Решение по делу № 2А-306/2023 от 14.02.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-306/2023

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 февраля 2023 года г. Оханск

Нытвенский районный суд Пермского края (постоянное судебное присутствие в г.Оханске) в составе: председательствующего судьи Пищиковой Л.А.,

при секретаре Копытовой О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за период 2019 года в размере 9 070 руб., транспортного налога за период 2020 года в размере 10 192 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 в размере 440,41 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 в размере 92,51 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 в размере 45,86 руб., всего 19 840,78 руб.; также просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением дела, в размере 84 руб.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты> На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог за налоговый период 2016, 2017, 2018, 2020 г. Инспекция в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления на уплату транспортного налога. В установленный срок транспортный налог за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен.

Административный ответчик в нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатил транспортный налог и пени за: 2018 г. пени 438,59 руб. за период с 27.12.2019 по 28.06.2020, пени 1,82 руб. за период с 29.06.2020 по 29.06.2020; 2019 г. недоимка 9070 руб., пени 92,51 руб. за период с 02.12.2020 по 11.02.2021; 2020 г. недоимка 10192 руб., пени 45,86 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021.

До обращения в суд административному ответчику, на основании статей 69, 70 НК РФ направлены требования, но были проигнорированы ответчиком.

Судебный приказ № 2А-557/2022 о взыскании налога с административного ответчика вынесен мировым судьей 04.03.2022. В связи с поступлением возражений 29.06.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

В связи с рассмотрением дела налоговым органом понесены судебные издержки в виде почтовых расходов по направлению ответчику административного искового заявления.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, где указано, что платежи на погашение задолженности не поступали.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещался путем направления заказным письмом судебного извещения с указанием времени и места проведения судебного заседания, по адресу регистрации: <адрес>. Письмо вернулось с отметкой «истек срок хранения».

Согласно ч.ч.1,4 ст.96 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.

В соответствии с ч.ч.1,2 ст.100 КАС РФ, в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд.

Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Неявка ответчика в почтовое отделение за получением заказной корреспонденции на его имя, является выражением воли последнего, и свидетельствует об уклонении от извещения о времени и месте рассмотрения дела в суде, при таких обстоятельствах с учетом положений ст. 165.1 п. 1 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) извещение считается доставленным адресату.

На основании ст.9 ГК РФ граждане и юридические лица осуществляют принадлежащие им гражданские права своей волей и в своем интересе.

На основании изложенного суд считает, что неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, иных процессуальных правах, и не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

Суд, изучив материалы дела, обозрев дело судебного участка №3 Нытвенского судебного района №2а-557/2022, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статья 48 НК РФ определяет порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1).

П.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.3 ст.48 ГК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При этом суд применяет положения ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на период возникновения спорных правоотношений.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из ст. 57 НК РФ следует, что когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с ч. 1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1. ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.1 ст.289 КАС РФ).

В судебном заседании установлено, что в собственности ФИО1 имелись транспортные средства: автомобиль легковой <данные изъяты>, гос. регистрационный знак № (с 07.03.2015 по 03.09.2015), прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу <данные изъяты>, гос. регистрационный знак № (с 22.10.2014); автомобиль легковой <данные изъяты>, гос. регистрационный знак № (с 20.12.2016); автомобиль легковой <данные изъяты>, гос. регистрационный знак № (с 11.03.2015); автомобиль грузовой <данные изъяты>, гос. регистрационный знак № (с 16.09.2020) (л.д. 12).

Согласно налоговому уведомлению № от 29.10.2019, направленному налогоплательщику Почтой России 30.10.2019, ФИО1 обязан был уплатить за ТС: <данные изъяты>., всего в размере 28 456 руб. (л.д.14-15).

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2020, направленному налогоплательщику Почтой России 19.09.2020, ФИО1 обязан был уплатить за 2019 г. (<данные изъяты>) транспортный налог в размере 11 097 руб. (л.д.16-17).

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021, направленному налогоплательщику Почтой России 08.10.2021, ФИО1 обязан был уплатить за 2020 г. (<данные изъяты>) транспортный налог в размере 10 192 руб. (л.д.18-19).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 почтой России 19.09.2020 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени № по состоянию на 29.06.2020 со сроком уплаты до 25.11.2020. В требовании указана пени 438,59 руб., рассчитанная исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (л.д.20-22).

ФИО1 почтой России 19.09.2020 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени № по состоянию на 30.06.2020 со сроком уплаты до 26.11.2020. В требовании указана пени 1,82 руб., рассчитанная исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (л.д.24-26).

ФИО1 почтой России 17.02.2021 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени № по состоянию на 12.02.2021 со сроком уплаты до 30.03.2021. В требовании указан транспортный налог в размере 9070 руб., пени 92,51 руб., рассчитанные исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (л.д.27-29).

ФИО1 почтой России 23.12.2021 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени № по состоянию на 20.12.2021 со сроком уплаты до 03.02.2022. В требовании указан транспортный налог в размере 10192 руб., пени 45,86 руб., рассчитанные исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (л.д.30-32).

Расчетом сумм пени (л.д.21, 25, 28, 31) подтверждается, что пеня по транспортному налогу в размере 438,59 руб. начислена за период с 27.12.2019 по 28.06.2020, пени 1,82 руб. за период с 29.06.2020 по 29.06.2020; пени 92,51 руб. за период с 02.12.2020 по 11.02.2021; пени 45,86 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021.

Исходя из положений ст.44 НК РФ, пени начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Так как налоги добровольно ответчиком не уплачены и судебным приставом не взысканы, пеня на сумму недоимки по налогу продолжает начисляться и подлежит взысканию.

По налоговому требованию № от 20.12.2021 со сроком уплаты до 03.02.2022 общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3000 руб.

Из материалов дела №2а-557/2022 судебного участка №3 Нытвенского судебного района следует, что Межрайонная ИФНС России №1 по Пермскому краю обратились к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 03.03.2022, то есть в срок, установленный ч.2 ст.48 НК РФ. Определением мирового судьи от 29.06.2022 судебный приказ №2а-557/2022 отменен, в связи с подачей должником возражений (л.д. 8).

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, поскольку в Нытвенский районный суд (ПСП в г.Оханске) они обратились с иском 27.12.2022 согласно оттиска штампа Почты России на почтовом конверте, то есть в пределах шестимесячного срока с даты вынесения определения об отмене судебного приказа - 29.06.2022.

Решением Нытвенского районного суда от 09.09.2019 по делу № 2а-789/2019 с ФИО1 взыскана сумма обязательных платежей и санкций в размере 4 231 рублей 07 копеек, в том числе: недоимка по транспортному налогу с физических лиц в сумме 4 151 рубль 69 копеек; пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2017 года по 12.02.2018 года в сумме 790 рублей 38 копеек. Решение вступило в законную силу 26.02.2020.

Решением Нытвенского районного суда от 30.06.2021 по делу № 2а-406/2021 прекращено производство по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год. С ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 12 152 руб., пени по транспортному налогу за период с 20.12.2019 по 26.12.2019 в сумме 17,72 руб. Решение вступило в законную силу 17.08.2021.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2018-2020г.г. являлся собственником транспортных средств, указанных в налоговых уведомлениях, то есть являлся плательщиком транспортного налога, следовательно, обязан был уплачивать налоги в установленные законом сроки. Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направлению ему требований об уплате налога и пени.

Доказательств уплаты недоимки по транспортному налогу за 2019-2020, пени транспортному налогу за 2018-2020 год, административным ответчиком не представлено, размер иска проверен судом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (ст.106 КАС РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Согласно п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с разъяснениями Пленума ВС РФ по Постановлению от 21 января 2016 г. N 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек (п.10).

Учитывая удовлетворение заявленных требований, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца судебные издержки в сумме 84,00 руб., которые подтверждаются Списком внутренних почтовых отправлений от 26.12.2022, свидетельствующего об отправке административного искового заявления. Также с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Оханского городского округа в размере 793,63 руб., от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в суд.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст.290 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по обязательным платежам в сумме 19 840 рублей 78 копеек, из которых:

- недоимка по транспортному налогу за период 2019 года в размере 9 070 рублей 00 копеек,

- недоимка по транспортному налогу за период 2020 года в размере 10 192 рубля 00 копеек,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 440 рублей 41 копейка,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 92 рубля 51 копейка,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 45 рублей 86 копеек.

Денежные средства перечислять на <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>).

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю судебные расходы по оплате почтовых расходов в сумме 84 рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Оханского городского округа Пермского края в сумме 793 рубля 63 копейки.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд Пермского края (постоянное судебное присутствие в г.Оханске) в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.А. Пищикова