Решение по делу № 2А-158/2025 от 27.10.2025 | Домбаровский районный суд (Оренбургская область)

Дело № 2а-158/2025

УИД: 56RS0013-01-2025-000246-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2025 года п. Домбаровский

Домбаровский районный суд Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Горященко В.Н.,

при секретаре Силибиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее по тексту - МИФНС России № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 15 декабря 2004 года по 22 января 2020 года, и с 18 сентября 2021 года по 27 августа 2023 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Административному ответчику начислены ОПС за 2022 год в сумме 34445 рублей, ОМС за 2022 год в сумме 8766 рублей. До настоящего времени страховые взносы не оплачены. За период с 01 января 2023 года по 27 августа 2023 года административному ответчику начислены страховые взносы за 2023 год в размере 30068 рублей 41 копейки.

Согласно сведениям, поступившим из филиала ФГБУ «ФКП Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>. В соответствии с действующим законодательством административному ответчику исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1465 рублей 31 копейки, остаток задолженности – 1244 рубля 22 копейки. В настоящее время задолженность не уплачена в полном объеме.

По сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, ФИО1 на праве собственности также принадлежат иные строения, помещения и сооружения, а именно с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, строение №

В соответствии с действующим законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 666 рублей, остаток задолженности 3418 рублей 99 копеек.

Налогоплательщик 14 января 2020 года представил налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2019 года, сумма налога к уплате составила 1650 рублей.

Межрайонной ИФНС № 7 по Оренбургской области вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 10 сентября 2020 года № 868. Сумма штрафа составила 330 рублей.

Требованием от 17 июня 2023 года № 1133 административный ответчик был уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся за ним задолженность в срок до 10 августа 2023 года

В силу действующего налогового законодательства требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Требование от 17 июня 2023 года № 1133 ФИО1 в указанный срок не исполнено, поскольку сальдо единого налогового счета не принимало нулевое или положительное значение.

В связи неисполнением административным ответчиком обязательства по уплате задолженности по налоговым платежам, последнему в соответствии со ст. 75 НК РФ была исчислена пеня.

В отношении страховых взносов за 2017 год, Межрайонная ИФНС России № 9 по Оренбургской области в соответствии с гл. 11.1 КАС РФ обращалась на судебный участок в администратино - территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 13 марта 2023 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 14 февраля 2020 года № 2а-0020/23/2020. Инспекция обращалась с административным исковым заявлением, решением заявленные требования удовлетворены, дело № 2а-332/2023 от 10 ноября 2023 года.

В отношении страховых взносов за 2019 год, Межрайонная ИФНС России № 9 по Оренбургской области в соответствии с гл. 11.1 КАС РФ обращалась на судебный участок в администратино - территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 13 марта 2023 года мировым судьей судебного участка в администратино - территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 16 апреля 2020 года № 02а- 0087/23/2020. Инспекция обращалась с административным исковым заявлением, решением заявленные требования удовлетворены, дело № 2а-333/2023 от 28 ноября 2023 года.

В отношении страховых взносов за 2022-2023 года, земельный и имущественный налог за 2021 год, Межрайонная ИФНС России № 9 по Оренбургской области в соответствии с гл. 11.1 КАС РФ обращалась на судебный участок в администратино - территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 20 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка в администратино - территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 14 апреля 2025 года № 2а-0070/23/2024. Инспекция обратилась с административным исковым заявлением 05 сентября 2025 года.

В отношении страховых взносов за 2018 год было вынесено постановление о взыскании за счет имущества № 905 от 13 августа 2019 года. Судебными приставами было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства и постановление об объедении в одно производство от 22 апреля 2025 года.

В отношении страховых взносов за 2020-2021 года было вынесено постановление о взыскании за счет имущества № 399 от 03 марта 2022 года. Судебными приставами было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства и постановление об объедении в одно производство от 22 апреля 2025 года.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Оренбургской области в соответствии с гл. 11.1 КАС РФ обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, однако вынесенный мировым судьей 20 февраля 2024 года судебный приказ № 2а-0070/23/2024 был отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 106 372 рублей 69 копеек, в том числе: ЕНДВ в размере 330 рублей за 2019 год; земельный налог в размере 1244 рублей 22 копеек за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 3418 рублей 99 копеек за 2021 год; пени в размере 28100 рублей 07 копеек; прочие налоги и сборы в размере 30068 рублей 41 копейки за 2023 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в размере 8766 рублей за 2022 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере 34445 рублей за 2022 год.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области не явился. О дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Просил суд о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил заявление, в котором просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Ранее в судебном заседании административные исковые требования признал частично. Суду пояснил, что оплачивал налоги, не согласен только с размером пени, начисленной налоговым органом.

Суд считает, что неявка лиц, участвующих в деле, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав, и не может быть препятствием для рассмотрения заявления по существу.

Поскольку лица, участвующие в деле, о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в т.ч. посредством размещения информации о дате судебного заседания на официальном сайте Домбаровского районного суда в сети «Интернет», суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289, 150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьи 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьи 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ч. 2 ст. 4 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам регулирует статья 432 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 44 Налогового Кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового Кодекса РФ).

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п. 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Из ст. 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Пунктами 1 и 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

На основании п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховым взносам для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период упомянутыми плательщиками, производится ими самостоятельно соответствии со ст. 430 НК РФ (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно ст. 346.47 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В силу п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицам деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Как следует из материалов дела ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 9).

Деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена в связи с принятием им соответствующего решения ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в соответствии с положениями ст. 419 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года 8 766 рублей.

Админитсративному ответчику начислены ОПС за 2022 год в размере 34445 рублей, ОМС за 2022 год в сумме 8766 рублей. До настоящего времени страховые взносы не оплачены.

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 45842 рубля за расчетный период 2023 года.

За период с 01 января 2023 года по 27 августа 2023 административному ответчику начислены страховые взносы за 2023 год в размере 30068 рублей 41 копейки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов налогоплательщику ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование ФИО1 исполнено не было.

Налогоплательщик ФИО1 применял режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Административный ответчик 14 января 2020 года представил налоговую декларацию по ЕНДВ за 4 квартал 2019 года. Сумма налога к уплате по представленной декларации составила 1650 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 10 сентября 2020 года № 868. В соответствии с данным решением административному ответчику предлагалось оплатить ЕНДВ за 4 квартал 2019 года в сумме 1650 рублей и штраф в размере 330 рублей. Таким образом, сумма штрафа составила 330 рублей. Ранее мер взыскания не принималось.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). При этом законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 Кодекса.

Как следует из п. 3 ст. 402 Налогового кодекса РФ, кадастровая стоимость используется для определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Кодекса, а также объекте налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Кодекса.

Таким образом, формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регламентируется п. 7 ст. 378.2 НК РФ и конкретизирующими его положения актами.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В соответствии п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Судом установлено, что согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, что за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ на основании договора – купли продажи приобретен в собственность земельный участок, площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>. Государственная регистрация права произведена ДД.ММ.ГГГГ

ФИО1 как собственнику земельного участка налоговым органом исчислен земельный налог за 2021 год в размере 1465 рублей 31 копейка, остаток задолженности 1244 рубля 22 копейки (132193*1*1,50*12/12).

В настоящее время задолженность не уплачена в полном объеме.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимого имущества: с ДД.ММ.ГГГГ здание, площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, строение № со ДД.ММ.ГГГГ здание, площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, строение №

Налоговым органом ФИО1 был начислен имущественный налог за 2021 год в размере 5 666 рублей, остаток задолженности 3418 рублей 99 копеек (1716990 х 1 х 0,50 х 12/12).

Налоговым периодом по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество признается календарный год (пункт 1 статьи 360, пункт 1 статьи 393, статья 405 НК РФ). Перечисленные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункты 1, 3 статьи 363; пункты 1, 4 статьи 397, пункты 1, 2 статьи 409 НК РФ).

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 НК РФ).

В случае неисполнения обязанности по уплате налога налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ.

В соответствии с абзацем ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган принимает меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

В соответствии с ч.5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями статей 72 и 75 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней - установленной статьей 75 НК РФ денежной суммой, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ч. 4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части 1 статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года № 5238-1 «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Таким образом, одним из условий, при котором у компетентного органа возникает право обратиться в суд с требованиями о взыскании соответствующей задолженности в принудительном порядке, является наличие у налогоплательщика задолженности по обязательным платежам.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (части 6 и 6.1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Согласно части 3 статьи 21 ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 уклонился от уплаты указанных налоговых платежей, в связи с чем, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

ФИО1 надлежало уплатить страховые взносы за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако последний уклонился от исполнения данной обязанности в добровольном порядке.

В связи с чем налоговым органом ФИО1 начислены пени.

В отношении страховых взносов за 2017 год, Межрайонная ИФНС России № 9 по Оренбургской области в соответствии с гл. 11.1 КАС РФ обращалась на судебный участок в администратино - территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 13 марта 2023 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 14 февраля 2020 года № 2а-0020/23/2020. Инспекция обращалась с административным исковым заявлением, решением заявленные требования удовлетворены дело № 2а-332/2023 от 10 ноября 2023 года.

В отношении страховых взносов за 2019 год, Межрайонная ИФНС России № 9 по Оренбургской области в соответствии с гл. 11.1 КАС РФ обращалась на судебный участок в администратино - территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 13 марта 2023 года мировым судьей судебного участка в администратино - территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 16 апреля 2020 года № 02а- 0087/23/2020. Инспекция обращалась с административным исковым заявлением, решением заявленные требования удовлетворены дело № 2а-333/2023 от 28 ноября 2023 года.

В отношении страховых взносов за 2018 год было вынесено постановление о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебными приставами было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства и постановление об объедении в одно производство от ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении страховых взносов за 2020-2021 года было вынесено постановление о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебными приставами было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства и постановление об объедении в одно производство от ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма пени, начисленная ФИО1 за несвоевременную уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также страховых взносов составила 28 100 рублей 07 копеек.

Из материалов дела следует, что в отношении страховых взносов за 2022 год по заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области мировым судьей судебного участка в административно – территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области 20 февраля 2020 года вынесен судебный приказ №2а-0070/23/2024, который отменен 14 апреля 2025 года.

Из материалов исполнительного производства, представленного Домбаровским РОСП по запросу суда, следует, что на основании вышеназванного судебного приказа от 20 февраля 2020 года № 2а-0070/23/2024 судебным приставом – исполнителем было возбуждено исполнительное производство №- ИП, которое было прекращено ДД.ММ.ГГГГ по ч. 2 п. 4 ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве», в отношении должника ФИО1

В отношении страховых взносов за 2018 год Межрайонной ИФНС №14 по Оренбургской области 13 августа 2019 года вынесено постановление № о взыскании с ФИО1 налогов, (сборов, страховых взносов), пени в пределах сумм, указанных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №. С ФИО1 взысканы налог (страховые взносы) в сумме 32385 рублей, пени в сумме 1901,96 рублей.

На основании указанного решения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом – исполнителем Домбаровского РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП.

В отношении страховых взносов за 2022-2023 года, земельный и имущественный налог за 2021 год по заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Оренбургской области мировым судьей судебного участка в административно – территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области 20 февраля 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-0070/23/2024, который отменен 14 апреля 2025 года. После отмены судебного приказа инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением 05 сентября 2025 года

Учитывая, что в отношении недоимок, на которые начислены предъявленные ко взысканию пени, налоговым органом приняты все надлежащие меры по их взысканию, при этом нарушения процедуры или сроков при вынесении решений не допущены, оснований считать возможность взыскания вышеуказанной пени утраченной не имеется.

Как было указано выше, в связи с отсутствием своевременного исполнения обязанности по уплате налоговых платежей налоговым органом ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, однако исполнено не было.

Также в связи с отсутствием своевременного исполнения обязанности по уплате налога на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности налоговым органом ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование было получено административным ответчиком, однако исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ года Межрайонной ИФНС № 15 по Оренбургской области принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об оплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 219025, 58 рублей.

Данное решение получено ФИО1 27 октября 2023 года.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление №, содержащее информацию об исчисленных ФИО1 за 2021 год суммах земельного налога, налога на имущество физических лиц.

30 октября 2023 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка в административно – территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

Судебным приказом от 20 февраля 2024 года № 2а-0070/23/2024 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области взыскана задолженность по налогам зав 2020-2023 годы по состоянию на 24 октября 2023 года в общей сумме 106372 рублей 69 копеек.

Как видно из материалов дела судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявлений налогового органа.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Проверяя сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и обращения в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом указанные сроки соблюдены.

Расчет задолженности по налоговым платежам судом проверен и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями и правилами налогового законодательства. Контррасчет административным ответчиком не представлен.

Административный ответчик имел статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем должен был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленные законом сроки.

Утрата статуса индивидуального предпринимателя в данном случае не является основанием для освобождения административного ответчика от уплаты имеющейся задолженности.

С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком, как налогоплательщиком, не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате страховых взносов и пени в установленные сроки, в связи с чем находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При подаче иска административный истец в силу закона освобожден от уплаты госпошлины.

Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, установлены статьей 333.19 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральнойналоговойслужбы № 15 по Оренбургской области задолженность в размере 106 372 рублей 69 копеек, в том числе: ЕНДВ в размере 330 рублей за 2019 год; земельный налог в размере 1244 рублей 22 копеек за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 3418 рублей 99 копеек за 2021 год; пени в размере 28100 рублей 07 копеек; прочие налоги и сборы в размере 30068 рублей 41 копейки за 2023 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 рублей за 2022 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 рублей за 2022 год

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования Домбаровский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Домбаровский районный суд Оренбургской области в течение месяца.

Судья В.Н. Горященко