Мотивированное решение изготовлено 11 мая 2023 года
УИД 76RS0021-01-2023-000228-06
Дело № 2а-419/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 мая 2023 года г. Тутаев Ярославской области
Тутаевский городской суд Ярославской области в составе:
председательствующего судьи Ларионовой Т.Ю.,
при секретаре Устиновой Т.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пеням,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2019 год в размере 39 000 руб., пени в размере 622,37 руб.
В обоснование требований указано, что ФИО1 была представлена в инспекцию налоговая декларация, согласно которой исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 39 000 руб., в которой она указала доход в размере 1300 000 руб., полученный от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, находящейся в ее собственности менее трех лет. Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налог, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога № от 05.11.2020 года по сроку уплаты 04.12.2020 года. Указанное требованиеФИО1 в добровольном порядке исполнено не было.
24.10.2022 года мировым судьей судебного участка №2 Тутаевского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ №2а-3499/2022 года о взыскании с ФИО1 выявленной задолженности по налогам и пени.
Вынесенный мировым судьей судебный приказ №2а-3499/2022 года от 24.10.2022 года был отмененопределением мирового судьи судебного участка №2 Тутаевского судебного района Ярославской области от 15.11.2022 года по заявлению должника.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ранее в судебном заседании поясняла, что налог не уплачивала, на деньги от продажи квартиры приобрела другое жилье, требование об уплате налога получала.
Суд, исследовав материалы дела, представленные письменные доказательства, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.
Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии со ст. 208 НК РФ относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ (в ред. ФЗ от 29.09.2019 №325-ФЗ) исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три год и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более), а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно п. 2 и п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного Кодекса.
Согласно абз. 3 пп. «а» п. 1 Постановления Правительства РФ от 02 апреля 2020 года №409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» налог на доходы физических лиц за 2019 год в соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ – продлен на 3 месяца.
Судом установлено, что 06.10.2020 года ФИО1 в налоговую инспекцию представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год, из которой следует, что общая сумма дохода, полученная налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества в виде жилого помещения, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет и расположенного по адресу: <адрес> составила 1 300000 руб., сумма налогового вычета 1000000 руб., а сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет определена равной 39 000 руб. (13 % от суммы 300000 руб.).
В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в налогоплательщиком (плательщиком сборов) процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно пунктам 2 - 5 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с тем, что в установленный срок налог ФИО1 уплачен не был, в адрес налогоплательщика в порядке ст. 69 НК РФ было направлено требование № от 5 ноября 2020 года об уплате налога на доходы физических лиц с доходов в размере 39000 руб. за 2019 год, пени по указанному налогу в размере 622,37 руб. со сроком уплаты до 4 декабря 2020 года.
Указанное требованиеФИО1 в добровольном порядке исполнено не было.
Статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с положениями абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (редакция, действовавшей до 1 января 2023 г.).
24 октября 2022 года мировым судьей судебного участка №2 Тутаевского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ № 2а-3499/2022 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени, 15 ноября 2022 года, вынесенный мировым судьей судебный приказ №2а-3499/2022 от 24 октября 2022 года был отменен по заявлению должника, с административным иском в суд налоговый орган обратился 10 февраля 2023 года, то есть в пределах установленного законом срока.
Срок обращения в суд по заявленным требованиям административным истцом не пропущен.
В соответствии с ч. 3 ст. 178, ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 1388,67 руб. в доход федерального бюджета.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> доход регионального бюджета налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 39000 руб., пени в сумме 622,37 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1388,67 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Т.Ю.Ларионова