Дело № 2а-2690/2025
50RS0<№ обезличен>-49
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 апреля 2025 года г.Химки <адрес>
Химкинский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Поповой Е.В.
при секретаре ФИО3
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 2465 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1720 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1892 руб., по страховым взносам за в совокупном фиксированном размере п.1.2 п.1 ст.430 НК РФ за 2023 год в размере 45842 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 16759,53 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4265,18 руб., пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо в размере 31877,35 руб. В обоснование поданного административного искового заявления МИФНС №13 по МО указала, что административный ответчик являлся плательщиком указанных налогов, однако налог в полном объеме не оплатил. В связи с неуплатой налогов налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ был вынесен, а определением от <дата> по заявлению должника судебный приказ отменен. На момент предъявления иска в суд в добровольном порядке задолженность не погашена. Административный истец просит взыскать задолженность в судебном порядке.
Административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явились о дате, времени и месте рассмотрения дела, уведомлены надлежащим образом.
На основании п. 4 ч. 1 ст. 291 и ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определением суда от <дата> суд перешел к рассмотрению административного дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с подпунктами 1, 3 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счет лица, который ведется в отношении каждого физического лица.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (ч. 1 ст. 11.3 НК РФ).
В силу ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
В силу ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ.
В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Пункт 1 статьи 363 НК РФ предусматривает, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из представленных материалов следует, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога в 2021 год, поскольку является собственником транспортного средства Форд Мондео государственный регистрационный номер <***>.
В связи с чем, налогоплательщику был начислен транспортный налог в размере 2465 руб. за 2022 год.
На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Из представленных материалов следует, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником объекта недвижимости: квартиры с кадастровым номером 50:10:0010101:11023, расположенной по адресу: <адрес>, <...>, <адрес>
В связи с чем, налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1720 руб., за 2022 год в размере 1892 руб.
В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления <№ обезличен> от <дата>, <№ обезличен> от <дата> об уплате налогов, которые оставлены ФИО1 без исполнения, доказательств обратного суду не представлено.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>, и соответственно являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.
В силу пп. 1 и 2 п 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, оплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, 2022 в фиксированном размере 34 445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 в фиксированном размере 8 766 руб.
Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в ред. Федеральных законов от <дата> N 389-ФЗ, от <дата> N 259-ФЗ);
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (в ред. Федеральных законов от <дата> N 239-ФЗ, от <дата> N 427-ФЗ, от <дата> N 259-ФЗ)
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Налоговым органом произведен расчет сумм страховых взносов подлежащих уплате в 2022 году на обязательное пенсионное страхование в размере 16759,53 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4265,18 руб., в 2023 году на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере в размере 45842 руб.
Между тем, свои обязанности по уплате страховых взносов на обязательное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации административным ответчиком надлежащим образом выполнены не были.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней от даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от <дата> г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Поскольку административный ответчик в установленный срок налоги, страховые взносы не оплатил, налоговым органом ФИО1 было направлено требование <№ обезличен> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на <дата>, по которому налогоплательщику предлагалось в срок до <дата> оплатить задолженность по налогам и страховым взносам.
В последующем, в связи с отсутствием уплаты налогов налоговым органом применено судебное взыскание задолженности.
На основании ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.
<дата> мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №13 по МО недоимки по налогам, который определением мирового судьи от <дата> отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.
13.02.2025 налоговый орган обратился в суд с данным административным иском.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Ввиду того, что срок пропуска для подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного искового заявления незначителен, в силу закона налогоплательщик обязан самостоятельно и своевременно уплатить в отведенные для этого сроки начисленные в отношении него обязательные платежи и санкции, чего, однако, не сделал, между тем, налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке не уплаченной налогоплательщиком суммы недоимки в бюджет, учитывая также большую загруженность налогового органа в связи с возросшим количеством должников, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока и наличии оснований для его восстановления.
При этом, суд также обращает внимание на то, что вынося судебный приказ о взыскании недоимок по транспортному налогу и пени и налогу на имущество, мировой судья посчитал причины пропуска срока на обращение в суд уважительными и подлежащими восстановлению. В противном случае в вынесении судебного приказа было бы отказано.
В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.
В связи с тем, что налогоплательщиком суммы налога в срок уплачены не были, ему были начислены пени.
Проверив представленный административным истцом расчет пени, суд не может с ним согласиться.
Так из расчета видно, что пени за несвоевременную уплату имущественных налогов начислены с <дата>, <дата>, что противоречит ст. 75 НК РФ, согласно которой пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Поскольку налоги, на которые начислены пени, могли быть оплачены в срок по <дата> и по <дата> включительно, пени подлежат начислению с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата> исходя из следующих расчетов:
транспортный налога за 2021 год 2465 руб.
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
<дата> – <дата>
234
7,5
300
144,20
<дата> – <дата>
22
8,5
300
15,37
<дата> – <дата>
34
12
300
33,52
<дата> – <дата>
42
13
300
44,86
<дата> – <дата>
49
15
300
60,39
<дата> – <дата>
176
16
300
231,38
пени -529,72 руб.,
налог на имущество за 2021 год 1720 руб.
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
<дата> – <дата>
234
7,5
300
100,62
<дата> – <дата>
22
8,5
300
10,72
<дата> – <дата>
34
12
300
23,39
<дата> – <дата>
42
13
300
31,30
<дата> – <дата>
49
15
300
42,14
<дата> – <дата>
176
16
300
161,45
пени: 369,62 руб.;
налог на имущество физических лиц за 2022 год 1892 руб.
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
<дата> – <дата>
16
15
300
15,14
<дата> – <дата>
176
16
300
177,60
пени: 192,74 руб.
Таким образом, задолженность пени за несвоевременную уплату имущественных налогов за 2021-2022 годы составила 1092,08 руб.
Также суд не может согласиться с расчетом налогового органа суммы пени в связи несвоевременной оплатой страховых взносов, поскольку в силу п.7 ст.6.1, п.3 ст.75 НК РФ ближайшим днем оплаты налога является первый рабочий день – <дата> и <дата> соответственно, следовательно пени начисляется с 10 января соответствующего года.
Таким образом, расчет пени выглядит следующим образом:
сумма задолженности за 2023 год 45 842,00 руб. х период просрочки: с <дата> по <дата> (153 дня)х16%/300= 3740,71 руб.;
сумма задолженности за 2022 год 16 759,53 руб. с <дата> по <дата> (518 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
<дата> – <дата>
195
7,5
300
817,03
<дата> – <дата>
22
8,5
300
104,47
<дата> – <дата>
34
12
300
227,93
<дата> – <дата>
42
13
300
305,02
<дата> – <дата>
49
15
300
410,61
<дата> – <дата>
176
16
300
1 573,16
пени составило 3 438,22 руб.;
сумма задолженности за 2022 год 4 265,18 руб. с <дата> по <дата> (518 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
<дата> – <дата>
195
7,5
300
207,93
<дата> – <дата>
22
8,5
300
26,59
<дата> – <дата>
34
12
300
58,01
<дата> – <дата>
42
13
300
77,63
<дата> – <дата>
49
15
300
104,50
<дата> – <дата>
176
16
300
400,36
пени составило 875,02 руб.
С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика спорной суммы подлежат удовлетворению частично.
Так как административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. 175-180,290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размер 2465 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1720 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1892 руб., страховым взносам за 2023 год в размере 45842 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 16759,53 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4265,18 руб., пени в размере 9146,03 руб.
В остальной части в иске отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Химкинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 25.04.2025
Судья Е.В. Попова