Дело № 2а-323/2025

УИД: 21RS0001-01-2025-000273-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июля 2025 года г. Алатырь

Алатырский районный суд Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Легостиной И.Н.,

при секретаре судебного заседания Зольниковой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Алатырского районного суда Чувашской Республики административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, с участием в качестве заинтересованного лица Регистрационно-экзаменационной группы Госавтоинспекции Межмуниципального отдела Министерства внутренних дел Российской Федерации «Алатырский»,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее также УФНС России по Чувашской Республике, Управление, налоговый орган) обратилось в Алатырский районный суд Чувашской Республике с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней, мотивируя административные исковые требования тем, что на налоговом учете в Управлении состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Согласно ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку имела в собственности следующие транспортные средства:

- грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком №, мощностью 140 л.с. (дата регистрации – 07.04.2006 г., дата снятия с регистрации – 06.04.2024 г.);

- автомобиль КАМАЗ, с государственным регистрационным знаком №, мощностью 210 л.с. (дата регистрации – 23.07.1996 г., дата снятия с регистрации – 11.04.2024 г.).

ФИО1 имеет недоимку по транспортному налогу в сумме 32900 руб., в т.ч. за 2022 год - 13650 руб., за 2023 год - 19250 руб.

Согласно гл. 32 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником следующего имущества:

- комнаты с кадастровым номером №, площадью 31,90 кв.м., расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации – 27.04.2013 г., дата снятия с регистрации – 31.07.2024 г.);

- иного строения с кадастровым номером №, площадью 476,10 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации – 24.02.2023 г.);

- иного строения с кадастровым номером №, площадью 54,20 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации – 27.02.2023 г.);

- иного строения с кадастровым номером №, площадью 209,10 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации – 24.02.2023 г.);

- иного строения с кадастровым номером №, площадью 385,20 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации 28.02.2023 г.).

За 2023 год ФИО1 имеет недоимку по налогу на имущество в сумме 80972 руб.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 исполнена не была, в связи с чем налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ ей за период с 12.01.2024 г. по 09.01.2025 г. исчислена сумма пении в размере 5429,79 руб.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование от 07.07.2023 г. № на сумму 8090,08 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 28.11.2023 г. сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с введением ЕНС требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Также ФИО1 было направлено решение о взыскании № от 21.12.2023 г.

27.01.2025 г. по заявлению УФНС России по Чувашской Республике мировым судьей судебного участка № 1 г. Алатырь Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который 13.02.2025 г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 31, 48 НК РФ, ст.ст. 286, 287 КАС РФ, УФНС России по Чувашской Республике просило взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 119301,78 руб., в том числе:

транспортный налог в сумме 32900 руб. за 2022 год и 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 г.;

налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 80972 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 г.;

начисленные на сумму отрицательного сальдо пени за период с 12.01.2024 г. по 09.01.2025 г. в размере 5429,79 руб.

Сумма задолженности подлежит зачислению: наименование банка получателя: <данные изъяты>.

Определением Алатырского районного суда Чувашской Республики от 21.07.2025 г. принят от административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, отказ от административного иска в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год и 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 г. в сумме 32900 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 г. в сумме 27640,48 руб., начисленных на сумму отрицательного сальдо пеней за период с 12.01.2024 г. по 09.01.2025 г. в размере 5429,79 руб., и дальнейшее производство по делу в данной части прекращено.

В судебном заседании представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, ФИО2, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №, выданной по 31.12.2025 г. (л.д. 20), административные исковые требования поддержала по мотивам, изложенным в административном исковом заявлении и пояснении к нему. Просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 г. в размере 53331,52 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования о взыскании с нее задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 г. в размере 53331,52 руб. признала.

Представитель заинтересованного лица – Регистрационно-экзаменационной группы Госавтоинспекции Межмуниципального отдела Министерства внутренних дел Российской Федерации «Алатырский», в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом.

В соответствии со ст.ст. 150, 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившегося представителя заинтересованного лица.

Заслушав лиц, участвующих в деле, изучив письменные материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 15 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1.1.1 Решения Собрания депутатов города Алатыря шестого созыва от 20.02.2016 г. № 02/07-6 «Об установлении налога на имущество физических лиц и земельного налога в новой редакции», действовавшему на момент начисления спорного налога, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и настоящим решением, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации и настоящим решением и обязателен к уплате на территории города Алатыря.

На основании ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса.

Из п. 1 ст. 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно данным административного истца, выпискам из ЕГРН от 21.03.2025 г., 17.07.2025 г., административный ответчик имеет в собственности:

с 24.02.2023 г. нежилое здание, с кадастровым номером №, площадью 476,10 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>;

с 27.02.2023 г. нежилое здание, с кадастровым номером №, площадью 54,20 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>;

с 24.02.2023 г. нежилое здание, с кадастровым номером №, площадью 209,10 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>;

с 28.02.2023 г. нежилое здание, с кадастровым номером №, площадью 385,20 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>.

Также в период с 27.04.2013 г. до 31.07.2024 г. административный ответчик имела в собственности помещение (комнату), с кадастровым номером №, площадью 31,90 кв.м., расположенное по адресу: <адрес> (л.д. 9, 31).

Следовательно, административный ответчик ФИО1 являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно письменным пояснениям административным истца, комната, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, налогообложению в 2023 году в связи с применением льготы не подлежала.

Согласно п. 1.1.2 Решения Собрания депутатов города Алатыря шестого созыва от 20.02.2016 г. № 02/07-6 «Об установлении налога на имущество физических лиц и земельного налога в новой редакции», п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании п. 1.1.3 Решения Собрания депутатов города Алатыря шестого созыва от 20.02.2016 г. № 02/07-6 «Об установлении налога на имущество физических лиц и земельного налога в новой редакции», ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п.п. 1, 2, 5, 8 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 408 НК РФ.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 ст. 408 НК РФ по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 названного Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403НК РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ.

По данным административного истца сумма налога на имущество физических лиц ФИО1 за 2023 год составила 80972 руб., в том числе:

за нежилое здание, с кадастровым номером №, площадью 476,10 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, в сумме 30923 руб., исходя из кадастровой стоимости – 7421429 руб.;

за нежилое здание, с кадастровым номером №, площадью 54,20 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, в сумме 4073 руб., исходя из кадастровой стоимости – 977600 руб.;

за нежилое здание, с кадастровым номером №, площадью 209,10 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, в сумме 11849 руб., исходя из кадастровой стоимости – 2843723 руб.;

за нежилое здание, с кадастровым номером №, площадью 385,20 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, в сумме 34127 руб., исходя из кадастровой стоимости – 8190516 руб.

Вышеуказанные расчеты административным ответчиком не оспорены, возражения не представлены.

ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 09.07.2024 г., в том числе, на уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 80972 руб., по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 г. (список № 217003 от 23.09.2024 г. заказных писем) (л.д. 10, 11).

Из письменных пояснений административного истца от 21.07.2025 г. и из скриншота из журнала заявлений на взыскание за счет имущества налогоплательщика следует, что административным ответчиком оплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 27640,48 руб. Таким образом, задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 г. на момент рассмотрения настоящего административного дела составляет 53331,52 руб.

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в законодательство введено новое понятие - институт единого налогового счета (далее - ЕНС), единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Из ст. 69 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В судебном заседании нашло подтверждение, что административным истцом административному ответчику было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 г. на общую сумму 8090,08 руб. по сроку уплаты до 28.11.2023 г., которое было получено административным ответчиком 28.09.2023 г. (л.д. 12, 13).

До настоящего времени в добровольном порядке задолженность по налогам, административным истцом не погашена.

Согласно п.п. 3,4 ст. 46 НК РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подп. 2 п. 7 ст. 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Административным истцом 21.12.2023 г. было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с административного ответчика и направлено 22.12.2023 г. в адрес ФИО1, что подтверждается реестром почтовых отправлений за 22.12.2023 г. (л.д. 14, 15).

Согласно уведомлению об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, - сведения № 2025-1991 о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 09.01.2025 г., отрицательное сальдо (задолженность) единого налогового счета ФИО1 составляет 124307,65 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В судебном заседании нашло подтверждение, что административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 1 г. Алатырь Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени в сумме 119301,79 руб.

Судебный приказ был вынесен 27.01.2025 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Алатырь Чувашской Республики от 13.02.2025 г. вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Административный истец обратился в суд с данным иском 14.03.2025 года, т.е. своевременно.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход государства задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 г. в размере 53331,52 руб.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: Чувашская Республика, <адрес> (паспорт <данные изъяты>), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 53331 (пятьдесят три тысячи триста тридцать один) рубль 52 копейки.

Сумму задолженности зачислить по следующим реквизитам: наименование банка получателя: <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: Чувашская Республика, <адрес> (паспорт <адрес>), государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Алатырский районный суд Чувашской Республики.

Председательствующий: И.Н. Легостина

Мотивированное решение составлено 25 июля 2025 года.