УИД 61RS0011-01-2025-002602-29 дело №2а-1629/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года г. Белая Калитва

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Маловой Т.В.,

при секретаре Полупановой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО2 ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени по ЕНС,

установил:

Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени по ЕНС, ссылаясь на то, что ФИО1 соответствии со ст.ст.357, 388, 400 Налогового кодекса РФ является налогоплательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество. Налог подлежит уплате физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 31320 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1533 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 197 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 217 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 156 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 682 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлены налоговые уведомления, однако указанные налоги не уплачены, данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 159189 руб. 40 коп., в том числе пени 68697 руб. 42 коп.

Пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляют 17355,16 руб. – 63,34 руб. (уменьшено пени) = 17319,10 руб.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ инспекцией должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с тем, что задолженность по требованию должником не оплачена, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Белокалитвинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 31320 руб., земельному налогу за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1533 руб., налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1252 руб., пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17319,10 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя, административные исковые требования удовлетворить, по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил возражения на административный иск, в котором исковые требования признал частично, в части взыскания транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 31320 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1533 руб., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 682 руб. Административные исковые требования в части взыскания пени в размере 17319,10 руб. не признал, считает их необоснованными, так как сумма задолженности 118746,60 руб. оплачена (апелляционное определение по делу № от ДД.ММ.ГГГГ). Инспекцией списаны денежные средства в размере 500 руб. и 8084,50 руб. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, что не учтено в исковом заявлении.

Дело рассмотрено в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из содержания абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

В соответствии со статьей 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С 1 января 2023 года исполнение налоговой обязанности осуществляется налогоплательщиками посредством единого налогового счета.

Пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами ведется единый налоговый счет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество, ответчик ФИО1 является собственником автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак № а также автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак № (л.д. 10).

Также административному ответчику на праве собственности принадлежат: земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> гараж с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, пр<адрес> квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, а также квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д.9-10).

На основании расчетов, произведенных налоговым органом, ФИО1 исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 197 руб., ДД.ММ.ГГГГ год в размере 217 руб., ДД.ММ.ГГГГ год в размере 156 руб., о чем в его адрес направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 11).

На основании расчетов, произведенных налоговым органом, ФИО1 исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 31320 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1533 руб., налог на имущество в размере в размере 682 руб., о чем в его адрес направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 12).

Указанные налоги административным ответчиком в установленный срок не уплачены, что не оспаривается административным ответчиком, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем они включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 2022 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен Единый налоговый счет.

Из положений ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В п. 5 ст. 11.3 НК РФ указано, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ.

По утверждению административного истца по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 118746,60 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом налогоплательщику ФИО1 выставлено и направлено требование № на сумму недоимки по налогам в размере 142174,56 руб., а также пени в размере 46233,59 руб., по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

Поскольку задолженность не была погашена, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Белокалитвинского судебного района <адрес> за вынесением судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Белокалитвинского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, которым с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области взыскана недоимка по налогам за ДД.ММ.ГГГГ годы за счет имущества физического лица в размере 34105 руб., пени в размере 17319,10 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Белокалитвинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика (л.д. 7).

С настоящим административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Учитывая, что административным ответчиком задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 31320 руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1533 руб., налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 682 руб. своевременно не уплачены, что признается административным ответчиком, срок на обращение в суд не пропущен, требования налогового органа о взыскании указанной недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год подлежат удовлетворению.

Разрешая требования инспекции о взыскании недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 197 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 217 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 156 руб., суд не находит оснований для их удовлетворения по следующим основаниям.

Так, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 359 руб., в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 470 руб. отказано, поскольку ДД.ММ.ГГГГ указанная недоимка уплачена ФИО1 (л.д.98-108).

Решением Белокалитвинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № по РО о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год было отказано (л.д.110-113).

С учетом изложенного, суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы.

Разрешая требования МИФНС России №12 по Ростовской области о взыскании пени по ЕНС, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17319,10 руб. на совокупную обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 118746,60 руб., суд приходит к следующему.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ установлена величина совокупной обязанности налогоплательщика в размере 70750 руб., на которую с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени. Указанным апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы пени, начисленные на сумму совокупной обязанности по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6549,57 руб.

При таких обстоятельствах, с учетом расчета задолженности по пене ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, произведенного судебной коллегией в апелляционном определении от ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает подлежащими частичному удовлетворению требования налогового органа о взыскании пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1682,55 руб., исходя из следующего расчета:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 194,41 руб.,

(45564,71 руб. х 8 х 16% / 300);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 277,70 руб.,

(43390,04 руб. (уплачен ЕНП в размере 2174,67 руб.) х 12 х 16% / 300);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 165 руб.,

(1699,90 руб. (уплачен ЕНП в размере 41690,14 руб.) х 182 х 16% / 300);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 44,88 руб.,

(1699,90 руб. х 43 х 18% / 300);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени не начисляются, так как имеется переплата с учетом уплаченного ЕНП ДД.ММ.ГГГГ – 5438,54 руб. и ДД.ММ.ГГГГ - 0,27 руб., всего 3738,91 руб.,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1001,58 руб.,

(31796,09 руб. (35535 руб. (доначисление транспортного налога за 2023 – 31320 руб., земельного налога за 2023 – 1533 руб., налога на имущество за 2023 – 682 руб.) – 3738,91 руб. (переплата)) х 45 х 21% / 300).

Довод административного ответчика о том, что списанные с его счета денежные средства в размере 500 руб. и 8084,50 руб. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно не учтены инспекцией в исковом заявлении, отклоняются судом, поскольку расчет задолженности по ЕНС произведен инспекцией до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени по ЕНС, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО6, проживающего по адресу: <адрес> доход государства задолженность по: транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 31320 руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1533 руб., налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 682 руб., пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1683,57 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО2 ФИО7, проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.В. Малова

Мотивированное решение составлено 27.11.2025.