УИД 66RS0006-01-2023-004533-67

Дело № 2а-4847/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19.10.2023 город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Хабаровой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, транспортного налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 425 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3 руб. 73 коп.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в размере 500 руб. 23 коп., за 2016 год в размере 1768 руб. 64 коп., 162 руб. 86 коп., 42 руб. 18 коп., за 2019 год в размере 117 руб. 73 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что в спорный период ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых за 2015-2019 года надлежащим образом налогоплательщиком исполнена не была, в связи с чем в ее адрес было направлено требование об уплате налогов и пени, начисленных на сумму недоимки по налогам. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

На основании определения судьи от 01.09.2023, вынесенного с учетом положений п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Судом надлежащим образом исполнена обязанность по уведомлению сторон о рассмотрении административного искового заявления, что следует из уведомлений о вручении, административным ответчиком в установленный срок представлены возражения, из которых следует, что оплата задолженности произведена ФИО1 21.09.2023 в размере 3020 руб. 37 коп. по реквизитам, указанным в административном иске.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», которым установлены ставки этого налога.

Налог на имущество физических лиц, транспортный налог в соответствии со статьями 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, на имя административного ответчика с 12.09.2013 по настоящее время зарегистрировано автотранспортное средство: ЛЕНД РОВЕР ДИСКАВЕРИ 3, 2006 года выпуска, государственный регистрационный номер < № >, мощностью 299,2 лошадиных сил.

Согласно данным программного комплекса АИС «Налог-3 ПРОМ» у ФИО1 имеется задолженность пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с 07.02.2017 по 22.06.2021 в размере 500 руб. 23 коп.; за 2016 год (начисленных на недоимку 2473 руб.) за период с 05.02.2018 по 22.06.2021 в размере 162 руб. 86 коп.; за 2016 год (начисленных на недоимку 27207 руб.) за период с 15.12.2017 по 22.06.2021 в размере 1763 руб. 86 коп., за 2019 год за пери од с 02.12.2020 по 29.12.2020 в размере 117 руб. 73 коп.

Ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная: < адрес >, кадастровый < № >, дата регистрации права 04.02.2002, дата прекращения права 08.07.2014. За 2014 год был произведен расчет налога на имущество физических лиц по объекту, расположенному по адресу: < адрес >, в размере 496 руб.

В связи с тем, что в карточке расчета с бюджетом у ФИО1 числилась переплата в размере 71 руб., сумма налога, подлежащая уплате по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, составила 425 руб.

Согласно данным программного комплекса АИС «Налог-3 ПРОМ» у ФИО1 имеется задолженность пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год за период с 15.12.2017 по 22.06.2021 в размере 226 руб. 02 коп. (текущая задолженность составляет 3 руб. 73 коп.).

В соответствие с п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:

- < № > от 25.08.2016 об уплате транспортного налога, налога на имущество за 2015 год в срок до 01 декабря 2016 года заказной почтой, почтовый реестр с отметкой почты России отсутствует у Инспекции в связи с истечением срока хранения почтовых квитанций и уведомлений, который составляет 3 года (л.д. 15-17).

- < № > от 29.08.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год, налога на имущество за 2014 год в срок до 01 декабря 2017 года заказной почтой, почтовый реестр с отметкой почты России отсутствует у Инспекции в связи с истечением срока хранения почтовых квитанций и уведомлений, который составляет 3 года (л.д. 18- 20).

- < № > от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год заказной почтой, почтовый реестр < № > от 24.09.2020 (л.д. 21,22).

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику заказной почтой направлены требования:

- < № > от 05.02.2018 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога за 2016 год, пени заказной почтой, почтовый реестр < № > от 07.02.2018, предоставлен срок для добровольного исполнения до 02.04.2018 года (л.д. 23,24).

- < № > от 23.06.2021 об уплате задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015-2019 года, налога на имущество физических лиц за 2016 год, посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика», срок для добровольного исполнения до 03.08.2021 (л.д. 26,27).

Согласно абз. 1, 3, 4 п. 1, абз. 1-3 п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред., действующей после 23.11.2020), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьи пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проверяя расчет налогов, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по транспортному налогу определена как мощность двигателя транспортного средства, налоговая база по налогу на имущество физических лиц правильно определена как инвентаризационная стоимость объекта налогообложения; применена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя автомобилей, ставка налога на имущество физических лиц, исходя из инвентаризационной стоимости имущества, в соответствии с вышеназванными Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ, решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24.

Расчет пени судом проверен, признан арифметически правильным.

Инспекция должна была обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию < № > до 03.02.2022.

Требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа в январе 2023 к мировому судье судебного участка № 7 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области от 14.03.2023 судебный приказ № 2а-262/2023 от 30.01.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности в вышеуказанном размере отменен.

На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 29.08.2023 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Уважительными причинами пропуска срока для подачи административного искового заявления в суд признаются обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания.

При подаче административного иска Инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления.

В обоснование причины пропуска срока на обращение с заявлением на вынесении судебного приказа к мировому судье инспекцией указано на нестабильную работу программного комплекса АИС «Налог-3 ПРОМ», а также на исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации по вручении копии заявления о вынесении судебного приказа административному ответчику.

Суд считает, что причины организационного характера не относятся к уважительным причинам пропуска срока для обращения в суд, в связи с чем отказывает налоговому органу в восстановлении пропущенного процессуального срока, что является основанием для отказа в удовлетворении требований административного иска.

Кроме того, оплата задолженности произведена ФИО1 21.09.2023 в размере 3020 руб. 37 коп. по реквизитам, указанным в административном иске, что следует из чека-ордера от 21.09.2023, представленного административным ответчиком.

В связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 3020 руб. 37 коп. удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, транспортного налога оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.

Судья О.В. Хабарова