Дело 70RS0001-01-2023-001079-21

Производство № 2а-1197/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 мая 2023 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Порохнюк Е.Н.,

при секретаре Сухушиной В.А.,

помощник судьи Сафиулина И.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело №2а-1197/2023 по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление ФНС России по Томской области обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 задолженность в размере 237 562 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 195 000 руб., пени по НДФЛ в размере 18 187 руб. за период с 16.07.2021 по 26.04.2022,

- штраф за 2020 год в размере 9 750 руб.,

- штраф за налоговое правонарушение, установленное гл.16 НК Российской Федерации (за непредоставление налоговой декларации), за 2020 год в размере 14 625 руб.

В обоснование указано, что ФИО1 получил доход от продажи квартиры по адресу: /________/, находящейся в его собственности менее минимального предельного срока ФИО1 не представил в установленный срок (до 30.04.2021) налоговую декларацию, тем самым совершил налоговое правонарушение. По результатам камеральной налоговой проверки по итогам 2020 года установлено занижение налоговой базы в размере 1500000 руб., что привело к неуплате НДФЛ в бюджет по сроку 15.07.2021 в размере 195000 руб. Указанное явилось налоговым правонарушением, что повлекло взыскание штрафа в размере 39000 руб. (195000 х 20%) Кроме того, сумма штрафа, предусмотренного п.1 ст.119 НК Российской Федерации, составила 58500 руб. (195000 х 5% х 6 мес.). С учетом смягчающих обстоятельств, размер штрафных санкций был уменьшен в 4 раза и по итогу составил по п.1 ст.122 НК Российской Федерации 9 750 руб., по п.1 ст.119 НК Российской Федерации – 14 625 руб. В соответствии со ст.75 НК Российской Федерации в связи с неуплатой суммы налога были начислены пени за период с 16.07.2021 по 26.04.2022 в размере 18 187 руб. Указанные суммы включены в требование от 28.06.2022 /________/ со сроком уплаты до 08.08.2022. Суммы налога, пени и штрафов не оплачены. Мировым судьей 05.09.2022 вынесен судебный приказ о взыскании недоимки с ФИО1 в указанном размере, на который представлено заявление о его отмене. 26.09.2022 судебный приказ отменен, что явилось основанием к обращению с настоящим иском.

Административный истец УФНС России по Томской области представителя в суд не направило, Управление извещено надлежащим образом, в административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, извещен надлежащим образом, причин неявки суду не сообщил.

Представитель административного ответчика ФИО1 ФИО2, действующая на основании доверенности от 04.04.2023 сроком на три года, возражала против удовлетворения требований, дополнив, что решение налогового органа обжалуется (не в судебном порядке).

На основании ст. 150 КАС Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Заслушав объяснения представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.

Согласно ст. 2 НК Российской Федерации законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу ст. 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно статье 13 НК Российской Федерации одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьи 45 НК Российской Федерации определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

Пунктом 1 статьи 207 НК Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 НК Российской Федерации не подлежит налогообложению (освобождаются от налогообложения) доход физических лиц от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса, согласно пункту 1 которой освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 217.1 НК Российской Федерации определено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации). Приобретение жилого помещения по договору купли-продажи к таковым не относится.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 являлся собственником квартиры по адресу: /________/.

Приобрел ее по договору купли продажи от 06.04.2019 у ФИО6 за 5000000 руб., а продал по договору купли-продажи от 09.11.2020 ФИО7 за 6500000 руб.

Вместе с тем, как следует из расписки, представленной представителем в ходе подготовки дела к судебному разбирательству, ФИО1 приобрел указанную квартиру за 6500000 руб. Об этом было составлено дополнительное соглашение к договору о купле-продаже квартиры от 06.04.2019.

Однако, указанные документы отсутствуют в регистрационном деле в отношении спорной квартиры, поступившем по запросу суда. Таким образом, суд приходит к выводу о том, что они не могли быть приняты налоговым органом. Более того, они не были представлены налоговому органу и при проведении проверки, так как она проводилась с его участием 12 04 2022, что следует из решения /________/ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.04.2022.

Как следует из акта налоговой проверки /________/ от /________/, налоговая декларация ФИО1 представлена не была, в связи с чем налоговый орган руководствовался сведениями Росреестра в части приобретения и продажи квартиры, указанными выше.

По состоянию на 01.01.2020 кадастровая стоимость данной квартиры составила 1969583,62 руб.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

По состоянию на 01.01.2020 кадастровая стоимость спорной квартиры с учетом понижающего коэффициента 0,7 составила 1378708,53 руб.

Исходя из содержания пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Статья 220 Налогового кодекса Российской Федерации в подпункте 1 пункта 1 закрепляет право на получение имущественного налогового вычета при продаже, в том числе, недвижимого и иного имущества.

В пункте 2 названной статьи предусмотрены особенности предоставления такого имущественного вычета: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, ФИО1 вправе воспользоваться вычетом в размере 5000000 руб. (сумма фактически понесенных расходов, так как приобрел квартиру за 5000000 руб. по договору купли-продажи).

Таким образом, налоговая база для исчисления НДФЛ за 2020 год от продажи от указанной квартиры составит 1500000 руб. (6500000 – 5000000).

При таких обстоятельствах, НДФЛ за 2020 год, неуплаченный в бюджет составил 195 000 руб. (1500000 руб. х 13%).

Указанное (непредставление декларации с отражением дохода) явилось налоговым правонарушением (п.1 ст.119 НК Российской Федерации), в связи с чем была исчислена сумма штрафа в размере 58 500 руб.

Кроме того, ФИО1 был назначен штраф за неуплату налога в соответствии с п. 1 ст.122 НК Российской Федерации, согласно которой неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Штраф исчислен в размере 39 000 руб.

Указанные суммы штрафов были уменьшены в 4 раза и составили по п.1 ст.122 НК Российской Федерации 9 750 руб., по п.1 ст.119 НК Российской Федерации – 14 625 руб.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения /________/ от 26.04.2022 принято уполномоченным органом, не отменено, незаконным не признано.

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 НК Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 216 НК Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1, 3, 4 ст.75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе, в Постановлениях от 17.12.1996 №20-П, 15.07.1999 №11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2020 год ФИО1 начислена пеня в размере 18 187 руб. за период с 16.07.2021 (день выявления недоимки) по 26.04.2022 (день принятия решения /________/ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения).

Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 45 НК Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как видно из ч.1 ст. 70 НК Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктом 6 статьи 69 НК Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование /________/ об уплате НДФЛ за 2020 год в сумме 195 000 руб., пени по НДФЛ в размере 18187 руб., штрафа в связи с неуплатой ДНФЛ за 2020 год в размере 9750 руб., штрафа за налоговое правонарушение, установленное гл.16 НК Российской Федерации за 2020 год в размере 14 625 руб. от 28.06.2022 направлено ФИО1 на бумажном носителе посредством Почты России заказным письмом, которое вручено ему 04.07.2022.

Таким образом, данное требование направлено в установленный законом трехмесячный срок.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с абз. 2 п.3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Так, в требовании /________/ от 28.06.2022 срок уплаты указан до 08.08.2022.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Кировского судебного района г. Томска по делу №2а-2550/22 о взыскании с ФИО1 спорных сумм вынесен 05.09.2022, т.е. в установленный законом срок; отменен определением мирового судьи от 26.09.2022.

Административный иск направлен в суд посредством заполнения раздела «Подача процессуальных документов в электронном виде» интернет-портала ГАС «Правосудие» на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» 24.03.2023.

Таким образом, срок предъявления настоящего административного иска в суд не пропущен.

Учитывая изложенное, принимая во внимание отсутствие доказательств со стороны административного ответчика оплаты требуемой задолженности, требование УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 237562 руб., в том числе: налога на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 195000 руб., пени по НДФЛ в размере 18187 руб. за период с 16.07.2021 по 26.04.2022, штрафа за неуплату НДФЛ за 2020 год в размере 9750 руб., штрафа за налоговое правонарушение, установленное гл.16 НК Российской Федерации (за непредоставление налоговой декларации) за 2020 год в размере 14625 руб. подлежит удовлетворению.

На основании ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, принимая решение о взыскании государственной пошлины в доход федерального бюджета, суд учитывает положения абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика ФИО1 в бюджет Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 5575,62 руб. (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК Российской Федерации).

Руководствуясь ст.174, 176-180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления ФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 237562 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 195000 руб., пени по НДФЛ в размере 18187 руб. за период с 16.07.2021 по 26.04.2022,

- штраф за неуплату НДФЛ за 2020 год в размере 9750 руб.,

- штраф за налоговое правонарушение, установленное гл.16 НК Российской Федерации (за непредоставление налоговой декларации) за 2020 год в размере 14625 руб.

Реквизиты получателя:

УФК по Тульской области, г. Тула Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом),

ИНН /________/,

КПП /________/,

Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области г. Тула,

Расчетный счет: /________/,

Корсчет /________/,

БИК /________/,

КБК /________/.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 5575,62 руб. (пять тысяч пятьсот семьдесят пять рублей шестьдесят две копейки).

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк

Решение в окончательной форме изготовлено 31.05.2023.

Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк