№2а-529/2025
УИД (№)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 мая 2025 года г.Комсомольск-на-Амуре
Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи ФИО7
при ведении протокола секретарем ФИО8
с участием административного истца К.А.С.
рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к К.А.С. о взыскании налоговой недоимки, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО4 ИНН № о взыскании задолженности по налогу на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, пени, заявленные требования, мотивируя следующим. Административный ответчик, являясь плательщиком налога на имущество и транспортного налога, указанные налоговые платежи за ДД.ММ.ГГГГ год не оплатила, в связи с чем, образовалась задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 673 рубля и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1515 руб. Кроме того, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО4 образовалась пенеобразующая недоимка, которая изменялась и пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность составила в размере 8428 руб. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное в адрес должника не исполнено, до настоящего времени отрицательное сальдо административным ответчиком не погашено. Управлением ФИО4 было направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. Также налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, мировым судьей судебного участка № судебного района «Ленинский округ г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровский край» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 задолженности, который был отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от должника возражениями. Просит взыскать с ФИО4 задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 673 рубля, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1515 руб., пени в размере 8428 руб.
В ходе рассмотрения дела установлено изменение фамилии ФИО4, после вступления в брак фамилия изменена на ФИО1, далее по тексту ФИО1 (с ДД.ММ.ГГГГ).
Представитель административного истца, уведомленный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца на основании ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против заявленных требований, пояснив, что предъявленная задолженность оплачена, все исполнительные производства, возбужденные на основании судебных решений закрыты в связи с фактическим исполнением. Также задолженность удерживалась в принудительном порядке путем списания с расчетного счета. С расчетом пени не согласна, так как ранее предъявленная к взысканию задолженность, которая вошла в расчет пени, указанный в иске, в судебном порядке признана не подлежащей взысканию в связи с пропуском срока предъявления указанных требований.
Суд, исследовав материалы дела и представленные сторонами доказательства, изучив возражения административного ответчика, приходит к следующему.
В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В судебном заседании установлено, что в спорный период - ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 являлась собственником транспортного средства - автомобиля <данные изъяты> гос. знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества: помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № доли в праве, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, помещение, расположенное по адресу: <адрес> кадастровым номером № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Сведений о прекращении государственной регистрации права нет.
Положениями п.4 ст.57, п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.2 ст.52, п.1 ст.362 НК РФ).
Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).
В соответствии со ст.ст.405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В адрес налогоплательщика УФНС России по Хабаровскому краю было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о расчете транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 1515 руб., расчет налога на имущество физических лиц 673 руб., всего в сумме 2188 руб.
Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено налогоплательщику требование № об оплате до ДД.ММ.ГГГГ задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 вынесено решение № о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, в размере 70397,63 в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, пени.
Судебный приказ, выданный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.
Исковое заявление напрвлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Возражая против заявленных требований, ФИО1 представила сведения об оплате ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ задолженности в сумме 152,05 руб. и 13603,77 руб.
Задолженность оплачена в принудительном порядке, путем списания денежных средств по решению ФНС от ДД.ММ.ГГГГ №.
Согласно ответу административного истца на запрос суда, поступившие ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 13689,86 руб. распределены следующим образом: 2525,24 руб. в счет недоимки по страховым взносам ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год; 11164,62 руб. в счет недоимки по страховым взносам ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год.
Вместе с тем, как согласно решению Ленинского районного суда г.Комсомольска-на-Амуре № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО4 взыскана задолженность:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 29354 рубля (КБК №);
пени за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионного страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 111 рублей 59 копеек (КБК №);
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОСМ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6884 рубля (КБК №);
пени за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОСМ в сумме 24 рублей 01 копеек (КБК №).
Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, выдан исполнительный лист ФС №.
Согласно сведениям, предоставленным ОСП по Комсомольскому району ГУФССП России по Хабаровскому краю и ЕАО, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбужденное на основании исполнительного документа № о взыскании с ФИО4 задолженности в сумме 36373,60 руб. окончено ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением.
Таким образом, задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год по ОПС и ОМС оплачена налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ году в связи с чем, оснований для перераспределения поступивших от налогоплательщика денежных средств в сумме 13689,86 руб. в счет недоимки по страховым взносам ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год, не имелось.
Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 необходимо до ДД.ММ.ГГГГ было оплатить задолженность в общей сумме 49397,79 руб. и пени 20285,26 руб., из них налог на имущество и транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, ОПС и ОПС.
Решением Ленинского районного суда г.Комсомольска-на-Амуре от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО4 взыскана задолженность по налогу на имущество и транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, 612 руб. и 1136 руб. соответственно.
Кроме того, как следует из решения, налоговым органом заявлялись требования о взыскании задолженности по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год – 1626,26 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год – 1744,52 руб.; по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год – 5840 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 453,01 руб.
Решением суда взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1744 рубля 52 копейки; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 453 рубля 01 копейка; пени по ЕСН в сумме 11607 рублей 7 копеек. Всего взыскано в сумме 15553 рубля 23 копейки.
В удовлетворении требований о взыскании страховых взносов по ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ отказано.
Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, выдан исполнительный лист серии ФС №.
Согласно сведениям, предоставленным ОСП по Комсомольскому району ГУФССП России по Хабаровскому краю и ЕАО, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбужденное на основании исполнительного документа ФС № о взыскании с ФИО4 задолженности в сумме 13714,55 руб. окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением.
Таким образом, за ДД.ММ.ГГГГ год задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество у ФИО4 на ДД.ММ.ГГГГ также отсутствовала.
Учитывая, что задолженность по налогу на имущество и транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО4 отсутствовала, удержанные ДД.ММ.ГГГГ со счета денежные средства подлежали зачёту на задолженность по налогу на имущество и транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.
Кроме того, решением суда от ДД.ММ.ГГГГ №, задолженность по страховым взносам по ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ признана неподлежащей взысканию, в связи с пропуском сроков предъявления к взысканию.
Заявляя требования о взыскании с ФИО4 пени в размере 8428 руб. административным ответчиком представлен расчет, согласно которому в расчет пени вошли совокупная обязанность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: в размере 47649,79 руб. на ДД.ММ.ГГГГ, 49837,79 на ДД.ММ.ГГГГ, 42371,53 на ДД.ММ.ГГГГ, 28656,98 на ДД.ММ.ГГГГ.
Как следует из иска, в задолженность 47649,79 руб. и 49837,79 руб. вошли: задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год, по страховым взносам по ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.
Вместе с тем, задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год по страховым взносам признана судом не подлежащей взысканию в связи с пропуском срока, решение суда от № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО4 задолженности по ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год исполнено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем оснований по начислению пени на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не имелось.
Также не имелось оснований для начисления пени по задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за указанный в иске период, поскольку задолженность по налогу на имущество и транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год оплачена ДД.ММ.ГГГГ по решению от ДД.ММ.ГГГГ №. Данным решением пени на указанную задолженность были рассчитаны с учетом периода указанного в настоящем иске.
Кроме того, решением суда от ДД.ММ.ГГГГ № размер пени перерасчитан, с учетом установленных сроков взыскания и на совокупную задолженность (17012,79 руб.+15264,79 руб.) размер пени составил 11607,7 руб. (10020,17+1586,9).
Поскольку решение суда от ДД.ММ.ГГГГ №, в том числе по пени, исполнено ДД.ММ.ГГГГ расчет истца по пени суд также находит не обоснованным.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).
Поскольку наличие задолженности на совокупную обязанность налоговым органом в размере, указанном в иске не доказано, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании пени в сумме 8428 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю о взыскании с ФИО1 ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН № ззадолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, пени, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья ФИО7
Мотивированный текст решения изготовлен 20.06.2025