Производство №2а-49/2025

Дело УИД 48RS0017-01-2025-000062-90

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Тербуны 07 апреля 2025 года

Тербунский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Палагиной Е.С.,

при секретаре Тупикиной А.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени, начисленной на совокупную задолженность по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленной на совокупную задолженность по обязательным платежам. В обосновании требований указали, что ФИО1 состоит в налоговом учёте в Управлении ФНС России по Липецкой области в качестве налогоплательщика, которая обязана уплачивать установленные законом налоги. Налогоплательщику был начислен налог на имущество и земельный налог за 2020 г. и 2022 г., которые были погашены в полном объеме 05.08.2024 г., 03.12.2024 г. В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени на сумму совокупной задолженности по обязательным платежам. По состоянию на 01.12.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 1225 руб. 60 коп., в том числе пени 1084 руб. 23 коп. За период с 01.12.2023 г. по 15.04.2024 г. начислены пени за 2020 г., 2022 г. в сумме 2675 руб. 19 коп. Итого пени подлежащие взысканию составляют 3759 руб. 34 коп. (1084,23 руб. + 2675,19 руб.). 05.08.2024 г. из ЕНП погашено пени в размере 3574,19 руб. Таким образом, на основании вышеизложенного, задолженность по пени на 15.04.2024 г. к уплате составляет 185,15 руб. Пени начисляются в соответствии с налоговым законодательством, на сумму совокупной задолженности по обязательным платежам, без указания конкретного налога, автоматизировано в официальном информационном ресурсе АИС Налог 3-ПРОМ. Налоговым органом ФИО1 выставлено и направлено требование №334420 об уплате задолженности от 08.12.2024 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 05.04.2024 г. сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с чем, истец просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные на совокупную задолженность по обязательным платежам, в размере 185,15 руб. по состоянию на 15.04.2024 г. (включительно).

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, в заявлении просила рассмотреть дело в отсутствие представителя налоговой службы.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, представила чек об оплате задолженности в размере 250 руб. в счет погашения пени, начисленных на совокупную задолженность по обязательным платежам.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ч.1 ст. 3, п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность, уплачивать налог.

Согласно п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст.44 НК РФобязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам (ст. 15 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.387НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388НК РФ налогоплательщикамиземельногоналогапризнаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.389НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ч.2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, возникновение обязанности по уплате налога напрямую зависит от исполнения налоговым органом обязанности по направлению налогового уведомления.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Как следует из материалов дела ФИО1 2020 г., 2022 г., являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как имела на праве собственности объекты недвижимости: квартиру с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> иные строения, помещения и сооружения ( магазин) кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> квартиру кадастровый номер №, расположенную по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Согласно ст. 85, ст.52 НК РФ на основании сведений, представленных в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию земельных участков, объектов недвижимости был исчислен налог на имущество физических лиц с учетом льгот (Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством) за 2020г. земельный налог в сумме 161,17 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 22388 руб. налоговое уведомление № 15894794 от 01.09.2021г., за 2022г. земельный налог в сумме 1399 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 35614 руб. налоговое уведомление № 60557328 от 25.07.2023 г.

Пунктами 1,2 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, требование об уплате задолженности извещает налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС, образовавшегося ввиду неосуществления уплаты совокупной налоговой обязанности, сформированной и учтенной на ЕНС на основаниях, предусмотренных п. 5 ст. 11.3 Кодекса.

При этом, пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ» установлено увеличение предельного срока направления требований об уплате задолженности, предусмотренного ст. 70 Кодекса (три месяца со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС) на 6 месяцев.

В случае неисполнения требований об уплате задолженности налоговым органом производится взыскание задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на основании решения, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности, и поручений налогового органа банкам на списание со счетов налогоплательщика и перечисление сумм задолженности и перевод электронных денежных средств в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. При этом поручения налогового органа прекращают действие с момента формирования нулевого либо положительного сальдо ЕНС (пункты 3,7 ст. 46 Кодекса).

В силу ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться всуд общей юрисдикциис заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

В направленном административному ответчику требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 г. №334420 налоговый орган ссылался на наличие у ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, обладающим земельными участками, расположенными в границах сельских поселений в размере 1486,52 руб., 42 руб., задолженности на имущество физических лиц 11,85 руб., 35614 руб, итого – 37154,37 руб., а также пени в размере 1195,69 руб., сроком уплаты до 04.03.2024 г.

Направление данного требования подтверждается списком №1234272 заказных писем адресованных в почтовое отделение отправитель: Филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Москве от 15.12.2023 г.

Неисполнение требования послужило основанием для обращения административного истца 20.06.2024 г. к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, т.е. в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок.

02.08.2024 г. определением мирового судьи Воловского судебного участка Тербунского судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ № 2а-1542/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, заявленной к взысканию в настоящем административном деле в размере 40913, 71 руб., из которых: по налогам 37154,37 руб., пени – 3759,34 руб., который был отменен определением мирового судьи Воловского судебного участка Тербунского судебного района Липецкой области от 21.08.2024 г.

Согласно разъяснениям, содержимся в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 г. №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ), в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ),

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ №9 от 11.06.1998 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет не только дата обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, но и дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате таковых.

Налогоплательщиком земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 г.,2022г. погашены в полном объеме 05.08.2024 г., 03.12.2024 г.

Истцом заявлены требования о взыскании пени за период с 01.01.2023 г. по 15.04.2024 г. на совокупную обязанность в размере 185,15 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Согласно представленным материалам дела, дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.12.2023 в сумме 1225 руб. 60 коп., в том числе пени 1084 руб. 23 коп.

Недоимка для пени (период с 01.12.2023 г. по 15.04.202 г.) образована из задолженности по земельному налогу за 2020г. в сумме 129,52 руб., за 2022 г. в сумме 1399 руб., налогу за 2020г. в сумме 11,85 руб., за 2022 г. в сумме 35614 руб.

Итого пени подлежащие взысканию составляют 3759 руб. 34 коп (1084,23 руб.+2675,19 руб.) 05.08.2024 г. из ЕНП погашено пени в размере 3574,19 руб.

Таким образом, на основании вышеизложенного задолженность по пени на 15.04.2024 г. к уплате составляют 185,15 руб. (3759 руб. 34 коп,- 3574 руб. 19 коп.).

Ответчиком ФИО1 представлен чек об оплате задолженности по пени в размере 250 руб. От 05.03.2025 г.

Согласно телефонограмме, ответчик ФИО1 внесла сумме в размере 250 руб. в счет погашения задолженности по пени, по реквизитам указанным в исковом заявлении.

Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате налогов исполнена не была в установленный законом срок, доказательств обратного ответчиком не представлено, то суд приходит к выводу о том, что с ответчика подлежит взысканию задолженность по пени в размере 185,15 руб..

Коль скоро исковые требования административного истца исполнены в добровольном порядке, суд полагает решение суда в исполнение не приводить, как исполненное.

В силу ч. 1 ст.114Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подпункта 19 п. 1 ст.333.36Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Поскольку в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст.333.36 НК РФфедеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19НК РФ с административного ответчика ФИО1, не представившей доказательств освобождения от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию в доход бюджета администрации Тербунского муниципального района Липецкой области государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области пени за период с 01.12.2023 г. по 15.04.2024 г. (включительно) на совокупную обязанность в размере 185 (сто восемьдесят пять) рублей 15 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета администрации Тербунского муниципального района Липецкой обласит в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение в части взыскания задолженности по пени не приводить в исполнение, как исполненное.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Тербунский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) Е.С. Палагина

Мотивированное решение изготовлено 14 апреля 2025 года.