Решение по делу № 2А-1142/2025 от 21.04.2025

2а-1142/2025

26RS0002-01-2025-000921-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года город Ставрополь

Ленинский районный суд города Ставрополя в составе:

председательствующего судьи Радионовой Н.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю (МИФНС России № 14 по СК) обратилась в суд с административным иском ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ставрополя, ИНН <***>.

Административный истец указывает, что уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков (статья 57 Конституции РФ, подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ). Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В п. 8 ст. 45 Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Административный истец указывает, что Инспекцией был исчислен транспортный налог:

- Самолет, Государственный регистрационный знак: RA-<номер обезличен>, VIN: <номер обезличен>, Год выпуска 1986, Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00. Дата прекращения права <дата обезличена> 0:00:00

- Самолет, Государственный регистрационный знак: RA-<номер обезличен>, VIN: <номер обезличен>, Год выпуска 1968, Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00. Дата прекращения права <дата обезличена> 0:00:00

- Самолет, Государственный регистрационный знак: RA-<номер обезличен>, <номер обезличен>, Год выпуска 1968, Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00. Дата прекращения права <дата обезличена> 0:00:00

Административный истец указывает, что налоговым органом в отношении административного ответчика начислены пени в связи с тем, что установленные Налоговым кодексом РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ: пени в размере 5028,07 рублей за 2019 год.

Административный истец также указывает, что в собственности налогоплательщика имеется недвижимое имущество:

Квартиры, адрес: 355012, <адрес обезличен>, <номер обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 76,3. Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

Налоговым органом в отношении административного ответчика начислены пени в связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ: пени в размере 28,16 рублей за 2019 год; пени в размере 82,38 рублей за 2018 год.

Налоговое уведомление(я) направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки административным ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Расчет пени по транспортному налогу: по требованию <номер обезличен> - дата начала действия недоимки <дата обезличена>, дата окончания действия недоимки <дата обезличена>, число дней просрочки 184, недоимка для пени 390000, ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100 - 0,000275, начислено пени за период 9941,25, сумма пени, не вошедшая в требование, - 4913,68, итого: 5028,07.

Расчет пени по имущественному налогу: по требованию <номер обезличен>

- дата начала действия недоимки 02.12.2020, дата окончания действия недоимки 03.06.2021, число дней просрочки 184, недоимка для пени 1105, ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100 - 0,000275, начислено пени за период 28,16,

- дата начала действия недоимки 03.12.2019, дата окончания действия недоимки 03.06.2021, число дней просрочки 549, недоимка для пени 3014, ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100 - 0,000275, начислено пени за период 82,38.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования от <дата обезличена> <номер обезличен>, об уплате налога, которое направлено на личный кабинет налогоплательщика «Nalog.ru», в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований: <номер обезличен>- до <дата обезличена>.

Административный истец указывает, что налоговым органом <дата обезличена> в адрес мирового суда направлено заявление о вынесении судебного приказа <номер обезличен>, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции канцелярии об отправке письма по реестру об отправке заявлений о вынесении судебных приказов от <дата обезличена>. На основании указанного заявления судебный приказ вынесен <дата обезличена>.

Определением от <дата обезличена> мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Ставрополя, отменил ранее вынесенный в отношении ФИО2 судебный приказ от <дата обезличена> <номер обезличен>а-<номер обезличен> о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 24976,29 рублей, текущий остаток задолженности 5138,61 руб. (перерасчет).

На основании изложенного, МИФНС России № 14 по СК просит суд: 1) Взыскать с ФИО2 ИНН <номер обезличен> Транспортный налог: пени в размере 5028,07 рублей за 2019 год; 1) Взыскать с ФИО2 ИНН <номер обезличен> Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объект. налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 28,16 рублей за 201 год; пени в размере 82,38 рублей за 2018 год; 3) Отнести все расходы по настоящему делу на должника.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 14 по СК, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, участие не принял, о причинах неявки суд не оповестил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явилась, о причинах неявки суд не оповестила.

На основании ст. 150 КАС РФ административное дело подлежит рассмотрению в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <дата обезличена> <номер обезличен>-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ставрополя (ИНН <***>).

В соответствии со статьей 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ ( ст. 357 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Инспекцией был исчислен транспортный налог: - Самолет, Государственный регистрационный знак: RA-71273, VIN: 1Г20744, Год выпуска 1986, Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00. Дата прекращения права <дата обезличена> 0:00:00

Налоговым органом в отношении административного ответчика начислены пени в связи с тем, что установленные Налоговым кодексом РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ: пени в размере 5028,07 рублей за 2019 год.

Судом также установлено и подтверждается материалами дела, что за ФИО2, зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- Квартиры, адрес: 355012, <адрес обезличен>, 34, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 76,3. Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

В соответствии со статьей 400 НК РФ физическими лицами, являющимися плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в-соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Срок уплаты имущественных налогов, определен нормами налогового законодательства, в том числе пунктом 1 статьи 363, статьей 409 НК РФ, согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог и налог на имущество физических лиц не позднее 1

декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В своем определении от 08.02.2007 № 381-О-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В виду изложенного, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из материалов дела, налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Расчет пени по имущественному налогу: по требованию <номер обезличен>

- дата начала действия недоимки <дата обезличена>, дата окончания действия недоимки <дата обезличена>, число дней просрочки 184, недоимка для пени 1105, ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100 - 0,000275, начислено пени за период 28,16,

- дата начала действия недоимки <дата обезличена>, дата окончания действия недоимки <дата обезличена>, число дней просрочки 549, недоимка для пени 3014, ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100 - 0,000275, начислено пени за период 82,38.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, и признан верным.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что инспекцией, <дата обезличена> в адрес мирового суда направлено заявление о вынесении судебного приказа <номер обезличен>, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции канцелярии об отправке письма по реестру об отправке заявлений о вынесении судебных приказов от <дата обезличена>. На основании указанного заявления судебный приказ вынесен <дата обезличена>.

Определением от <дата обезличена> мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Ставрополя, отменил ранее вынесенный в отношении ФИО2 судебный приказ от <дата обезличена> <номер обезличен>а-317-21-481/2021 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 24976,29 рублей, текущий остаток задолженности 5138,61 руб. (перерасчет).

С административным иском налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа – <дата обезличена>, что подтверждается входящим штампом на административном исковом заявлении.

Таким образом, поскольку в суд с административным иском налоговый орган обратился в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, процессуальные сроки на подачу административного иска административным истцом не пропущены.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения административного искового заявления, поскольку налогоплательщик, который обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки налоги в полном объеме, данную конституционную обязанность не исполнил.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч. 3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку административный истец в силу п. 7 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования <адрес обезличен> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю (ИНН <***>) к ФИО2 (ИНН <номер обезличен>) о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер обезличен>) Транспортный налог: пени в размере 5028,07 рублей за 2019 год; Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объект. налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 28,16 рублей за 201 год; пени в размере 82,38 рублей за 2018 год.

Единый налоговый счет КБК <номер обезличен>.

Налог подлежит уплате получателю УФК по <адрес обезличен>, (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН <номер обезличен>; КПП <номер обезличен>; Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес обезличен>; БИК: <номер обезличен>; Номер счета: 03<номер обезличен>.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер обезличен>) в доход местного бюджета муниципального образования г. Ставрополя государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Ленинский районный суд города Ставрополя в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 07.05.2025.

Судья Н.А. Радионова