КОПИЯ
Дело № 2а-3241/2022
УИД: 51RS0003-01-2022-005072-35
Решение в окончательной форме изготовлено 29 ноября 2022 г.
(с учетом части 2 статьи 92, части 2 статьи 177 КАС РФ)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 ноября 2022 г. город Мурманск
Ленинский районный суд города Мурманска в составе:
председательствующего судьи Дерябина Д.А.
при секретаре Есипович Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области (далее – МИФНС России № 9 по Мурманской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1, являясь лицом, обязанным уплатить налог на имущество физических лиц, в установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2014, 2016, 2018 гг. не исполнила.
Направленные в адрес ФИО1 уведомления об уплате налога на имущество физических лиц, а также требования об уплате указанного налога административным ответчиком не исполнены.
Просит суд взыскать с административного ответчика в лице его законного представителя ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2018 гг. в размере половины задолженности 285 рублей и пени в сумме 12 рублей 56 копеек.
В связи с реорганизацией истца в ходе рассмотрения дела произведена замена истца с МИФНС России № 9 по Мурманской области на Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. Представлены письменные, согласно которым остаток задолженности по спорной недоимке, с учетом внесенных платежей, составляет 87 рублей.
Административный ответчик ФИО1 и ее законный представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте судебного разбирательства в установленном законом порядке. Представлены чек-ордеры об уплате налога в сумме 185 рублей 98 копеек и 483 рубля.
Исследовав материалы административного дела, материалы дела № 2а-471/2022, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым в соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год, исчисляется отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 данного Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи (пункт 2 статьи 408 Кодекса).
Пунктами 4 и 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию права на недвижимое имущество, обязаны сообщать в электронной форме сведения о недвижимом имуществе, расположенном на подведомственной им территории.
В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.
Ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Совета депутатов города Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговая база согласно указанному Решению устанавливается в отношении каждого объекта налогообложения и определяется: до ДД.ММ.ГГГГ исходя из их инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2.1); с ДД.ММ.ГГГГ исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2.2).
Налоговая ставка по данному налогу в отношении жилых помещений при определении налоговой базы по пункту 2.1 Решения установлена в размере 0,1 % для суммарной инвентаризационной стоимости объектов до 300 000 рублей (включительно), 0,26 % для суммарной инвентаризационной стоимости объектов свыше 300 000 до 500 000 рублей (включительно), 0,39 % для суммарной инвентаризационной стоимости объектов свыше 500 000 рублей, а при определении налоговой базы по пункту 2.2 Решения - в размере 0,3 %.
Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 1/4 доли в праве собственности на объект недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.
Таким образом, с 2014 г. ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 гг. в размере 195 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ
Также налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 375 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Поскольку ФИО1 сумма налога в установленные сроки уплачена не была, на сумму недоимки налоговой инспекцией начислены пени в размере 9 рублей 83 копейки и 15 рублей 29 копеек, подробный расчет которой представлен налоговым органом.
В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в адрес ФИО1 в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 гг. в сумме 195 рублей и пени в сумме 9 рублей 83 копеек со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ
Кроме того, в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 гг. в сумме 375 рублей и пени в сумме 15 рублей 29 копеек со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ
Административным истцом представлен подробный расчет взыскиваемых сумм, оснований сомневаться в правильности расчета налога и пени у суда не имеется.
Согласно пункту 1 статьи 26, пункту 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного представителя. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
В силу статьи 21 Гражданского кодекса Российской Федерации способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.
При отсутствии у налогоплательщика полной дееспособности законные представители, которыми в соответствии со статьей 64 Семейного кодекса Российской Федерации являются родители несовершеннолетнего, от его имени должны совершать необходимые юридические действия, в том числе и исполнять обязанность по уплате налогов. При этом данная обязанность, как и иные права и обязанности, должна возлагаться на родителей в равной мере, что следует из статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации.
Из копии записи акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что матерью несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. является ФИО2, отцом – ФИО4
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как усматривается из заявления № о вынесении судебного приказа налоговый орган просил вынести судебный приказ о взыскании с законного представителя ФИО1 – ФИО2 судебный приказ о взыскании с нее недоимки в размере ? части от суммы налога на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2018 гг. 570 рублей и суммы пени в размере 25 рублей 12 копеек.
Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Мурманска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, которым с ФИО2 как законного представителя ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2018 гг. в размере 285 рублей и пени в сумме 12 рублей 56 копеек.
В связи с поступившими возражениями определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ названный судебный приказ отменен и ДД.ММ.ГГГГ налоговой орган обратился с настоящим административный иском, в котором содержатся те же требования, что и в заявлении о вынесении судебного приказа.
Материалами дела подтверждается, что в счет оплаты задолженности по налогу ФИО2 внесены денежные средства в размере 185 рублей 98 копеек и 483 рубля.
Согласно пояснениям УФНС России по Мурманской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2018 гг. оплачена за счет платежа в размере 483 рубля, произведенного ДД.ММ.ГГГГ, в следующем порядке за 2014 г. – 22 рубля, за 2016 г. – 173 рубля, за 2018 г. – 288 рублей. Остаток задолженности по налогу составляет 87 рублей.
Вместе с тем, налоговым органом не учтено, что требования к законному представителю ФИО1 – ФИО2 предъявлены только в сумме ? от суммы недоимки и пени, а именно в сумме 297 рублей 56 копеек (285+12,56), таким образом, внеся платеж в размере 483 рубля, который учтен Управлением в счет погашения задолженности по налогу за 2014, 2016, 2018 гг., задолженность у административного ответчика в лице его законного представителя ФИО2 отсутствует.
Таким образом, суд отказывает в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Мурманской области в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд города Мурманска в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Судья подпись Д.А. Дерябин