрес Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области от СПАО «Ресо-Гарантия», как налоговым агентом, представлена справка о доходах физического лица КД № 7717 от 17.02.2021 года за 2020 год с суммой налога, не удержанного налоговым агентом – 19799 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 1229883 от 01.09.2021 года на уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 год, направленного инспекцией в адрес КД, сумма налога к уплате составила 19799 рублей.

В связи с неуплатой налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года в размере 74,25 рубля.

По истечении установленного законодательством срока уплаты налога на доходы физических лиц, сумма налога за 2020 год не была уплачена КД в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 67943 от 17.12.2021 года со сроком уплаты до 09.02.2022 года.

В связи с тем, что требования КД не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 21.03.2022 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 вынесен судебный приказ о взыскании с должника КД, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области указанных недоимок.

14.06.2022 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 30.08.2022 года, таким образом, срок обращения в суд с настоящими требованиями истцом не пропущен.

На момент рассмотрения дела административным ответчиком задолженность не погашена.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, пени по налогу на доходы физических лиц в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налогов, пеней, подтверждающих исполнение обязательств по их уплате в установленный законом срок административным ответчиком не представлено. Расчет налогов, пеней проверен судом и признан судом достоверным.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 852 рубля.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области – удовлетворить.

Взыскать с КД, *** года рождения, зарегистрированной по адресу: ***, ИНН *** в доход государства задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 245 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 22.06.2021 года в размере 7,51 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 269 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года в размере 1,01 рубль; задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за 2019 год в размере 1300 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 22.06.2021 года в размере 39,82 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за 2020 год в размере 19799 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года в размере 74,25 рубля, общей суммой задолженности 21735,59 рублей.

Взыскать с КД, *** года рождения, зарегистрированной по адресу: ***, ИНН *** в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 852 рубля.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Вискулова В.В.

Решение суда в окончательной форме принято 12 октября 2022 года

Председательствующий судья Вискулова В.В.