Дело № 2а-5169/2025

42RS0019-01-2025-006752-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Сташковой Ю.С.

при секретаре: Видягине С.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

25 декабря 2025г.

Административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Т. о взыскании обязательных платежей санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к Т., в котором просили взыскать с Т. задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 289,84 руб., за 2022г.-1393,00 руб., за 2023г.-805,00 руб., транспортному налогу за 2022г. в размере 1933,00 руб., за 2023г.-1933,00 руб., имущественному налогу за 2020г. в размере 330,16 руб., за 2022 год в размере 1652,00 руб., за 2023г. в размере 1818,00 руб., пене в размере 2510,41 руб., на общую сумму 12 664, 41 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика Т. В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ Т. является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Соответственно обязана была оплатить указанные налоги. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования. В установленный законом срок требования так же исполнены не были. За каждый день просрочки налогоплательщику были исчислены пени по налогам. Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по пене к мировому судье судебного участка № 6 Центрального судебного района г. Новокузнецка. 29.05.2025 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Т. задолженности по налогам и пене. Однако 04.08.2025 г. данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена.

Административный истец Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлен, просили рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик Т. о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, не явился, ходатайств об отложении дела не представлено.

Заинтересованное лицо ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка в судебное заседание представителя не направили.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает требования административного истца не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика Т.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст. 1 Закона Кемеровской области № 95-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Установлено, что согласно данным ФИС ГИБДД М на имя Т. были зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ21043, №; автомобиль НИССАН НОУТ, №.

Расчеты транспортного налога за 2022, 2023 гг. представлены в налоговых уведомлениях № 110658438 от 13.10.2023, № 172873336 от 05.08.2024, направленны Т. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, исчислены правильно, судом проверены; задолженность по транспортному налогу за 2022г. в размере 1933,00 руб., за 2023г.-1933,00 руб.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости установлен ст. 403 НК РФ. Объектом налогообложения является полная кадастровая стоимость объекта недвижимости.

Согласно сведениями Росреестра, Т. в 2020, 2022, 2023 гг. принадлежало следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Расчеты имущественного налога за 2020, 2022, 2023 гг. представлены в налоговых уведомлениях: № 64417074 от 01.09.2021, № 110658438 от 13.10.2023, № 172873336 от 05.08.2024, направленны ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, исчислены правильно, судом проверены; задолженность по имущественному налогу за 2020г. в размере 330,16 руб., за 2022 год в размере 1652,00 руб., за 2023г. в размере 1818,00 руб.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Из материалов дела, так же следует, что Т. принадлежат земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>; <адрес>; <адрес>.

Расчеты земельного налога за 2020, 2022, 2023 гг. представлены в налоговых уведомлениях: № 64417074 от 01.09.2021 г., № 110658438 от 13.10.2023, № 172873336 от 05.08.2024, направленны Т. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, исчислены правильно, судом проверены; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 289,84 руб., за 2022г.-1393,00 руб., за 2023г.-805,00 руб.

Срок уплаты транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2020 год – не позднее 01.12.2021 г., за 2022 год – не позднее 01.12.2023 г., за 2023 год – не позднее 01.12.2024 г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Поскольку в установленный законом срок ответчиком не была произведена оплата транспортного налога, то в адрес ответчика было направлено требование № 10887 от 23.07.2023 со сроком уплаты до 11.09.2023 г.

Согласно ответа МИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, меры взыскания в порядке статьи 48 НК РФ Долговым центром ранее не применялись.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Аналогичные нормы содержатся в п. 2 ст. 286 КАС РФ.

Состояние отрицательного сальдо единого налогового счета должника на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1056 от 09.05.2025: общее сальдо в сумме 12 664,41, в том числе пени 2 510,41 руб., а именно: задолженность по пене, возникшая до образования отрицательного сальдо ЕНС в размере 160,94 руб. + задолженность по пене в размере 2 349,47 руб. за период с 01.01.2023 г. по 09.05.2025 г.

Расчет пени за период с 01.01.2023 по 09.05.2025 в разрезе изменения процентной ставки ЦБ, рассчитанная по формуле: сумма недоимки х ставка рефинансирования х 1/300 х количество дней просрочки, составит 2349,47 руб., исходя из расчета:

с 01.01.2023 по 23.01.2023 (620,00 руб. х 7,5% х 1/300 х 204) = 31,62 руб.,

с 24.07.2023 по 14.08.2023 (620,00 руб. х 8,5% х 1/300 х 22) = 3,86 руб.,

с 15.08.2023 по 17.09.2023 (620,00 руб. х 12% х 1/300 х 34) = 8,43 руб.,

с 18.09.2023 по 29.10.2023 (620,00 руб. х 13% х 1/300 х 42) = 11,28 руб.,

с 30.10.2023 по 01.12.2023 (620,00 руб. х 15% х 1/300 х 33) = 10,23 руб.,

с 02.12.2023 по 17.12.2023 (5598,00 руб. х 15% х 1/300 х 16) = 44,78 руб.;

с 18.12.2023 по 28.07.2024 (5598,00 руб. х 16% х 1/300 х 224) = 668,77 руб.;

с 29.07.2024 по 15.09.2024 (5598,00 руб. х 18% х 1/300 х 49) = 164,58 руб.;

с 16.09.2024 по 27.10.2024 (5598,00 руб. х 19 % х 1/300 х 42) = 148,91 руб.;

с 28.10.2024 по 02.12.2024 (5598,00 руб. х 21 % х 1/300 х 36) = 141,07 руб.;

с 03.12.2024 по 09.05.2025 (10154,00 руб. х 21 % х 1/300 х 159) = 1115,94 руб.

Задолженность по пене, возникшая до образования отрицательного сальдо ЕНС, в размере 160,94 состоит из задолженности по пене в сумме 0,16 руб. за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 22,00 руб. (ОКТМО 326194773), в сумме 72,77 руб. за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 1 499,00 руб. (ОКТМО 32619460); пере в размере 38,85 руб. за неуплату налога на имущество за 2020 год в размере 564,00 руб. (ОКТМО 01701000), пене в сумме 39,54 руб. за неуплату налога на имущество за 2020 год в сумме 574,00 руб. (ОКТМО 32731000); пене в размере 9,62 руб. за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 1933,00 руб.

В рассматриваемом случае, сумма отрицательного сальдо не превысила 10 000 руб. на момент направления требования № 10887 от 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023 на сумму 812,93 руб. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является 01.07.2025 г.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

29.05.2025г. мировым судьей судебного участка № 6 Центрального судебного района г.Новокузнецка вынесен судебный приказ № 2а-775/2025 о взыскании с Т. задолженности по налогам и пени.

04.08.2025 г. определением мирового судьи судебного участка № 6 Центрального судебного района г. Новокузнецка судебный приказ № 2а-775/2025 от 29.05.2025 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 22.09.2025г, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и получения копии определения взыскателем.

Из ответа заместителя начальника отдела – заместителя старшего судебного пристава ОСП по Центральному району г. Новокузнецка ГУФССП России по Кемеровской области-Кузбассу ФИО2 на запрос суда следует, что на исполнении находилось исполнительное производство от 28.07.2025 № 501131/25/42017-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа – электронный судебный приказ № 2-775/2025 от 29.05.2025, выданный мировым судьей судебного участка № 6 Центрального судебного района г. Новокузнецка, вступившему в законную силу 29.05.2025 о взыскании с должника Т. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 000 руб. в пользу взыскателя: Казначейство России (ФНС России).

11.08.2025 исполнительное производство № 501131/25/420177-ИП от 28.07.2025 прекращено в связи с отменой исполнительного документа, на основании которого возбуждено исполнительное производство (п. 5 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». После окончания исполнительного производства, исполнительный документ повторно для принудительного исполнения не предъявлялся, на исполнении отсутствует. Исполнительные документы, вынесенные по заявлениям налогового органа о взыскании налоговых платежей с Т. к исполнению не предъявлялись.

Из представленного ответа и документов Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу на запрос суда, имеется платежное поручение № 16667 от 31.07.2025 г. об оплате Т. задолженности в размере 12 664,41 руб.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска, поскольку материалы дела содержат сведения об оплате предъявленной ко взысканию задолженности административным ответчиком в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Т., ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 289,84 руб., за 2022г.-1393,00 руб., за 2023г.-805,00 руб., транспортному налогу за 2022г. в размере 1933,00 руб., за 2023г.-1933,00 руб., имущественному налогу за 2020г. в размере 330,16 руб., за 2022 год в размере 1652,00 руб., за 2023г. в размере 1818,00 руб., пене в размере 2510,41 руб.

Всего в общем размере 12 664 рубля 41 копейка - отказать.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г.Новокузнецка.

Решение изготовлено в окончательной форме 30.12.2025г.

Председательствующий (подпись) Ю.С. Сташкова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь с/з Видягин С.С.

30 декабря 2025 г.

Подлинник документа подшит в деле № 2а-5169/2025 Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области