14RS0№-38

Дело №а-411/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Якутск 27 февраля 2023 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Николаевой Л.А., единолично, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по РС (Я) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил :

УФНС России по РС (Я) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование требований указывая на то, что ответчик ФИО1 по данным налогового органа является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. За административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу, по налогу на имущество за ____ год, просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу в размере № руб., пени в размере № руб., по налогу на имущество № руб., пени № руб. Всего сумму задолженности в размере 19688.20 руб.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 просит удовлетворить иск, указывая, что имеется недоимка, не погашена ответчиком, судебный приказ был отменен, суммы зачтены в счет старых периодов, на сегодня числится долг.

Административный ответчик ФИО1 в суде с иском согласна частично, просит учесть, что долг частично списан по судебному приказу и указывает на пропуск срока по исковой давности по транспортному налогу.

Суд, заслушав сторон, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ указано, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумму соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Как установлено пунктом 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В отношении ответчика выставлено требование № от ____ об уплате налога, в котором сообщалось о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу за ____ год в размере № руб., пени № руб., по налогу на имущество физических лиц за ____ год в размере № руб., пени № руб. Итого № руб.

Срок исполнения требования: до ____.

Вышеуказанное требование об уплате налога было направлено через Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом.

Как установлено пунктом 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неисполнением Налогоплательщиком требования об уплате налогов, в участок мирового судьи судебного участка № ____ направлено заявление о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи от ____ выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № ____ от ____ по делу №а-№, судебный приказ от ____ отменен в связи с поступлением возражений от ответчика.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на подачу административного искового заявления налоговым органом истекает ____, в связи с чем, срок для подачи настоящего заявления налоговым органом не пропущен.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Республики Саха (Якутия) от ____ № N 17-У «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)» (далее по тексту - Закон РС (Я) № N 17-У) установлены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По данным налогового органа, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, за которым в соответствии с действующим налоговым законодательством закреплена обязанность по своевременной уплате налогов.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Административный ответчик за взыскиваемый налоговый период имеет в собственности транспортное средство: ___ с гос номером № (___); ___ № (автомобиль легковой; налоговая база№ дата регистрации права собственности: ____; сведений об утрате собственности не имеется).

В настоящий момент за ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за ____ в размере № руб.

В соответствии со ст. 396 НК РФ административному ответчику начислен транспортный налог за ____ год в размере № руб.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате сумм налогов, на сумму неуплаченных налогов была начислена сумма пени по транспортному налогу за ____ год в № руб.

В силу статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Как установлено подпунктом 2 пунктом 1 статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признаются квартиры в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как установлено статьей 405 НК РФ, налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с пунктом 3 статьи 403 НК РФ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В силу пункта 5 статьи 403 НК РФ, налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Как установлено пунктом 1 статьи 406, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

В соответствии с п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1. сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

При расчете налога на имущество физических лиц использовались налоговые ставки действовавшие в ____ году, установленные пунктом 3.2.3 постановления городского Собрания депутатов ____ от ____ ПГС № «О налоговой политике городского округа «____», согласно которому для жилых домов, жилых комнат» установлена ставка налога в № % от кадастровой налога на имущество физических лиц за ____ год:

1) комната (адрес 677005, ____ (Якутия), ____, кадастровый №; кадастровая стоимость № руб.; собственности: 100%; налоговая ставка: 0№%; дата регистрации права : ____; сведений об утрате права собственности не имеется; 12 месяцев владения в налоговом периоде):

Расчет налога: № * 0.1%) / №) = № руб. Расчет суммы налога за ____ год произведен с соблюдением правил, предусмотренных п. 8.1. статьи 408 НК РФ, а именно, в том случае, если сумма налога рассчитана в большем размере по сравнению с предыдущим налоговым периодом, то расчет суммы налога производится с учетом применения коэффициента 1,1 (110%) к сумме налога за предыдущий налоговый период.

Размер налога на имущество физического лица за ____ год по сравнению с ____ годом исчислен в большем размере:

____ год - 3 № руб.;

-____ год - 2 № руб.,

Расчет налога (№00 руб.

Итого: № руб.

В настоящий момент за ответчиком числится задолженность по налогу нa имущество физических лиц за ____ год в размере № руб.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ____ N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ____ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был выдан мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего. При отмене судебного приказа поступившие суммы в размере 5108 руб. зачтены в суммы недоимки за 2017 год.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от ____ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

После вынесения определения мирового судьи от ____ об отмене судебного приказа от ____ истец обратился с административным исковым заявлением в Якутский городской суд РС(Я), иск направлен в суд – ____, то есть порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены.

Административным истцом не пропущен и срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа установленный ст. 48 Налогового Кодекса РФ срока, поскольку требование вынесено ____ с предъявлением срока для погашения задолженности до ____, а в суд с заявлением о выдаче судебного приказа обратился в июне ____ года.

На дату подачи административного искового заявления задолженность не погашена, составила – № рублей.

При установленных обстоятельствах, административные исковые требования УФНС России по ____ (Якутия) подлежат удовлетворению. Доказательств, позволяющих суду прийти к обратному выводу, административным ответчиком не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 292 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление ФИО5 по ____ (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, адрес места жительства: 677005, ____ (Якутия), ____, в пользу ФИО4 службы России по ____ (Якутия) задолженность по транспортному налогу в размере № руб., пени в размере № руб., по налогу на имущество № руб., пени № руб. Всего сумму задолженности в размере № руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, адрес места жительства: 677005, ____ (Якутия), ____, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере № руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Саха (Якутия) не превышающий пятнадцати дней со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья п/п Л.А. Николаева

Копия верна Судья Л.А. Николаева

Изготовлено: 27.02.2023