Решение по делу № 2А-3970/2024 от 04.03.2025

Дело № 2а-4719/2025

УИД 39RS0010-01-2024-004115-54

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 марта 2025 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Чулковой И.В.,

при секретаре судебного заседания Сырятовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области с 03.07.2020 в собственности у ФИО1 находится земельный участок с кадастровым номером №, 349 кв.м., доля в праве 1/1, расположенный по адресу: <адрес >, с 13.07.2021 по 05.04.2022 в собственности у ФИО1 находился земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 893 кв.м., доля в праве 1/1, расположенный по адресу: <адрес >

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у ФИО1 находится недвижимое имущество: с 20.02.2019 по 15.03.2021 – квартира с кадастровым номером №, общей площадью 103,30 кв.м., доля в праве 1/2, расположенная по адресу: <адрес > с 20.02.2019 – машино-место с кадастровым номером № общей площадью 13,30 кв. метра, доля в праве 1/1, расположенное по адресу: <адрес > с 20.02.2019 по 18.11.2021 – машино-место с кадастровым номером № общей площадью 13,30 кв.м., доля в праве 1/1, расположенное по адресу: <адрес > с 17.02.2021 – квартира с кадастровым номером № общей площадью 56,10 кв.м., доля в праве 1/1, расположенная по адресу: <адрес >, с 03.07.2020 – жилой дом с кадастровым номером № общей площадью 168 кв.м., доля в праве 1/1, расположенный по адресу: <адрес > с 01.08.2017 по 31.07.2020 – квартира с кадастровым номером № общей площадью 94,20 кв.м., доля в праве 1/1, расположенное по адресу: <адрес >, с 16.11.2010 по 13.09.2018 – квартира с кадастровым номером № общей площадью 76 кв.м., доля в праве 1/2, расположенная по адресу: <адрес >. 12, с 31.05.2016 по 09.06.2020 – гараж с кадастровым номером № общей площадью 42 кв.м., доля в праве 1/1, расположенный по адресу: <адрес >.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям, поступившим из МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области в собственности у ФИО1 находились следующие транспортные средства: с 30.09.2011 по 13.09.2013 – автомобиль <данные изъяты> 2010 года выпуска, государственный регистрационный номер № доля в праве 1/1, с 16.11.2011 по 27.09.2016 – автомобиль <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный номер №, доля в праве 1/1, с 09.08.2013 по 30.08.2013 – моторная лодка, 2010 года выпуска, государственный регистрационный номер №, доля в праве 1/1, с 08.11.2013 по 30.12.2014 – автомобиль грузовой № 2008 года выпуска, государственный регистрационный номер №, доля в праве 1/1; с 30.09.2016 по 13.12.2017 – автомобиль <данные изъяты> 2011 года выпуска, государственный регистрационный номер №, доля в праве 1/1; с 23.12.2017 по 26.03.2013 – №», 2002 года выпуска, государственный регистрационный номер № доля в праве 1/1, с 12.01.2018 по 22.02.2019 – автомобиль <данные изъяты> 2008 года выпуска, государственный регистрационный номер № доля в праве 1/1, с 15.05.2018 по 02.07.2019 – автомобиль «№ 2011 года выпуска, государственный регистрационный номер №, доля в праве 1/1, с 13.03.2019 по 12.11.2019 – автомобиль <данные изъяты> 2018 года выпуска, государственный регистрационный номер № доля в праве 1/1, с 31.10.2019 – автомобиль <данные изъяты>», 2019 года выпуска, государственный регистрационный номер №, доля в праве 1/1, с 24.06.2022 по 07.010.2023 – автомобиль <данные изъяты> 2013 года выпуска, государственный регистрационный номер №, доля в праве 1/1. Налоговым органом произведены расчеты транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год и налога на имущество физических лиц за 2022 год и налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление <данные изъяты>.

В установленные сроки налоги налогоплательщиком не уплачены, в связи с несвоевременной уплатой указанных налоговых платежей налогоплательщику ФИО1 начислены пени.

Налоговым органом выставлено требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 1659 от 16.05.2023, которое вручено налогоплательщику 18.05.2023, что подтверждается скриншотом об отправке, срок исполнения требования до 15.06.2023. Требование в установленный срок не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 3-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области 20.06.2024 вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 12.08.2024 отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями относительно его исполнения.

С учетом изложенного административный истец УФНС России по Калининградской области просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в свою пользу транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 9 117 рублей, земельный налог за 2022 год на общую сумму 1 043 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год <данные изъяты> в размере 1 580 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год <данные изъяты> в размере 3 822 рубля, пени в размере 132 490,72 руб. за период с 26.04.2019 по 10.06.2024.

УФНС России по Калининградской области о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела извещено надлежащим образом, своего представителя в судебное заседание не направило, заявило ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился.

Принимая во внимание положения, предусмотренные частью 2 статьи 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие сторон.

Ознакомившись с материалами административного дела, исследовав собранные по настоящему делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

На основании статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1); в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2).

Согласно статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Кроме того, подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 ГК РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (пункт 1 статьи 392 НК РФ).

Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у ФИО1, находились следующие земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером №, 349 кв.м., доля в праве 1/1, расположенный по адресу: <адрес >

- земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 893 кв.м., доля в праве 1/1, расположенный по адресу: <адрес >.

Согласно представленному административным истцом расчету ФИО1 надлежало уплатить земельный налог за 2022 года в размере 1 043 рублей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество в соответствии со статьей 400 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус») имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 402 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении в срок до 01 января 2020 года единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи.

Формула для расчета налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, приведена в статье 408 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у ФИО1 находились следующие объекты недвижимости:

<данные изъяты>

Согласно представленному административным истцом расчету, за 2022 год уплате в бюджет подлежал налог на имущество физических лиц в размере 5 402 рублей.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, поступившим из МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области, в собственности у ФИО1 находились следующие транспортные средства:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Согласно представленному административным истцом расчету за 2022 год, уплате в бюджет подлежал транспортный налог в размере 9 117 рублей.

В силу положений статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно положениям пунктов 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в действующей редакции) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20 октября 2022 г. № 1874, от 29 марта 2023 г. № 500 установлено увеличение на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов, об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности. Таким образом, требование об уплате должно быть направлено налоговым органом не позднее 9 месяцев с момента возникновения недоимки.

В силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 3 пункт 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 г., после этой даты – 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абз. 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (абз. 4 пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 вышеуказанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (сальдо ЕНС) формируется 01 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьи 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01 января 2023 г., учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 г. суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В силу пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в целях пункта 1 части 1 вышеуказанной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются, в том числе, суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункта 9 статьи 4 данного Федерального закона с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от 16.05.2023 № 1659 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 3 475,00 рублей, налога на доходы физических лиц в размере 560 034,33 рублей, штрафа в размере 2 906,72 рублей, штрафа за налоговые правонарушения в размере 41 987,50 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10 004,80 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2 598,02 рублей, пени в размере 106 406,87 рублей, со сроком исполнения до 15.06.2023. Требование получено налогоплательщиком 18.05.2023, что подтверждается скриншотом об отправке.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 статьи 46 данного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

В соответствии с приведенными нормами закона в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № 6216 от 11.09.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в котором указано о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1659, в размере 747 020,19 рублей.

Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ.

В силу положений статей 11.3, 46, 69 НК РФ с 1 января 2023 г. в рамках единого налогового счета налогоплательщику направляется одно требование после образования отрицательного сальдо единого налогового счета, которое действует до погашения суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на сумму исполнения, следовательно, объективно сумма задолженности с истечением времени может иметь другое значение.

В то же время при увеличении задолженности новое требование не формируется, что также согласуется с утвержденной формой требования согласно приказу ФНС России от 2 декабря 2022 г. № ЕД-7-8/1151@, где даны разъяснения о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

17.06.2024 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика ФИО1, которым просил взыскать задолженность в общем размере 148 053 рубля 32 копейки, включающую земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1 043 рубля, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 год в размере 1 580 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2022 год в размере 3 822 рубля, суммы пеней в размере 132 491 рубль 32 копейки.

И.о. мирового судьи 3-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области от 20.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2500/2024 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судьи 3-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области от 12.08.2024 указанный судебный приказ № 2а-2500/2024 от 20.06.2024 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением в Гурьевский районный суд Калининградской области административный истец обратился 27.11.2024.

Из представленных суду материалов следует, что налоговым органом последовательно принимались меры ко взысканию с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 9 117 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 1 043 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год (<данные изъяты>) в размере 1 580 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год <данные изъяты>) в размере 3 822 рубля, порядок обращения в суд с административными исковыми требованиями и сроки взыскания указанной задолженности административным истцом соблюдены.

В силу статьи 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Разрешая заявленные административные исковые требования и удовлетворяя их в указанной части, суд исходит из того, что ФИО1 является плательщиком указанных выше налогов за налоговый период 2022 года, у него возникла задолженность в спорный период времени, налоговым органом соблюдена процедура взыскания указанной задолженности по налогам, при этом факт получения налогового требования, его неисполнение, стороной административного ответчика не опровергнуты. Каких-либо неясностей относительно способа расчёта указанной у суда не имеется.

Таким образом, совокупность установленных по делу доказательств позволяет суду признать административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 9 117 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 1 043 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год (<данные изъяты>) в размере 1 580 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год (<данные изъяты>) в размере 3 822 рубля.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания с ФИО1 пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 26.004.2019 по 10.06.2024 в общей сумме 132 490 рублей 72 копейки, суд приходит к следующему.

Согласно представленному административным истцом расчету сумм пени по состоянию на 01.01.2023 налоговым органом начислены пени:

- за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по сроку уплаты 25.04.2019 в сумме 5 171 рубль за период с 26.04.2019 по 03.06.2019 в размере 42,80 рублей, по сроку уплаты 25.07.2019 в сумме 5171 рубль за период с 26.07.2019 по 15.11.2019 в размере 49,04 рублей;

- за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, по сроку уплаты 15.07.2021 в сумме 39 000 рублей за период с 16.07.2021 по 31.12.2022 в размере 6 570 рублей; по сроку уплаты 15.07.2021 в сумме 526 500 рублей за период с 08.07.2022 по 31.12.2022 в размере 11 977,88 рублей и 64 320,75 рублей;

- за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6884 рубля за период с 01.01.2020 по 21.02.2020 в размере 310,94 рублей, по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 8 426 рублей за период с 01.01.2021 по 06.05.2021 в размере 155,18 рублей, по сроку уплаты 11.05.2021 в сумме 2 598,02 рублей за период с 12.05.2021 по 31.12.2023 в размере 290,01 рублей;

- за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 29 354 рубля за период с 01.01.2020 по 12.02.2021 в размере 1 376,57 рублей; по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 32 448 рублей за период с 01.01.2021 по 06.05.2021 в размере 597,58 рублей; по сроку уплаты 11.05.2021 в сумме 10 004,8 рублей за период с 12.06.2021 по 31.12.2022 в размере 1 116,87 рублей и 756,13 рублей;

- за неуплату транспортного налога с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 23 628 рублей за период с 02.12.2020 по 22.09.2022 в размере 10,52 рублей.

В части указанной задолженности, на которую начислены пени, налоговым органом принимались следующие меры принудительного взыскания:

- выставлено требование № 17911 по состоянию на 21.05.2021 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 11.05.2021 в сумме 2 598,02 рублей и страховых взносов на пенсионное страхование по сроку уплаты 11.05.2021 в сумме 10 004,8 рублей;

- выставлено требование № 350 по состоянию на 05.09.2022 об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ по сроку уплаты 15.07.2021 в сумме 526 500 рублей, штрафов в размере 26 325 рублей, и 39 487,50 рублей;

- выставлено требование № 17046 по состоянию на 15.11.2022 об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, по сроку уплаты 15.07.2021 в сумме 39 000 рублей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок требования № 17911 от 21.05.2021 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от 04.09.2021, определением мирового судьи в вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 было отказано, дальнейших мер по принудительному взысканию страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 11.05.2021 в сумме 2 598,02 рублей и страховых взносов на пенсионное страхование по сроку уплаты 11.05.2021 в сумме 10 004,8 рублей административным истцом не принималось.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания указанной недоимки по страховым взносам за 2021 год в связи с пропуском срока, суд приходит к выводу, что начисленные на данную недоимку пени взысканию не подлежат.

Отсутствуют основания для взыскания пени, начисленных на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по сроку уплаты 25.04.2019 в сумме 5 171 рубль за период с 26.04.2019 по 03.06.2019 в размере 42,80 рублей, по сроку уплаты 25.07.2019 в сумме 5171 рубль за период с 26.07.2019 по 15.11.2019 в размере 49,04 рублей, за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6 884 рубля за период с 01.01.2020 по 21.02.2020 в размере 310,94 рублей, по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 8 426 рублей за период с 01.01.2021 по 06.05.2021 в размере 155,18 рублей, за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 29 354 рубля за период с 01.01.2020 по 12.02.2021 в размере 1 376,57 рублей, по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 32 448 рублей за период с 01.01.2021 по 06.05.2021 в размере 597,58 рублей, за неуплату транспортного налога с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 23 628 рублей за период с 02.12.2020 по 22.09.2022 в размере 10,52 рублей в связи с тем, что налоговым органом без уважительных причин пропущен установленный законом срок обращения в суд.

В то же время суд приходит к выводу, что административным ответчиком соблюден порядок и сроки взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, по сроку уплаты 15.07.2021 в сумме 39 000 рублей за период с 16.07.2021 по 31.12.2022 в размере 6 570 рублей, а также по сроку уплаты 15.07.2021 в сумме 526 500 рублей за период с 08.07.2022 по 31.12.2022 в размере 11 977,88 рублей и 64 320,75 рублей, а всего на сумму 82 869 рублей 48 копеек.

Таким образом, административные исковые требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

Учитывая положения, предусмотренные ч. 1 ст. 111 КАС РФ, согласно которым по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, в доход местного бюджета применительно к положениям, предусмотренным пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 9 117 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 1 043 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год (<данные изъяты>) в размере 1 580 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год <данные изъяты> в размере 3 822 рубля, пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 26.04.2019 по 10.06.2024 в сумме 82 869 рублей 48 копеек.

В удовлетворении исковых требований в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционный жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.

Судья: И.В. Чулкова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 26 сентября 2025 года.