Решение по делу № 2А-170/2025 от 07.10.2025 | Завьяловский районный суд (Алтайский край)

№ 2а-170/2025

22RS0019-01-2025-000253-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Завьялово 24 сентября 2025 года

Завьяловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кулибякина А.Г.,

при секретаре судебного заседания Лель М.К.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайоная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1 <данные изъяты> (далее - налогоплательщик, административный ответчик). В обоснование иска указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН <данные изъяты>. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на EHС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

С 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России (далее - ФНС России) осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10516,78 руб., в т.ч. налог - 4983 руб., пени - 5533,78 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2023 год в размере 834 руб.

- налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 449 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 3700 руб.

ФИО1 является владельцем транспортных средств: <данные изъяты>, дата регистрации права 08.02.2007, налоговым органом исчислен транспортный налог по указанному объекту за 2023 год в сумме 2900,00 рублей; <данные изъяты>, год выпуска 2010, дата регистрации права 08.05.2020, налоговым органом исчислен транспортный налог по указанному объекту за 2023 год в сумме 800,00 рублей.

Кроме того, ФИО1 является владельцем: земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 21.09.2010, налоговым органом исчислен земельный налог по указанному объекту за 2023 год 429,00 рублей; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 23.05.2024, налоговым органом исчислен земельный налог по указанному объекту за 2023 год в сумме 405,00 рублей.

ФИО1 является собственником следующего имущества: квартиры № по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права 31.08.2015 налоговым органом исчислен налог на имущество по указанному объекту за 2023 год в сумме 449,00 рублей.

Административным истцом направлялось административному ответчику налоговое уведомление от 02.08.2024 года № об уплате налогов за 2023 год.

В связи с неуплатой налогов в срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня по состоянию на 13.02.2025 в размере 5533,78 рублей, за период с 07.11.2024 по 13.02.2025.

В связи с неуплатой начисленных сумм налогов, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 24.07.2023 № 153858 об уплате налогов, пени, со сроком уплаты до 12.09.2023, которое направлено в адрес ФИО1 с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. До настоящего времени задолженность по налогам и пени не погашена.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка Завьяловского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1 Судебный приказ вынесен 07.03.2025. От ФИО1 поступили возражения относительно его исполнения. Определением мирового судьи судебного участка Завьяловского района Алтайского края от 24.04.2025 указанный судебный приказ отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу истца недоимку:

- по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год - 834 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год - 449 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год - 3700 руб.;

на общую сумму 4983 рубля, а также пени в размере 5533 рубля 78 копеек.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подается в суд по общим правилам подсудности, установленным КАС РФ. В соответствии со ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и (или) общественных интересов.

В соответствии с приказом от 16 сентября 2020 №01-04/227@ «Об утверждении Положений о территориальных органах ФНС России по Алтайскому краю» в целях реализации приказа ФНС России от 11.08.2020 №ЕД-7-4/570 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю» утверждено Положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, в соответствии с которым Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Инспекция представляет в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности на территории Алтайского края.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском согласился в части задолженности по налогам, в части задолженности по пени не согласен, пояснил, что налоговое уведомление и требование об уплате налогов он не получал.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «Отранспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлены налоговые ставки.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 387), устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом (пункт 2 статьи 387).

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Решением Совета депутатов Завьяловского сельсовета Завьяловского района Алтайского края от 30 октября 2019 года № 141 «О принятии решения «О земельном налоге на территории муниципального образования Завьяловский сельсовет Завьяловского района Алтайского края», с 1 января 2020 года установлен и введен в действие земельный налог, обязательный к уплате на территории муниципального образования. Установлены налоговые ставки земельного налога в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации: - 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых, в том числе, жилищным фондом; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для садоводства, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3)гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета депутатов Завьяловского сельсовета Завьяловского района Алтайского края от 30 октября 2019 года № 140 «О принятии Решения «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования Завьяловский сельсовет Завьяловского района Алтайского края» установлен и введен в действие с 1 января 2020 года налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территории муниципального образования. Установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки в следующих размерах: 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из положений пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено заказной почтой или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 4 статьи 48 Кодекса, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из материалов дела, согласно данным МО МВД России «Благовещенский» ФИО1 принадлежат транспортные средства:

- легковой автомобиль <данные изъяты>, мощностью 145 л.с., дата регистрации права с 8 февраля 2007 года по настоящее время;

-легковой автомобиль <данные изъяты>, мощностью 80 л.с., дата регистрации права с 8 мая 2020 года по настоящее время.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установлена ставка в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. - 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 20 руб.

Согласно данным Управления Росреестра по Алтайскому краю ФИО1 принадлежит следующее недвижимое имущество:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, категория земель - земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования – для сельскохозяйственного производства; 1/15 доля в праве общей долевой собственности с 21 сентября 2010 года, кадастровая стоимость с 1 января 2023 года по 31 декабря 2023 года – 2143056,9 руб.;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, 1/3 доля в праве общей долевой собственности с 23 мая 2024 года (со 2 августа 2005 года по 23 мая 2024 года на праве собственности принадлежал весь участок);

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость с 1 января 2023 года по 31 декабря 2023 года - 883 721,64 руб., 1/3 доля в праве общей долевой собственности с 31 августа 2015 года.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Следовательно, налог на имущество физических лиц за 2023 год на территории Алтайского края подлежал исчислению исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога в 2023 году.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление от 2 августа 2024 года № 199428358, в котором произведен расчет транспортного налога за 2023 год в размере 3700 руб., земельного налога за 2023 год в размере 834 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 449 руб. Срок исполнения – 2 декабря 2024 года.

Уведомление направлено в адрес ФИО1 с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается скриншотом странички личного кабинета налогоплательщика.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с формированием отрицательного сальдо Единого налогового счета ФИО1 направлено требование № 153858 от 24 июля 2023 года со сроком уплаты до 12 сентября 2023 года на сумму 21791,54 руб., из которой 18977 руб. - сумма задолженности по налогам, 2814,54 - сумма по пени, которое ответчиком не исполнено.

10.01.2024 года Межрайонная ИФНС № 16 обратилась к мировому судье судебного участка Завьяловского района с заявлением взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2019-2021 годы в размере 10033,00 руб.

Судебный приказ № 2а-187/2024 вынесен 12.01.2024.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка Завьяловского района Алтайского края от 9 апреля 2024 года отменен судебный приказ от 12 января 2024 года о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 21791,54 руб. в связи с поступлением возражений должника, что послужило поводом для обращения в суд с вышеуказанными требованиями.

Решением Завьяловского районного суда Алтайского края от 25 декабря 2024 года с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю взыскана недоимка по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 755, 90 руб., за 2020 год - 861 руб., за 2021 год - 892 руб. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 102,35 руб., за 2020 год - 282 руб., за 2021 год - 371 руб. Недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 2307, 16 руб., за 2020 год - 3433 руб., за 2021 год - 3700 руб., на общую сумму 16304,346 руб., а также пени в размере 3600,05 руб.

Апелляционным определением от 25 марта 2025 года решение Завьяловского районного суда Алтайского края от 25 декабря 2024 года изменено в части размера взыскиваемых пеней, уточнена общая сумма задолженности, составляющую отрицательное сальдо ЕНС, в размере 14 251 рублей.

28 февраля 2025 года Межрайонная ИФНС № 16 обратилась к мировому судье судебного участка Завьяловского района с заявлением взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2023 год в размере 10516,78 руб.

Судебный приказ № 2а-398/2025 вынесен 7 марта 2025 года.

Определением мирового судьи от 24 апреля 2025 года названный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (в действующей редакции Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ), административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании налогов может возникнуть только тогда, когда была соблюдена вышеуказанная процедура по вручению (направлению) налогоплательщику налогового уведомления, а после неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок - требования об уплате налога.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 23 июня 2025 года, в установленный законом срок после отмены судебного приказа.

При изложенных обстоятельствах усматривается правомерность взыскания судом недоимок по транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, земельному налогу за 2023 год, поскольку порядок взыскания задолженности налоговым органом соблюден.

Порядок расчета налоговым органом, подлежащей взысканию с ФИО1 недоимки по налогу проверен, признан правильным.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. При этом сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Административным истцом заявлена к взысканию сумма задолженности по пени в размере 5533,78 руб.

Разрешая требование административного истца с части взыскания пени, суд приходит к следующему выводу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый Кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет (далее – ЕНП и ЕНС), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Как следует из материалов дела, в том числе административного искового заявления, расчета пеней, пени в размере 5533,78 руб. включают пени, начисленные с 7 ноября 2024 года по 13 февраля 2025 года.

По делу установлено, что решением Завьяловского районного суда Алтайского края от 25 декабря 2024 года с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю взыскана недоимка по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 755, 90 руб., за 2020 год - 861 руб., за 2021 год - 892 руб. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 102,35 руб., за 2020 год - 282 руб., за 2021 год - 371 руб. Недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 2307, 16 руб., за 2020 год - 3433 руб., за 2021 год - 3700 руб., на общую сумму 16304,346 руб., а также пени в размере 3600,05 руб.

Соответственно, пени за период с 7 ноября 2024 года по 13 февраля 2025 года подлежат начислению на общую сумму задолженности, составляющую отрицательное сальдо ЕНС, в размере 72949,68 рублей (77576,68 рублей – 4627 рублей (утраченное право на взыскание недоимки по налогам и пеням за 2018 год).

Судом проверен расчет пеней за период с 7 ноября 2024 года по 13 февраля 2025 года (115 дней), задолженность по пене составляет 5920,69 руб., а не 5533,78 руб., как указано в иске.

Начало периода

Окончание периода

Дни просрочки

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени

Начислено пени

07.11.2024

02.12.2024

72949,68

300

1838,33

03.12.2024

09.01.2025

78582,68

300

2090,30

10.01.2025

07.02.2025

78582,68

300

1592,23

08.02.2025

11.02.2025

47599,08

300

133,28

12.02.2025

13.02.2025

47599,08

300

266,55

Итого 5920,69 рублей

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям; суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В связи с чем, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании указанной нормы закона с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей в доход бюджета Завьяловского района Алтайского края.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю задолженность в размере 10 516 руб. 78 коп., в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 3700 руб., по земельному налогу физических лиц в границах поселений за 2023 год в размере 834 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 449 руб. 00 коп., пени в размере 5533 руб. 78 коп.

Реквизиты для перечисления денежных средств:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: 017003983

Счет банка получателя: 40102810445370000059

Счет получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Статус плательщика: 13

КБК 18201061201010000510

Код ОКТМО: 0

УИН 18202208230109396947

Взыскать с ФИО1, (ИНН: <***>) государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Завьяловский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07.10.2025

Председательствующий А.Г. Кулибякин